Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Какую отчетность сдает адвокатская контора?

Какую отчетность сдает адвокатская контора?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 10.04.2025 Количество просмотров 8004
Услуги частных адвокатов пользуются популярностью у казахстанцев. Но как адвокатам отчитываться за доходы от такой деятельности перед налоговой, если они создали адвокатскую контору? Какую отчетность нужно предоставлять? Как отчитываться, если на балансе адвокатской конторы будет числиться легковой автомобиль для служебных целей? Рассмотрим подробнее…

Кто может открыть адвокатскую контору в Казахстане?

Прежде чем рассмотреть вопрос налогообложения и предоставления отчетности в налоговую, сначала выясним, кто в принципе вправе открыть в Казахстане адвокатскую контору.

Деятельность адвокатов в РК регламентируется законом №176-VI от 05.07.2018 г. «Об адвокатской деятельности и юридической помощи».

Согласно п.1 ст.32 данного закона, адвокат – это гражданин РК, соответствующий следующим требованиям:

  • наличие высшего юридического образования;

  • наличие лицензии на занятие адвокатской деятельностью;

  • членство в коллегии адвокатов.

Если эти требования соблюдаются, лицо вправе оказывать юридическую помощь на профессиональной основе в рамках адвокатской деятельности.

П.1 ст.1 этого же закона гласит, что адвокатской деятельностью является юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе адвокатами в целях защиты и содействия в реализации прав, свобод и законных интересов физлиц, а также прав и законных интересов юрлиц. Т.е. адвокат вправе работать как с физическими, так и с юридическими лицами.

П.3 ст.1 закона определяет юридическую помощь как деятельность, направленную на обеспечение реализации конституционного права каждого на получение квалифицированной юридической помощи.

Согласно п.3 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. адвокатская контора создается членом (членами) коллегии адвокатов. При этом каждый адвокат может выступить партнером только одной адвокатской конторы.

Согласно п.6 ст.63 закона №176-VI адвокаты, учредившие адвокатскую контору, заключают между собой партнерский договор в простой письменной форме. Если контора учреждена одним адвокатом, то она осуществляет свою деятельность на основании устава (п.8 ст.63 закона).

Согласно п.13 ст.63 закона специальное разрешение государственных органов на создание адвокатских контор не требуется.

В каком качестве адвокату регистрироваться в налоговой?

В соответствии с п.1 и п.3 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. «Об адвокатской деятельности…» адвокатская контора создается одним или несколькими членами коллегии адвокатов и является некоммерческой организацией в форме учреждения.

П.2 ст.63 этого же закона гласит, что адвокатская контора создается для обеспечения материальных, организационно-правовых и иных условий оказания адвокатами юридической помощи. Т.е. сама контора от своего имени не  осуществляет адвокатскую деятельность и не оказывает никакую юридическую помощь. Оказывают ее сам адвокат (адвокаты), входящие в эту контору.

Согласно ст.17 закона адвокаты вправе оказывать юридическую помощь на возмездной основе, на основании письменного договора с физическим или юридическим лицом-клиентом.

При этом обратите внимание, что юридическая помощь, оказываемая адвокатами в рамках осуществляемой ими адвокатской деятельности, не является предпринимательской деятельностью (п.3 ст.31 закона №176-VI от 05.07.2018 г.). А значит, адвокат не является индивидуальным предпринимателем.

В каком же статусе тогда регистрироваться в налоговой?

Для адвокатов (а также нотариусов и частных судебных исполнителей) в НК РК введено особое понятие: «лица, занимающиеся частной практикой» (пп.19 п.1 ст.1 НК РК). В этом качестве и следует зарегистрироваться адвокату (адвокатам), решившим заниматься оказанием юридических услуг на возмездной основе. Сделать это нужно до начала осуществления частной адвокатской деятельности.

А адвокатская контора, если один или несколько адвокатов решат ее учредить, регистрируется в качестве НКО (п.1 ст.63 закона №176-VI).

Как происходит налогообложение доходов адвокатов как частнопрактикующих лиц?

Согласно ст.364 НК РК налогооблагаемый доход адвоката за налоговый период определяется как сумма доходов, подлежащих получению (полученных) от осуществления адвокатской деятельности, уменьшенная на сумму профессиональных вычетов адвоката.

 К доходам от осуществления адвокатской деятельности относятся:

      1) доход от оказания адвокатом юридической помощи;

      2) доход в виде возмещения расходов, связанных с защитой и представительством, правовым информированием и правовым консультированием, в том числе за счет бюджетных средств, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о гарантированной государством юридической помощи;

      3) другие доходы, подлежащие получению (полученные) при осуществлении адвокатской деятельности.

Адвокат вправе применить профессиональные вычеты по расходам, одновременно соответствующим следующим условиям:

      1) произведены в связи с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности;

      2) подтверждены документально;

      3) отражены в налоговых регистрах адвоката.

  К профессиональным вычетам адвоката относятся:

      1) расходы на приобретение канцелярских принадлежностей;

      2) расходы по имущественному найму (аренде) помещения для осуществления адвокатской деятельности;

      3) амортизационные отчисления, исчисленные в размере 25 процентов от стоимости активов на конец налогового периода;

      4) расходы по оплате услуг банка второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, услуг связи, коммунальных услуг;

      5) расходы налогоплательщика по доходу работника, подлежащему налогообложению у источника выплаты;

      6) расходы, предусмотренные п.11 ст.243 и ст.263 НК РК;

      7) компенсации при служебных командировках согласно п.5 ст.361 НК РК;

      8) членские взносы, вносимые в коллегию адвокатов, в пределах 1 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      9) возмещенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан расходы, связанные с защитой и представительством, не предусмотренные подпунктами 1) – 8) настоящего пункта.

Налогообложение адвокатов в качестве лиц, занимающихся частной практикой, производится следующим образом:

  • уплачивается ИПН;

  • уплачиваются социальные платежи (ОПВ, ОПВР, СО, соцналог, ВОСМС);

  • если есть работники –уплачиваются ИПН и соцплатежи за них, и дополнительно ООСМС за них.

Доходы облагаются ИПН по ставке 10%. А для соцплатежей действуют ограничения по базе, принимаемой для расчета суммы платежа.

  • для ОПВ 1-50 МЗП (если дохода нет, то ОПВ можно либо не платить, либо платить исходя из базы в 1 МЗП);

  • для соцотчислений 1-7 МЗП (если дохода нет, то соцотчисления платить не нужно);

  • для соцналога 2 МРП (за себя) и 1 МРП (за каждого работника) минус сумма СО;

  • для ВОСМС 5% от 1,4 МЗП. (ООСМС за себя не уплачиваются)

В налоговую частнопрактикующим адвокатом сдается следующая отчетность (ст.363 НК РК):

  • Ф.200.00 (квартальная);

  • Ф.270.00 (годовая).

Также следует иметь ввиду, что если за год у адвоката доход превысит 20 000 МРП (78 640 000 тг. в 2025 г.), то ему придется встать на учет в качестве плательщика НДС. В этом случае придется ежеквартально сдавать в налоговую декларацию по НДС по ф.300.00.

Как происходит налогообложение адвокатских контор?

Вышеуказанный порядок действует в том случае, если частнопрактикующий адвокат работает исключительно в этом качестве и не организовал сам или в партнерстве с коллегами адвокатскую контору.

Если же создана адвокатская контора, то порядок налогообложения и предоставления отчетности несколько иной. Если до принятия закона об адвокатской деятельности статус адвокатской конторы носил преимущественно имиджевый характер, то с вступлением закона №176-VI от 05.07.2018 г.  в силу контора получила право выполнять функции налогового агента.

Так, согласно п.5 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. адвокатская контора может выступать:

  • налоговым агентом адвокатов по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности;

  • представителем адвокатов по расчетам с клиентами и третьими лицами;

  • представителем адвокатов по другим вопросам, предусмотренным учредительными документами адвокатской конторы.

Будет ли контора выполнять функции налогового агента (напомним, по закону это право, а не обязанность) должно быть закреплено в ее учредительных документах. Если такую функцию она нести не будет, то каждый входящий в нее адвокат отчитывается перед налоговой самостоятельно по полученным им доходам как частнопрактикующее лицо.

Если же адвокатская контора несет функции налогового агента, то отчитываться в налоговую по доходам адвокатов и за общее имущество (например, авто) должна она от своего имени. При этом применяется общеустановленный режим налогообложения и сдается декларация по КПН (форма 100.00) и декларации по ИПН по доходам адвокатов (ф.200.00).

Согласно пп.3 п.2 ст.683 НК РК деятельность в области права, юстиции и правосудия не дает налогоплательщику права на применение спецрежимов для малого бизнеса. А значит работать на упрощенке адвокатская контора не вправе. Единственный доступный налоговый режим –ОУР.

Если на балансе адвокатской конторы, зарегистрированной в качестве НКО, имеется автомобиль, необходимо согласно п.1 ст.496 и ст.579 НК РК сдавать в налоговую расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Также по итогам года сдается годовая декларация по форме 700.00 (до 31 марта года, следующего за отчетным).

Кроме того, поскольку авто является источником загрязнения, по нему придется ежеквартально сдавать декларацию по плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма 870.00). 

Для удобства представим все отчеты адвокатской конторы в виде таблицы.

Таблица №1


Наименование
Форма 
Срок сдачи
1 Декларация по ИПН и СН
200.00
Ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
2 Декларация по КПН
100.00
До 31 марта года, следующего за отчетным
3 Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду (если есть авто)
870.00
Ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
4 Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (если есть авто) 701.00 Не позднее 5 июля текущего года
5 Декларация по налогу на транспортные средства (если есть авто)       700.00 До 31 марта года, следующего за отчетным 
Декларация по НДС (при постановке на учет по НДС) 300.00  До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Передать ведение учета и составление отчетности адвокатской конторы или расчет налогов и составление отчетности частнопрактикующего адвоката, не входящего в адвокатскую контору, вы можете специалистам «Mybuh.kz». Все контакты с налоговой мы возьмем на себя в рамках тарифа «Персональный бухгалтер». Оставьте заявку и мы проконсультируем вас об условиях и преимуществах данного тарифа.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

2-МП, 2- услуги: кто сдает квартальную до 25 июля 2025 года

Статистическая отчетность 2-МП и 2-услуги в 2025 г. Кто сдает 2-МП. Кто сдает 2-услуги в статистику.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли сдавать отчетность за прошлые периоды, если деятельность ИП приостановлена?

Будет ли считаться возобновлением деятельности, если ИП сдаст дополнительную декларацию по уведомлению в период приостановления деятельности.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО арендовать авто у директора?

Может ли ТОО заключить договор аренды автомобиля с директором. Должно ли ТОО или директор сдавать какие-либо отчеты по такой сделке.

# Полезное # Бухгалтерия

Денежные расчеты в компании (ПКО и РКО)

Зачем нужны приходные и расходные кассовые ордера. Как их правильно оформить и по какой форме.

# Полезное # Бухгалтерия

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Как учитывать доход ИП, по суммам, поступившим на расчетный счет, или по сумма выставленных ЭСФ.

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть работнику удержанный с него ИПН?

Как вернуть работнику ИПН, который ранее был удержан с его дохода, если он предоставил документ, подтверждающий право на вычет по ИПН.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Сроки выписки ЭСФ и СНТ продлили из-за технических проблем 3, 4 июля 2025 года

Продление сроков выписки ЭСФ и СНТ в ИС ЭСФ. Технический сбой в работе ИС ЭСФ.

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 10 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Полезное # Бухгалтерия

Уведомление в Кабинете налогоплательщика: нести пояснение нарочно или ответить электронно?

Обязательно ли нести в налоговую пояснение на уведомление нарочно, или можно ответить на него в Кабинете налогоплательщика.

# Новости # Финансы

Оплатить QR-кодом можно будет через терминал любого банка в 2025 году

Оплата Единым QR-кодом через терминалы любого банка.

# Полезное # Бухгалтерия

Экологическая выплата: кому положена, удерживать ли налоги и соцплатежи

Кому положена экологическая выплата. В каком размере выплачивается экологическая выплата. Какими налогами и соцплатежами облагается эковыплата.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 4 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Полезное # Бухгалтерия

Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту: как указывать сумму и ставку НДС?

Верно ли при выписке АВР и ЭСФ нерезиденту указывать сумму в валюте, а ставку НДС в ЭСФ указывать «Без НДС».

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # Бухгалтерия

Возврат ОСМС и ВОСМС с 2025 г.: как оформить?

Как и в каких случаях производится возврат уплаченных ОСМС и ВОСМС Госкорпорацией «Правительство для граждан».

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

Наши сервисы