Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 20.02.2023 Количество просмотров 411
Если ТОО недостаточно собственных свободных средств на покрытие текущих расходов (например, на оптовый закуп сырья и т.д.), компании прибегают к привлечению заемных средств. Но если оформлять кредит в банке, придется платить проценты. Между тем, учредители данного ТОО могут располагать личными свободными деньгами и разумнее было бы использовать их, не уплачивая проценты. Можно ли оформить беспроцентный заем от собственных учредителей? И как это оформить? Облагается ли такая операция налогами? Расскажем далее…

Нормативная база получения беспроцентного займа юридическими лицами.

Привлечение займов в РК регламентируется гл. 36 Гражданского Кодекса РК. Оформляются такие сделки договором займа. Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать другой стороне деньги или вещи (предмет займа), а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

В соответствии со ст. 718 ГК РК за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Следовательно, в договоре можно прописать вознаграждение в любом размере, по согласованию сторон (в т.ч. и 0%, что сделает заем фактически беспроцентным, или даже с прямой формулировкой «заем без условия выплаты вознаграждения»). Т.е. беспроцентный вид займа законодательству не противоречит.

На основании ст. 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Налоговые последствия получения беспроцентного займа для ТОО.

Согласно п. 3 ст. 190 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. В свою очередь, порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 225 НК РК в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, в том числе доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Согласно п. 1, 3 ст. 238 НК РК, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Согласно п. 5 ст. 242 НК РК, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 192 НК РК, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов или обязательств.

Это подтверждается также ответом Председателя КГД МФ РК от 12.02.2019 г на вопрос от 28.01.2019 г. № 532388, согласно которому, в случае, если договор займа предусматривает ставку вознаграждения ниже рыночной ставки, то положительная разница между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанная таковой в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в целях исчисления КПН, такая разница не рассматривается в качестве дохода.

Следовательно, доход в виде экономии на вознаграждении займу, по которому проценты не предусмотрены, теоретически должен включаться в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества.

При этом ни в одном из МСФО, ни в законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», нив НК РК нет требования, признавать доход в виде экономии на вознаграждении по займу. Дисконтирование учитывать нужно, а гипотетический доход от экономии –нет.

Следовательно, если заем выдан/получен на льготных условиях (процентная ставка по договору существенно ниже рыночной ставки по займу с аналогичными условиями, или вообще заем беспроцентный), то первоначальная стоимость займа определяется путем дисконтирования соответствующих денежных потоков с применением рыночной ставки (пункт В5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»).

При этом, по краткосрочным займам (до 1 года) дисконтирование может не применяться, если его эффект будет считается несущественным для компании. Уровень того, насколько эффект существенный или несущественный, регламентируется Учетной политикой ТОО.

Для ТОО привлечение беспроцентного займа будет оформляться следующими проводками:

  • Получен краткосрочный заем Дт 1030 Кт 3010

  • Первоначальное признание дисконта по займу, полученному на нерыночных условиях Дт 3010 Кт 6160

  • Оплачена задолженность по займу основной долг Дт 3010 Кт 1030

  • Амортизация дисконта по займу Дт 7310 или 7340 Кт 3010.

Таким образом, ТОО вправе получить беспроцентный заем от своего учредителя. Запрета на это в законодательстве нет. Следует только оформить эту операцию документально, составив договор займа. А также следует вернуть долг в срок, установленный договором. Если вовремя вернуть деньги не получается, не возбраняется заключить дополнительное соглашение к договору займа, прописав в нем более длительный срок возврата.

Налоговых последствий для ТОО-получателя такой заем не влечет, поскольку сумма займа, подлежащая возврату, не признается доходом юридического лица-заемщика, и, соответственно, не подлежит включению в СГД в качестве безвозмездно полученного имущества.

Если же заем не будет возвращен в течение срока исковой давности (3 года), или прощен займодателем-учредителем, то только в этом случае сумму займа нужно будет признать доходом ТОО (ст.238 НК РК).

Если вам требуется помощь юриста в составлении договора займа, консультация бухгалтера касательно отражения суммы такого займа в учете, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)

Больше интересных статей

#Полезное #Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

#Новости #НДС, СНТ, ЭСФ

Изменения по ЭСФ с 21 мая 2023 г.

Кого коснутся изменения касательно выписки ЭСФ с 21.05.2023 г. Кому можно будет не выписывать ЭСФ при выдаче фискального чека.

#Полезное #О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

#Полезное #Бухгалтерия

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Из чего складывается раздел «Вычеты» ф.100.00 и как сверить его с данными оборотно-сальдовой ведомости.

#Полезное #Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

#Полезное #Бухгалтерия

ВОСМС за ИП, если он работает по найму: нужно ли платить дважды.

Нужно ли платить ВОСМС ИП, если он параллельно работает по трудовому договору.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

#Полезное #Бухгалтерия

Как начислить резерв по отпускам?

Как создать резерв по отпускам на начало года, помесячно и по итогу года. Какими проводками эта операция отражается в учете.

#Полезное #Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

#Полезное #Бухгалтерия

Виртуальный склад: что это и зачем нужен.

Для чего предназначен Виртуальный склад. Какие функции он несет и чем полезен пользователям.

#Полезное #Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

#Полезное #Бухгалтерия

Простое товарищество в Казахстане: что нужно знать жителям многоквартирных домов.

Как оформить простое товарищество в Казахстане. Как заключить договор и определить доли участников. Как вести учет доходов и расходов. Налогообложение простого товарищества. Платить ли НДС.

#Новости #Юридические услуги

Может ли работник выслать заявление на отпуск или увольнение через WhatsApp

Имеет ли силу заявление работника, которое написано собственноручно и выслано работодателю посредством WhatsApp.

#Новости #Налоги

Розничный налог в 2023 г.: закон подписан

Какие условия применения розничного налога вводятся с 01.01.2023 г. в Казахстане.

#Новости #Юридические услуги

Дополнительные взносы учредителей ТОО: можно ли вносить и затем изымать?

Можно ли учредителю ТОО вносить дополнительные денежные взносы в имущество ТОО. Можно ли затем изъять взнос не деньгами, а имуществом. Облагаются ли такие операции НДС.

#Новости #Юридические услуги

Работник предупредил об увольнении: можно ли задержать его дольше, чем на месяц?

Может ли работодатель не отпускать работника больше месяца, если работник уже письменно предупредил о своем увольнении.

#Полезное #Бухгалтерия

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

В какой форме налоговой отчетности отражать вознаграждение, полученное ТОО на упрощенке по депозиту. Составлять только ф.910.00 или дополнительно сдавать ф.100.00.

#Полезное #ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 200 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

Новые видео на Youtube youtube-image

Наши сервисы

НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...