Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 20.02.2023 Количество просмотров 9409
Если ТОО недостаточно собственных свободных средств на покрытие текущих расходов (например, на оптовый закуп сырья и т.д.), компании прибегают к привлечению заемных средств. Но если оформлять кредит в банке, придется платить проценты. Между тем, учредители данного ТОО могут располагать личными свободными деньгами и разумнее было бы использовать их, не уплачивая проценты. Можно ли оформить беспроцентный заем от собственных учредителей? И как это оформить? Облагается ли такая операция налогами? Расскажем далее…

Нормативная база получения беспроцентного займа юридическими лицами.

Привлечение займов в РК регламентируется гл. 36 Гражданского Кодекса РК. Оформляются такие сделки договором займа. Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать другой стороне деньги или вещи (предмет займа), а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

В соответствии со ст. 718 ГК РК за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Следовательно, в договоре можно прописать вознаграждение в любом размере, по согласованию сторон (в т.ч. и 0%, что сделает заем фактически беспроцентным, или даже с прямой формулировкой «заем без условия выплаты вознаграждения»). Т.е. беспроцентный вид займа законодательству не противоречит.

На основании ст. 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Налоговые последствия получения беспроцентного займа для ТОО.

Согласно п. 3 ст. 190 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. В свою очередь, порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 225 НК РК в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, в том числе доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Согласно п. 1, 3 ст. 238 НК РК, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Согласно п. 5 ст. 242 НК РК, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 192 НК РК, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов или обязательств.

Это подтверждается также ответом Председателя КГД МФ РК от 12.02.2019 г на вопрос от 28.01.2019 г. № 532388, согласно которому, в случае, если договор займа предусматривает ставку вознаграждения ниже рыночной ставки, то положительная разница между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанная таковой в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в целях исчисления КПН, такая разница не рассматривается в качестве дохода.

Следовательно, доход в виде экономии на вознаграждении займу, по которому проценты не предусмотрены, теоретически должен включаться в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества.

При этом ни в одном из МСФО, ни в законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», нив НК РК нет требования, признавать доход в виде экономии на вознаграждении по займу. Дисконтирование учитывать нужно, а гипотетический доход от экономии –нет.

Следовательно, если заем выдан/получен на льготных условиях (процентная ставка по договору существенно ниже рыночной ставки по займу с аналогичными условиями, или вообще заем беспроцентный), то первоначальная стоимость займа определяется путем дисконтирования соответствующих денежных потоков с применением рыночной ставки (пункт В5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»).

При этом, по краткосрочным займам (до 1 года) дисконтирование может не применяться, если его эффект будет считается несущественным для компании. Уровень того, насколько эффект существенный или несущественный, регламентируется Учетной политикой ТОО.

Для ТОО привлечение беспроцентного займа будет оформляться следующими проводками:

  • Получен краткосрочный заем Дт 1030 Кт 3010

  • Первоначальное признание дисконта по займу, полученному на нерыночных условиях Дт 3010 Кт 6160

  • Оплачена задолженность по займу основной долг Дт 3010 Кт 1030

  • Амортизация дисконта по займу Дт 7310 или 7340 Кт 3010.

Таким образом, ТОО вправе получить беспроцентный заем от своего учредителя. Запрета на это в законодательстве нет. Следует только оформить эту операцию документально, составив договор займа. А также следует вернуть долг в срок, установленный договором. Если вовремя вернуть деньги не получается, не возбраняется заключить дополнительное соглашение к договору займа, прописав в нем более длительный срок возврата.

Налоговых последствий для ТОО-получателя такой заем не влечет, поскольку сумма займа, подлежащая возврату, не признается доходом юридического лица-заемщика, и, соответственно, не подлежит включению в СГД в качестве безвозмездно полученного имущества.

Если же заем не будет возвращен в течение срока исковой давности (3 года), или прощен займодателем-учредителем, то только в этом случае сумму займа нужно будет признать доходом ТОО (ст.238 НК РК).

Если вам требуется помощь юриста в составлении договора займа, консультация бухгалтера касательно отражения суммы такого займа в учете, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Полезное # Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

# Полезное # Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

# Полезное # Бухгалтерия

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Из чего складывается раздел «Вычеты» ф.100.00 и как сверить его с данными оборотно-сальдовой ведомости.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Бухгалтерия

Как стать участником СЭЗ

Что нужно предпринимателю, чтобы войти в свободную экономическую зону.

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Бухгалтерия

Форму 270.00 по Всеобщему декларированию изменили с 2024 года

Что изменилось в ф.270.00 в 2024 г. 

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # Бухгалтерия

Как рассчитать отпускные при сменном графике работы?

Как рассчитать среднюю зарплату и отпускные сотрудникам, которые работают по сменному графику.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # Бухгалтерия

Эскроу-счета в Казахстане: что это, зачем нужно и как работает

Что такое эскроу-счет. Зачем он нужен и чем полезен клиентам. Как эскроу-счета могут применяться в долевом строительстве и как они помогут защитить интересы дольщиков. Где можно открыть эскроу –счет.

# Полезное # Бухгалтерия

Удерживается ли ОПВР с ГПХ

Нужно ли удерживать ОПВР с доходов по договорам ГПХ.

# Полезное # Бухгалтерия

Торговля на маркетплейсах: как вести учет и какой выбрать режим налогообложения?

Какой выбрать ОКЭД при торговле на маркетплейсах. Какой режим налогообложения выбрать для электронной торговли товарами. Как вести учет.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

Наши сервисы