Какую отчетность сдает адвокатская контора?

Какую отчетность сдает адвокатская контора?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 10.03.2022 Количество просмотров 5426
Услуги частных адвокатов пользуются популярностью у казахстанцев. Но как адвокатам отчитываться за доходы от такой деятельности перед налоговой, если они создали адвокатскую контору? Какую отчетность нужно предоставлять? Как отчитываться, если на балансе адвокатской конторы будет числиться легковой автомобиль для служебных целей? Рассмотрим подробнее…

Кто может открыть адвокатскую контору в Казахстане?

Прежде чем рассмотреть вопрос налогообложения и предоставления отчетности в налоговую, сначала выясним, кто в принципе вправе открыть в Казахстане адвокатскую контору.

Деятельность адвокатов в РК регламентируется законом №176-VI от 05.07.2018 г. «Об адвокатской деятельности и юридической помощи».

Согласно п.1 ст.32 данного закона, адвокат – это гражданин РК, соответствующий следующим требованиям:

  • наличие высшего юридического образования;

  • наличие лицензии на занятие адвокатской деятельностью;

  • членство в коллегии адвокатов.

Если эти требования соблюдаются, лицо вправе оказывать юридическую помощь на профессиональной основе в рамках адвокатской деятельности.

П.1 ст.1 этого же закона гласит, что адвокатской деятельностью является юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе адвокатами в целях защиты и содействия в реализации прав, свобод и законных интересов физлиц, а также прав и законных интересов юрлиц. Т.е. адвокат вправе работать как с физическими, так и с юридическими лицами.

П.3 ст.1 закона определяет юридическую помощь как деятельность, направленную на обеспечение реализации конституционного права каждого на получение квалифицированной юридической помощи.

Согласно п.3 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. адвокатская контора создается членом (членами) коллегии адвокатов. При этом каждый адвокат может выступить партнером только одной адвокатской конторы.

Согласно п.6 ст.63 закона №176-VI адвокаты, учредившие адвокатскую контору, заключают между собой партнерский договор в простой письменной форме. Если контора учреждена одним адвокатом, то она осуществляет свою деятельность на основании устава (п.8 ст.63 закона).

Согласно п.13 ст.63 закона специальное разрешение государственных органов на создание адвокатских контор не требуется.

В каком качестве адвокату регистрироваться в налоговой?

В соответствии с п.1 и п.3 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. «Об адвокатской деятельности…» адвокатская контора создается одним или несколькими членами коллегии адвокатов и является некоммерческой организацией в форме учреждения.

П.2 ст.63 этого же закона гласит, что адвокатская контора создается для обеспечения материальных, организационно-правовых и иных условий оказания адвокатами юридической помощи. Т.е. сама контора от своего имени не  осуществляет адвокатскую деятельность и не оказывает никакую юридическую помощь. Оказывают ее сам адвокат (адвокаты), входящие в эту контору.

Согласно ст.17 закона адвокаты вправе оказывать юридическую помощь на возмездной основе, на основании письменного договора с физическим или юридическим лицом-клиентом.

При этом обратите внимание, что юридическая помощь, оказываемая адвокатами в рамках осуществляемой ими адвокатской деятельности, не является предпринимательской деятельностью (п.3 ст.31 закона №176-VI от 05.07.2018 г.). А значит, адвокат не является индивидуальным предпринимателем.

В каком же статусе тогда регистрироваться в налоговой?

Для адвокатов (а также нотариусов и частных судебных исполнителей) в НК РК введено особое понятие: «лица, занимающиеся частной практикой» (пп.19 п.1 ст.1 НК РК). В этом качестве и следует зарегистрироваться адвокату (адвокатам), решившим заниматься оказанием юридических услуг на возмездной основе. Сделать это нужно до начала осуществления частной адвокатской деятельности.

А адвокатская контора, если один или несколько адвокатов решат ее учредить, регистрируется в качестве НКО (п.1 ст.63 закона №176-VI).

Как происходит налогообложение доходов адвокатов как частнопрактикующих лиц?

Согласно ст.336 НК РК доходом адвоката как лица, занимающегося частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Налогообложение адвокатов в качестве лиц, занимающихся частной практикой, производится следующим образом:

  • уплачивается ИПН;

  • уплачиваются социальные платежи (ОПВ, СО, соцналог, ВОСМС);

  • если есть работники –уплачиваются ИПН и соцплатежи за них, и дополнительно ООСМС за них.

Доходы облагаются ИПН по ставке 10%. А для соцплатежей действуют ограничения по базе, принимаемой для расчета суммы платежа.

  • для ОПВ 1-50 МЗП (если дохода нет, то ОПВ можно либо не платить, либо платить исходя из базы в 1 МЗП);

  • для соцотчислений 1-7 МЗП (если дохода нет, то соцотчисления платить не нужно);

  • для соцналога 2 МРП (за себя) и 1 МРП (за каждого работника) минус сумма СО;

  • для ВОСМС 0,5% от 1,4 МЗП.

В налоговую частнопрактикующим адвокатом сдается следующая отчетность (ст.363 НК РК):

  • Ф.200.00 (квартальная);

  • Ф.240.00 (годовая).

Также следует иметь ввиду, что с 01.01.2022 г. в Казахстане снижен порог дохода для обязательной постановки на учет по НДС. Это означает, что если за год у адвоката доход превысит 20 000 МРП (61 260 000 тг.), то ему придется встать на учет в качестве плательщика НДС. В этом случае придется ежеквартально сдавать в налоговую декларацию по НДС по ф.300.00.

Как происходит налогообложение адвокатских контор?

Вышеуказанный порядок действует в том случае, если частнопрактикующий адвокат работает исключительно в этом качестве и не организовал сам или в партнерстве с коллегами адвокатскую контору.

Если же создана адвокатская контора, то порядок налогообложения и предоставления отчетности несколько иной. Если до принятия закона об адвокатской деятельности статус адвокатской конторы носил преимущественно имиджевый характер, то с вступлением закона №176-VI от 05.07.2018 г.  в силу контора получила право выполнять функции налогового агента.

Так, согласно п.5 ст.63 закона №176-VI от 05.07.2018 г. адвокатская контора может выступать:

  • налоговым агентом адвокатов по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности;

  • представителем адвокатов по расчетам с клиентами и третьими лицами;

  • представителем адвокатов по другим вопросам, предусмотренным учредительными документами адвокатской конторы.

Будет ли контора выполнять функции налогового агента (напомним, по закону это право, а не обязанность) должно быть закреплено в ее учредительных документах. Если такую функцию она нести не будет, то каждый входящий в нее адвокат отчитывается перед налоговой самостоятельно по полученным им доходам как частнопрактикующее лицо.

Если же адвокатская контора несет функции налогового агента, то отчитываться в налоговую по доходам адвокатов и за общее имущество (например, авто) должна она от своего имени. При этом применяется общеустановленный режим налогообложения и сдается декларация по КПН (форма 100.00) и декларации по ИПН по доходам адвокатов (ф.200.00).

Согласно пп.3 п.2 ст.683 НК РК деятельность в области права, юстиции и правосудия не дает налогоплательщику права на применение спецрежимов для малого бизнеса. А значит работать на упрощенке адвокатская контора не вправе. Единственный доступный налоговый режим –ОУР.

Если на балансе адвокатской конторы, зарегистрированной в качестве НКО, имеется автомобиль, необходимо согласно п.1 ст.496 и ст.579 НК РК сдавать в налоговую расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Также по итогам года сдается годовая декларация по форме 700.00 (до 31 марта года, следующего за отчетным).

Кроме того, поскольку авто является источником загрязнения, по нему придется ежеквартально сдавать декларацию по плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма 870.00). 

Для удобства представим все отчеты адвокатской конторы в виде таблицы.

Таблица №1


Наименование
Форма 
Срок сдачи
1 Декларация по ИПН и СН
200.00
Ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
2 Декларация по КПН
100.00
До 31 марта года, следующего за отчетным
3 Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду (если есть авто)
870.00
Ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом
4 Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства (если есть авто) 701.00 Не позднее 5 июля текущего года
5 Декларация по налогу на транспортные средства (если есть авто)       700.00 До 31 марта года, следующего за отчетным 
Декларация по НДС (при постановке на учет по НДС) 300.00  До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Передать ведение учета и составление отчетности адвокатской конторы или расчет налогов и составление отчетности частнопрактикующего адвоката, не входящего в адвокатскую контору, вы можете специалистам «Mybuh.kz». Все контакты с налоговой мы возьмем на себя в рамках тарифа «Персональный бухгалтер». Оставьте заявку и мы проконсультируем вас об условиях и преимуществах данного тарифа.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Увеличится ли балансовая стоимость здания на сумму расходов после проведения капитального ремонта. Как отразить расходы на ремонт в учете.

# Полезное # Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # МРП в Казахстане

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

Как стать участником СЭЗ

Что нужно предпринимателю, чтобы войти в свободную экономическую зону.

# Полезное # Бухгалтерия

Форму 270.00 по Всеобщему декларированию изменят с 2024 года

Что изменится в ф.270.00 в 2024 г. Нужно ли будет пересдавать декларацию по новой форме.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Спонсорская помощь: какие документы оформить благотворителю?

Какие документы нужно оформить благотворителю при оказании спонсорской помощи физлицу.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Бухгалтерия

Какие налоги удерживать с дохода физлица по договору ГПХ в 2024 г.?

Какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода физлица по договору ГПХ.

# Полезное # Бухгалтерия

Истек срок годности продукции: как оформить документально?

Как документально оформить списание продукции с истекшим сроком годности.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Новости # МРП в Казахстане

Кадастровая информация: где узнать сведения об участке в режиме онлайн

Как гражданам быстро и бесплатно получить сведения об участке в режиме онлайн.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

В какой форме налоговой отчетности отражать вознаграждение, полученное ТОО на упрощенке по депозиту. Составлять только ф.910.00 или дополнительно сдавать ф.100.00.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

ОПВР: за кого уплачивать и как считать в 2024 г.?

За кого работодатели обязаны уплачивать ОПВР с 2024 г. Что является базой для расчета. Какую ставку применять для расчета ОПВР.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Бухгалтерия

В каком размере оплачивать «больничные» за месяц в 2024 г.?

Каков лимит по сумме оплаты больничных за месяц в 2024 г. Как рассчитать сумму к выплате.

Наши сервисы