Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 913, 200 и 300 формы до 15 мая!

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 23.01.2025 Количество просмотров 18578
Если ТОО недостаточно собственных свободных средств на покрытие текущих расходов (например, на оптовый закуп сырья и т.д.), компании прибегают к привлечению заемных средств. Но если оформлять кредит в банке, придется платить проценты. Между тем, учредители данного ТОО могут располагать личными свободными деньгами и разумнее было бы использовать их, не уплачивая проценты. Можно ли оформить беспроцентный заем от собственных учредителей? И как это оформить? Облагается ли такая операция налогами? Расскажем далее…

Нормативная база получения беспроцентного займа юридическими лицами.

Привлечение займов в РК регламентируется гл. 36 Гражданского Кодекса РК. Оформляются такие сделки договором займа. Согласно п.1 ст.715 ГК РК по договору займа одна сторона передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать другой стороне деньги или вещи (предмет займа), а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

В соответствии со ст. 718 ГК РК за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. Следовательно, в договоре можно прописать вознаграждение в любом размере, по согласованию сторон (в т.ч. и 0%, что сделает заем фактически беспроцентным, или даже с прямой формулировкой «заем без условия выплаты вознаграждения»). Т.е. беспроцентный вид займа законодательству не противоречит.

На основании ст. 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором.

Налоговые последствия получения беспроцентного займа для ТОО.

Согласно п. 3 ст. 190 НК РК налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. В свою очередь, порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 225 НК РК в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, в том числе доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

Согласно п. 1, 3 ст. 238 НК РК, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

Согласно п. 5 ст. 242 НК РК, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 192 НК РК, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов или обязательств.

Это подтверждается также ответом Председателя КГД МФ РК от 12.02.2019 г на вопрос от 28.01.2019 г. № 532388, согласно которому, в случае, если договор займа предусматривает ставку вознаграждения ниже рыночной ставки, то положительная разница между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанная таковой в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в целях исчисления КПН, такая разница не рассматривается в качестве дохода.

Следовательно, доход в виде экономии на вознаграждении займу, по которому проценты не предусмотрены, теоретически должен включаться в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества.

При этом ни в одном из МСФО, ни в законе «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», нив НК РК нет требования, признавать доход в виде экономии на вознаграждении по займу. Дисконтирование учитывать нужно, а гипотетический доход от экономии –нет.

Следовательно, если заем выдан/получен на льготных условиях (процентная ставка по договору существенно ниже рыночной ставки по займу с аналогичными условиями, или вообще заем беспроцентный), то первоначальная стоимость займа определяется путем дисконтирования соответствующих денежных потоков с применением рыночной ставки (пункт В5.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»).

При этом, по краткосрочным займам (до 1 года) дисконтирование может не применяться, если его эффект будет считается несущественным для компании. Уровень того, насколько эффект существенный или несущественный, регламентируется Учетной политикой ТОО.

Для ТОО привлечение беспроцентного займа будет оформляться следующими проводками:

  • Получен краткосрочный заем Дт 1030 Кт 3010

  • Первоначальное признание дисконта по займу, полученному на нерыночных условиях Дт 3010 Кт 6160

  • Оплачена задолженность по займу основной долг Дт 3010 Кт 1030

  • Амортизация дисконта по займу Дт 7310 или 7340 Кт 3010.

Таким образом, ТОО вправе получить беспроцентный заем от своего учредителя. Запрета на это в законодательстве нет. Следует только оформить эту операцию документально, составив договор займа. А также следует вернуть долг в срок, установленный договором. Если вовремя вернуть деньги не получается, не возбраняется заключить дополнительное соглашение к договору займа, прописав в нем более длительный срок возврата.

Налоговых последствий для ТОО-получателя такой заем не влечет, поскольку сумма займа, подлежащая возврату, не признается доходом юридического лица-заемщика, и, соответственно, не подлежит включению в СГД в качестве безвозмездно полученного имущества.

Если же заем не будет возвращен в течение срока исковой давности (3 года), или прощен займодателем-учредителем, то только в этом случае сумму займа нужно будет признать доходом ТОО (ст.238 НК РК).

Если вам требуется помощь юриста в составлении договора займа, консультация бухгалтера касательно отражения суммы такого займа в учете, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # МРП в Казахстане

«Декретные» выплаты можно оформить через eGov.kz

Как подать документы на назначение соцвыплаты в связи с беременностью и родами онлайн.

# Полезное # Бухгалтерия

Техподдержка ЭСФ, СОНО, Кабинет налогоплательщика

Актуальные электронные адреса Службы поддержки информационных систем Комитета государственных доходов МФ РК

# Полезное # Бухгалтерия

Сдача квартиры в аренду в 2025 году: налоги и платежи, ККМ, отчетность

Как официально сдавать квартиру в аренду в Казахстане в 2025 г. Какой режим налогообложения выбрать при сдаче квартиры в аренду. Можно ли не открывать ИП.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть оплаченные налоги?

Как вернуть из бюджета излишне уплаченную сумму налогов. Как сделать зачет сумм между разными видами налогов.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО общеустановленный режим налогообложения особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ТОО на общеустановленном режиме. Особенности общеустановленного налогового режима для ТОО. Сколько и какие налоги обязана уплачивать ТОО ОУР. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

ИП сдает помещение в аренду другому ИП: включать ли в доход возмещение коммунальных услуг?

Нужно ли включать в доход и отражать в ф.910.00 и ф.300.00 сумму возмещаемых коммунальных услуг по аренде.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # Бухгалтерия

ИП на упрощенке превысил оборот: что делать бухгалтеру.

Какие действия нужно предпринять бухгалтеру ИП на упрощенке, если превышен оборот и пришло уведомление от налоговой о превышении.

# Полезное # Бухгалтерия

Когда надо указывать ИИН в чеке ККМ?

Обязательно ли указывать ИИН в чеке ККМ. В каких случаях нужно указывать ИИН в чеке.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Поздно обнаружено превышение порога по НДС: что делать?

Что делать налогоплательщику, если он несвоевременно обнаружил, что превысил порог по обязательной постановке на учет по НДС. Будет ли штраф.

# Новости # Бухгалтерия

Частнопрактикующее лицо приостановило деятельность: какие отчеты сдавать

Какие отчеты нужно сдавать нотариусу, адвокату, судебному исполнителю при приостановлении деятельности.

# Новости # МРП в Казахстане

Водительские права в цифровом виде на Egov.kz.

Как можно найти цифровые версии своих документов на портале Egov.kz.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Юридические услуги

Сотрудница уходит в декрет: положен ли ей трудовой отпуск?

Предоставлять ли сотруднице трудовой отпуск при наличии больничного листа по беременности. В какой очередности предоставлять отпуск.

# Полезное # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Полезное # Бухгалтерия

Как возвратить госпошлину

Как вернуть из бюджета излишне или ошибочно уплаченную сумму госпошлины. Какие потребуются документы. Как быстро возвращаются деньги плательщику.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Полезное # Бухгалтерия

Как определить доход от прироста стоимости при реализации имущества физлица

Как физлицам определить сумму своих налоговых обязательств при получении имущественного дохода от продажи недвижимости

Наши сервисы