Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 19.02.2024 Количество просмотров 7587
Здания, которые находятся на балансе компании, периодически нуждаются в ремонте. Порой требуется не только текущий, но и капитальный ремонт зданий. Как отразить в учете расходы на ремонт основных средств? Увеличит ли стоимость строительно-монтажных работ (СМР) балансовую стоимость здания? Давайте разберемся…

Чем капительный ремонт здания отличается от текущего?

Сразу отметим, что законодательство РК не дает однозначного определения понятиям капитального и текущего ремонта, их границы условны.

Тем не менее, с точки зрения бухгалтерского учета разница между капитальным и текущим ремонтом основных средств очерчена, хотя и тоже привязана к оценочному суждению.

Учет основных средств ведется в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». Согласно определению, основные средства это материальные активы, которые (одновременно):
предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

Первоначальная стоимость объекта основных средств признается в учете в качестве актива только в том случае, если одновременно:
организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

В балансовую стоимость объекта основных средств не включаются затраты на повседневное техническое обслуживание объекта, поскольку они признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. К ним относятся затраты:

  • на оплату труда обслуживающих работников;

  • на приобретение расходных материалов,;

  • на приобретение мелких комплектующих частей.

Чем же конкретно отличается капитальный ремонт от текущего, с точки зрения бухгалтерского учета?

Как правило, под капитальным ремонтом понимают восстановление отдельных частей основных средств, которые имеют меньшие сроки службы, по сравнению с объектом в целом. При этом заменяются полностью изношенные конструкции и детали аналогичными или более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

Важно: Последующие капитальные вложения в основные средства увеличивают первоначальную стоимость объектов лишь при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования, оцененной в начале срока полезной службы. Оценка вероятности получения экономической выгоды делается специалистами компании на основании профессионального суждения. Все другие затраты признаются как расходы периода, в котором они были произведены.

Текущий ремонт проводят с целью устранения незначительных повреждений (частичная замена деталей, мелкая починка отдельных частей, «косметический ремонт» и т.д. Текущий ремонт проводят для поддержания основных средств в рабочем состоянии.

Для того, чтобы идентифицировать ремонт как капитальный или текущий в компании должна быть постоянно действующая комиссия из специалистов. Они выносят профессиональное суждение по этому вопросу и обоснования отнесения ремонта к той или другой категории.

Бухгалтерский учет затрат на ремонт.

Согласно МСФО все фактические затраты, связанные с текущим ремонтом основных средств, относятся на текущие расходы в том периоде в котором они были произведены.

Расходы же, связанные с капитальным ремонтом ОС, относят на увеличение стоимости объекта. Затем эта сумма относится на расходы компании в течение всего срока полезной службы основного средства в виде амортизационных отчислений.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, для учета затрат на ремонт используется счет 2930 – «Незавершенное строительство». На нем учитываются затраты по незавершенному строительству:

  • связанные со строительством основных средств;

  • связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.

Для отражения затрат по капитальному ремонту и модернизации основных средств используется счет 2933. Оформляются операции следующими проводками:

  • использованы материалы при ремонте и модернизации:ДТ 2933 КТ 1310;
  • начислена зарплата работников , участвующих в ремонте здания: ДТ 2933 КТ 3350;
  • начислены налоги и соцплатежи по зарплате работников: ДТ 2933 КТ СН, СО, ООСМС.

Для того, чтобы списать материалы на ремонт оформляются:

  • смета на ремонт;

  • ведомость использования строительных материалов при ремонте;

  • акт на списание строительных материалов.

Форма Акта утверждена Приказом МФ РК от 20.12.2012 года № 562 "Об утверждении форм первичных учетных документов" (Форма З-6, Приложение 30 к Приказу).

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем компании.

Затем оформляется проводка по увеличению стоимости зданий на сумму капремонта: ДТ 2410 (здание) КТ 2933.

Налоговый учет затрат на капитальный ремонт.

В налоговом учете основные средства проходят под категорией «фиксированные активы». Согласно пп.1 п.1 ст.266 НК РК к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Согласно ст.272 НК РК последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении фиксированных активов, в т.ч. в период временного прекращения их использования;

При этом сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам, увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

Таким образом, в налоговом учете, стоимость капитального ремонта здания увеличивает балансовую стоимость такого здания (фиксированного актива).

Учет затрат на капитальный ремонт зданий –непростая тема. А с учетом того, что впоследствии эта сумма через амортизационные отчисления повлияет на сумму вычетов по КПН, ошибка в учете может стоить солидного штрафа. Чтобы обезопасить себя от ошибок обратитесь в «Mybuh.kz». Наши специалисты оказывают как разовые консультации по любым темам, связанным с учетом и налогообложением, так и оказывают услугу бухгалтерского аутсорсинга.

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Как удерживать ИПН и соцплатежи с зарплаты директора ТОО, если он –нерезидент (гражданин РФ).

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Можно ли ТОО получать займы от своих учредителей на покрытие текущих расходов. Как учитывать такие займы.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли цена продажи за наличные отличаться от цены, если оплата проходит переводом

Законно ли устанавливать разные цены в зависимости от способа оплаты.

# Полезное # Бухгалтерия

Учредитель ТОО - резидент РФ с ВНЖ в Казахстане получает дивиденды: удерживать ли ИПН?

Удерживать ли ИПН с дивидендов, выплачиваемых учредителю ТОО –резиденту РФ, имеющему ВНЖ в Казахстане. Какую ставку ИПН применять.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить ЭЦП онлайн не выходя из дома

Как пройти удаленную идентификацию в системе «Правительство для граждан» и получить ЭЦП без посещения ЦОНа. Как получить ЭЦП тем, кто ранее не был зарегистрирован в базе мобильных граждан.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Бухгалтерия

Основные средства реализованы выше или ниже балансовой стоимости: как отразится на налогообложении?

Какие налоговые обязательства возникнут у компании, если основные средства реализованы по цене выше или ниже балансовой стоимости.

# Полезное # Бухгалтерия

Сколько хранить кассовые документы без применения ККМ онлайн

В течение какого срока хранить кассовые документы ККМ без функции передачи данных.

# Полезное # Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

# Полезное # Бухгалтерия

Командировка превысила 40 дней: что включать в налогооблагаемый доход работника?

Какие суммы включать в налогооблагаемый доход работника, если дни командировки  превысили 40 дней.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Бухгалтерия

Больничный лист выдан за рубежом: можно ли принять его к учету.

Можно ли принять к учету больничный лист, выданный работнику в другой стране.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

Наши сервисы