Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 913, 200 и 300 формы до 15 мая!

Какую отчетность сдает адвокатская контора?

Какую отчетность сдает адвокатская контора?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 10.04.2025 Количество просмотров 7227
Услуги частных адвокатов пользуются популярностью у казахстанцев. Но как адвокатам отчитываться за доходы от такой деятельности перед налоговой, если они создали адвокатскую контору? Какую отчетность нужно предоставлять? Как отчитываться, если на балансе адвокатской конторы будет числиться легковой автомобиль для служебных целей? Рассмотрим подробнее…

Кто может открыть адвокатскую контору в Казахстане?

Прежде чем рассмотреть вопрос налогообложения и предоставления отчетности в налоговую, сначала выясним, кто в принципе вправе открыть в Казахстане адвокатскую контору.

Деятельность адвокатов в РК регламентируется законом №176-VI от 05.07.2018 г. «Об адвокатской деятельности и юридической помощи».

Согласно п.1 ст.32 данного закона, адвокат – это гражданин РК, соответствующий следующим требованиям:

  • наличие высшего юридического образования;

  • наличие лицензии на занятие адвокатской деятельностью;

  • членство в коллегии адвокатов.

Если эти требования соблюдаются, лицо вправе оказывать юридическую помощь на профессиональной основе в рамках адвокатской деятельности.

П.1 ст.1 этого же закона гласит, что адвокатской деятельностью является юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе адвокатами в целях защиты и содействия в реализации прав, свобод и законных интересов физлиц, а также прав и законных интересов юрлиц. Т.е. адвокат вправе работать как с физическими, так и с юридическими лицами.

П.3 ст.1 закона определяет юридическую помощь как деятельность, направленную на обеспечение реализации конституционного права каждого на получение квалифицированной юридической помощи.

Согласно п.3 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. адвокатская контора создается членом (членами) коллегии адвокатов. При этом каждый адвокат может выступить партнером только одной адвокатской конторы.

Согласно п.6 ст.63 закона №176-VI адвокаты, учредившие адвокатскую контору, заключают между собой партнерский договор в простой письменной форме. Если контора учреждена одним адвокатом, то она осуществляет свою деятельность на основании устава (п.8 ст.63 закона).

Согласно п.13 ст.63 закона специальное разрешение государственных органов на создание адвокатских контор не требуется.

В каком качестве адвокату регистрироваться в налоговой?

В соответствии с п.1 и п.3 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. «Об адвокатской деятельности…» адвокатская контора создается одним или несколькими членами коллегии адвокатов и является некоммерческой организацией в форме учреждения.

П.2 ст.63 этого же закона гласит, что адвокатская контора создается для обеспечения материальных, организационно-правовых и иных условий оказания адвокатами юридической помощи. Т.е. сама контора от своего имени не  осуществляет адвокатскую деятельность и не оказывает никакую юридическую помощь. Оказывают ее сам адвокат (адвокаты), входящие в эту контору.

Согласно ст.17 закона адвокаты вправе оказывать юридическую помощь на возмездной основе, на основании письменного договора с физическим или юридическим лицом-клиентом.

При этом обратите внимание, что юридическая помощь, оказываемая адвокатами в рамках осуществляемой ими адвокатской деятельности, не является предпринимательской деятельностью (п.3 ст.31 закона №176-VI от 05.07.2018 г.). А значит, адвокат не является индивидуальным предпринимателем.

В каком же статусе тогда регистрироваться в налоговой?

Для адвокатов (а также нотариусов и частных судебных исполнителей) в НК РК введено особое понятие: «лица, занимающиеся частной практикой» (пп.19 п.1 ст.1 НК РК). В этом качестве и следует зарегистрироваться адвокату (адвокатам), решившим заниматься оказанием юридических услуг на возмездной основе. Сделать это нужно до начала осуществления частной адвокатской деятельности.

А адвокатская контора, если один или несколько адвокатов решат ее учредить, регистрируется в качестве НКО (п.1 ст.63 закона №176-VI).

Как происходит налогообложение доходов адвокатов как частнопрактикующих лиц?

Согласно ст.364 НК РК налогооблагаемый доход адвоката за налоговый период определяется как сумма доходов, подлежащих получению (полученных) от осуществления адвокатской деятельности, уменьшенная на сумму профессиональных вычетов адвоката.

 К доходам от осуществления адвокатской деятельности относятся:

      1) доход от оказания адвокатом юридической помощи;

      2) доход в виде возмещения расходов, связанных с защитой и представительством, правовым информированием и правовым консультированием, в том числе за счет бюджетных средств, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гарантированной государством юридической помощи;

      3) другие доходы, подлежащие получению (полученные) при осуществлении адвокатской деятельности.

Адвокат вправе применить профессиональные вычеты по расходам, одновременно соответствующим следующим условиям:

      1) произведены в связи с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности;

      2) подтверждены документально;

      3) отражены в налоговых регистрах адвоката.

  К профессиональным вычетам адвоката относятся:

      1) расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;

      2) расходы по имущественному найму (аренде) помещения для осуществления адвокатской деятельности;

      3) амортизационные отчисления, исчисленные в размере 25 процентов от стоимости активов на конец налогового периода;

      4) расходы по оплате услуг банка второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, услуг связи, коммунальных услуг;

      5) расходы налогоплательщика по доходу работника, подлежащему налогообложению у источника выплаты;

      6) расходы, предусмотренные п.11 ст.243 и ст.263 НК РК;

      7) компенсации при служебных командировках согласно п.5 ст.361 НК РК;

      8) членские взносы, вносимые в коллегию адвокатов, в пределах 1 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      9) возмещенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан расходы, связанные с защитой и представительством, не предусмотренные подпунктами 1) – 8) настоящего пункта.

Налогообложение адвокатов в качестве лиц, занимающихся частной практикой, производится следующим образом:

  • уплачивается ИПН;

  • уплачиваются социальные платежи (ОПВ, ОПВР, СО, соцналог, ВОСМС);

  • если есть работники –уплачиваются ИПН и соцплатежи за них, и дополнительно ООСМС за них.

Доходы облагаются ИПН по ставке 10%. А для соцплатежей действуют ограничения по базе, принимаемой для расчета суммы платежа.

  • для ОПВ 1-50 МЗП (если дохода нет, то ОПВ можно либо не платить, либо платить исходя из базы в 1 МЗП);

  • для соцотчислений 1-7 МЗП (если дохода нет, то соцотчисления платить не нужно);

  • для соцналога 2 МРП (за себя) и 1 МРП (за каждого работника) минус сумма СО;

  • для ВОСМС 5% от 1,4 МЗП. (ООСМС за себя не уплачиваются)

В налоговую частнопрактикующим адвокатом сдается следующая отчетность (ст.363 НК РК):

  • Ф.200.00 (квартальная);

  • Ф.270.00 (годовая).

Также следует иметь ввиду, что если за год у адвоката доход превысит 20 000 МРП (78 640 000 тг. в 2025 г.), то ему придется встать на учет в качестве плательщика НДС. В этом случае придется ежеквартально сдавать в налоговую декларацию по НДС по ф.300.00.

Как происходит налогообложение адвокатских контор?

Вышеуказанный порядок действует в том случае, если частнопрактикующий адвокат работает исключительно в этом качестве и не организовал сам или в партнерстве с коллегами адвокатскую контору.

Если же создана адвокатская контора, то порядок налогообложения и предоставления отчетности несколько иной. Если до принятия закона об адвокатской деятельности статус адвокатской конторы носил преимущественно имиджевый характер, то с вступлением закона №176-VI от 05.07.2018 г.  в силу контора получила право выполнять функции налогового агента.

Так, согласно п.5 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. адвокатская контора может выступать:

  • налоговым агентом адвокатов по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности;

  • представителем адвокатов по расчетам с клиентами и третьими лицами;

  • представителем адвокатов по другим вопросам, предусмотренным учредительными документами адвокатской конторы.

Будет ли контора выполнять функции налогового агента (напомним, по закону это право, а не обязанность) должно быть закреплено в ее учредительных документах. Если такую функцию она нести не будет, то каждый входящий в нее адвокат отчитывается перед налоговой самостоятельно по полученным им доходам как частнопрактикующее лицо.

Если же адвокатская контора несет функции налогового агента, то отчитываться в налоговую по доходам адвокатов и за общее имущество (например, авто) должна она от своего имени. При этом применяется общеустановленный режим налогообложения и сдается декларация по КПН (форма 100.00) и декларации по ИПН по доходам адвокатов (ф.200.00).

Согласно пп.3 п.2 ст.683 НК РК деятельность в области права, юстиции и правосудия не дает налогоплательщику права на применение спецрежимов для малого бизнеса. А значит работать на упрощенке адвокатская контора не вправе. Единственный доступный налоговый режим –ОУР.

Если на балансе адвокатской конторы, зарегистрированной в качестве НКО, имеется автомобиль, необходимо согласно п.1 ст.496 и ст.579 НК РК сдавать в налоговую расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Также по итогам года сдается годовая декларация по форме 700.00 (до 31 марта года, следующего за отчетным).

Кроме того, поскольку авто является источником загрязнения, по нему придется ежеквартально сдавать декларацию по плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма 870.00). 

Для удобства представим все отчеты адвокатской конторы в виде таблицы.

Таблица №1


Наименование
Форма 
Срок сдачи
1 Декларация по ИПН и СН
200.00
Ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
2 Декларация по КПН
100.00
До 31 марта года, следующего за отчетным
3 Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду (если есть авто)
870.00
Ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
4 Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (если есть авто) 701.00 Не позднее 5 июля текущего года
5 Декларация по налогу на транспортные средства (если есть авто)       700.00 До 31 марта года, следующего за отчетным 
Декларация по НДС (при постановке на учет по НДС) 300.00  До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Передать ведение учета и составление отчетности адвокатской конторы или расчет налогов и составление отчетности частнопрактикующего адвоката, не входящего в адвокатскую контору, вы можете специалистам «Mybuh.kz». Все контакты с налоговой мы возьмем на себя в рамках тарифа «Персональный бухгалтер». Оставьте заявку и мы проконсультируем вас об условиях и преимуществах данного тарифа.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

У работника кредит: когда работодатель обязан удерживать его из зарплаты?

В каких случаях работодатель обязан удерживать из зарплаты работника сумму задолженности по кредиту.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Можно ли исправить ошибку в уже исправленном ЭСФ?

Можно ли выписать еще один исправленный ЭСФ, если допущена ошибка в ранее выписанном исправленном ЭСФ.

# Полезное # Бухгалтерия

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Из чего складывается раздел «Вычеты» ф.100.00 и как сверить его с данными оборотно-сальдовой ведомости.

# Полезное # Бухгалтерия

Включать ли НДС на импорт в себестоимость товара?

Можно ли ТО - неплательщику НДС включить в себестоимость товара сумму НДС, уплаченную при ввозе товара из РФ в Казахстан.

# Новости # Налоги

Изменения по налоговым проверкам с 2026 года

Что изменится в порядке проведения налоговых проверок в 2026 г.

# Новости # Финансы

Курсы валют на 14 апреля 2025 г

Официальный курс доллара и рубля, установленный Нацбанком РК. Курсы доллара и рубля в казахстанских обменных пунктах.

# Полезное # Бухгалтерия

Экспорт вне ЕАЭС: какие документы подготовить будущему участнику ВЭД

Какие документы нужно подготовить компании, которая планирует начать экспорт товаров в страны, не входящие в ЕАЭС.

# Новости # Налоги

Арест счета при взыскании задолженности изменится с 2026 года

Как будет происходить процедура ареста счета при взыскании налоговой задолженности в 2026 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО общеустановленный режим налогообложения особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ТОО на общеустановленном режиме. Особенности общеустановленного налогового режима для ТОО. Сколько и какие налоги обязана уплачивать ТОО ОУР. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Как ИП платить алименты за себя?

Как индивидуальному предпринимателю платить алименты за себя. С какой суммы делать расчет, если ИП работает на упрощенке или на ОУР.

# Полезное # Бухгалтерия

ТОО арендует авто у другого ТОО: выписывать ли путевые листы и ТТН?

Нужно ли выписывать ТТН и путевые листы, если ТОО арендует грузовой автомобиль у другого ТОО для развозки своей продукции. Будет нарушением отсутствие ТТН.

# Полезное # Бухгалтерия

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Увеличится ли балансовая стоимость здания на сумму расходов после проведения капитального ремонта. Как отразить расходы на ремонт в учете.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # Бухгалтерия

Возврат ОСМС и ВОСМС с 2025 г.: как оформить?

Как и в каких случаях производится возврат уплаченных ОСМС и ВОСМС Госкорпорацией «Правительство для граждан».

# Полезное # Бухгалтерия

Оплачивается ли работнику учебный отпуск?

Обязан ли работодатель оплачивать работнику, обучающемуся заочно, учебный отпуск на время сдачи экзаменов.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть оплаченные налоги?

Как вернуть из бюджета излишне уплаченную сумму налогов. Как сделать зачет сумм между разными видами налогов.

# Новости # Налоги

Запретительный список для упрощенки с 2026 года

Каким видам деятельности будет запрещено работать на упрощенке с 2026 г.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

Наши сервисы