Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 913, 200 и 300 формы до 15 мая!

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 08.04.2025 Количество просмотров 13026
Здания, которые находятся на балансе компании, периодически нуждаются в ремонте. Порой требуется не только текущий, но и капитальный ремонт зданий. Как отразить в учете расходы на ремонт основных средств? Увеличит ли стоимость строительно-монтажных работ (СМР) балансовую стоимость здания? Давайте разберемся…

Чем капительный ремонт здания отличается от текущего?

Сразу отметим, что законодательство РК не дает однозначного определения понятиям капитального и текущего ремонта, их границы условны.

Тем не менее, с точки зрения бухгалтерского учета разница между капитальным и текущим ремонтом основных средств очерчена, хотя и тоже привязана к оценочному суждению.

Учет основных средств ведется в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». Согласно определению, основные средства это материальные активы, которые (одновременно):
предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

Первоначальная стоимость объекта основных средств признается в учете в качестве актива только в том случае, если одновременно:
организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

В балансовую стоимость объекта основных средств не включаются затраты на повседневное техническое обслуживание объекта, поскольку они признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. К ним относятся затраты:

  • на оплату труда обслуживающих работников;

  • на приобретение расходных материалов,;

  • на приобретение мелких комплектующих частей.

Чем же конкретно отличается капитальный ремонт от текущего, с точки зрения бухгалтерского учета?

Как правило, под капитальным ремонтом понимают восстановление отдельных частей основных средств, которые имеют меньшие сроки службы, по сравнению с объектом в целом. При этом заменяются полностью изношенные конструкции и детали аналогичными или более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

Важно: Последующие капитальные вложения в основные средства увеличивают первоначальную стоимость объектов лишь при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования, оцененной в начале срока полезной службы. Оценка вероятности получения экономической выгоды делается специалистами компании на основании профессионального суждения. Все другие затраты признаются как расходы периода, в котором они были произведены.

Текущий ремонт проводят с целью устранения незначительных повреждений (частичная замена деталей, мелкая починка отдельных частей, «косметический ремонт» и т.д. Текущий ремонт проводят для поддержания основных средств в рабочем состоянии.

Для того, чтобы идентифицировать ремонт как капитальный или текущий в компании должна быть постоянно действующая комиссия из специалистов. Они выносят профессиональное суждение по этому вопросу и обоснования отнесения ремонта к той или другой категории.

Бухгалтерский учет затрат на ремонт.

Согласно МСФО все фактические затраты, связанные с текущим ремонтом основных средств, относятся на текущие расходы в том периоде в котором они были произведены.

Расходы же, связанные с капитальным ремонтом ОС, относят на увеличение стоимости объекта. Затем эта сумма относится на расходы компании в течение всего срока полезной службы основного средства в виде амортизационных отчислений.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, для учета затрат на ремонт используется счет 2930 – «Незавершенное строительство». На нем учитываются затраты по незавершенному строительству:

  • связанные со строительством основных средств;

  • связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.

Для отражения затрат по капитальному ремонту и модернизации основных средств используется счет 2933. Оформляются операции следующими проводками:

  • использованы материалы при ремонте и модернизации:ДТ 2933 КТ 1310;
  • начислена зарплата работников , участвующих в ремонте здания: ДТ 2933 КТ 3350;
  • начислены налоги и соцплатежи по зарплате работников: ДТ 2933 КТ СН, СО, ООСМС.

Для того, чтобы списать материалы на ремонт оформляются:

  • смета на ремонт;

  • ведомость использования строительных материалов при ремонте;

  • акт на списание строительных материалов.

Форма Акта утверждена Приказом МФ РК от 20.12.2012 года № 562 "Об утверждении форм первичных учетных документов" (Форма З-6, Приложение 30 к Приказу).

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем компании.

Затем оформляется проводка по увеличению стоимости зданий на сумму капремонта: ДТ 2410 (здание) КТ 2933.

Налоговый учет затрат на капитальный ремонт.

В налоговом учете основные средства проходят под категорией «фиксированные активы». Согласно пп.1 п.1 ст.266 НК РК к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Согласно ст.272 НК РК последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении фиксированных активов, в т.ч. в период временного прекращения их использования;

При этом сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам, увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

Таким образом, в налоговом учете, стоимость капитального ремонта здания увеличивает балансовую стоимость такого здания (фиксированного актива).

Учет затрат на капитальный ремонт зданий –непростая тема. А с учетом того, что впоследствии эта сумма через амортизационные отчисления повлияет на сумму вычетов по КПН, ошибка в учете может стоить солидного штрафа. Чтобы обезопасить себя от ошибок обратитесь в «Mybuh.kz». Наши специалисты оказывают как разовые консультации по любым темам, связанным с учетом и налогообложением, так и оказывают услугу бухгалтерского аутсорсинга.

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

Изменения по налоговым проверкам с 2026 года

Что изменится в порядке проведения налоговых проверок в 2026 г.

# Новости # Финансы

Курсы валют на 14 апреля 2025 г

Официальный курс доллара и рубля, установленный Нацбанком РК. Курсы доллара и рубля в казахстанских обменных пунктах.

# Полезное # Бухгалтерия

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Из чего складывается раздел «Вычеты» ф.100.00 и как сверить его с данными оборотно-сальдовой ведомости.

# Новости # Налоги

Запретительный список для упрощенки с 2026 года

Каким видам деятельности будет запрещено работать на упрощенке с 2026 г.

# Полезное # Бухгалтерия

У работника кредит: когда работодатель обязан удерживать его из зарплаты?

В каких случаях работодатель обязан удерживать из зарплаты работника сумму задолженности по кредиту.

# Новости # Налоги

Арест счета при взыскании задолженности изменится с 2026 года

Как будет происходить процедура ареста счета при взыскании налоговой задолженности в 2026 г.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # Бухгалтерия

Как ИП платить алименты за себя?

Как индивидуальному предпринимателю платить алименты за себя. С какой суммы делать расчет, если ИП работает на упрощенке или на ОУР.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО общеустановленный режим налогообложения особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ТОО на общеустановленном режиме. Особенности общеустановленного налогового режима для ТОО. Сколько и какие налоги обязана уплачивать ТОО ОУР. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Возврат ОСМС и ВОСМС с 2025 г.: как оформить?

Как и в каких случаях производится возврат уплаченных ОСМС и ВОСМС Госкорпорацией «Правительство для граждан».

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть оплаченные налоги?

Как вернуть из бюджета излишне уплаченную сумму налогов. Как сделать зачет сумм между разными видами налогов.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

ТОО арендует авто у другого ТОО: выписывать ли путевые листы и ТТН?

Нужно ли выписывать ТТН и путевые листы, если ТОО арендует грузовой автомобиль у другого ТОО для развозки своей продукции. Будет нарушением отсутствие ТТН.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Финансы

Курсы валют на 11 апреля 2025 г

Официальный курс доллара и рубля, установленный Нацбанком РК. Курсы доллара и рубля в казахстанских обменных пунктах.

# Полезное # Бухгалтерия

Включать ли НДС на импорт в себестоимость товара?

Можно ли ТО - неплательщику НДС включить в себестоимость товара сумму НДС, уплаченную при ввозе товара из РФ в Казахстан.

# Полезное # Бухгалтерия

Оплачивается ли работнику учебный отпуск?

Обязан ли работодатель оплачивать работнику, обучающемуся заочно, учебный отпуск на время сдачи экзаменов.

# Полезное # Бухгалтерия

Экспорт вне ЕАЭС: какие документы подготовить будущему участнику ВЭД

Какие документы нужно подготовить компании, которая планирует начать экспорт товаров в страны, не входящие в ЕАЭС.

# Полезное # Бухгалтерия

Какую отчетность сдает адвокатская контора?

Какие налоги платит адвокатская контора. Какую налоговую отчетность нужно сдавать адвокатской конторе. Какая отчетность добавится, если на баланс конторы куплено авто.

Наши сервисы