Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 19.02.2024 Количество просмотров 12443
Здания, которые находятся на балансе компании, периодически нуждаются в ремонте. Порой требуется не только текущий, но и капитальный ремонт зданий. Как отразить в учете расходы на ремонт основных средств? Увеличит ли стоимость строительно-монтажных работ (СМР) балансовую стоимость здания? Давайте разберемся…

Чем капительный ремонт здания отличается от текущего?

Сразу отметим, что законодательство РК не дает однозначного определения понятиям капитального и текущего ремонта, их границы условны.

Тем не менее, с точки зрения бухгалтерского учета разница между капитальным и текущим ремонтом основных средств очерчена, хотя и тоже привязана к оценочному суждению.

Учет основных средств ведется в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». Согласно определению, основные средства это материальные активы, которые (одновременно):
предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

Первоначальная стоимость объекта основных средств признается в учете в качестве актива только в том случае, если одновременно:
организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

В балансовую стоимость объекта основных средств не включаются затраты на повседневное техническое обслуживание объекта, поскольку они признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. К ним относятся затраты:

  • на оплату труда обслуживающих работников;

  • на приобретение расходных материалов,;

  • на приобретение мелких комплектующих частей.

Чем же конкретно отличается капитальный ремонт от текущего, с точки зрения бухгалтерского учета?

Как правило, под капитальным ремонтом понимают восстановление отдельных частей основных средств, которые имеют меньшие сроки службы, по сравнению с объектом в целом. При этом заменяются полностью изношенные конструкции и детали аналогичными или более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

Важно: Последующие капитальные вложения в основные средства увеличивают первоначальную стоимость объектов лишь при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования, оцененной в начале срока полезной службы. Оценка вероятности получения экономической выгоды делается специалистами компании на основании профессионального суждения. Все другие затраты признаются как расходы периода, в котором они были произведены.

Текущий ремонт проводят с целью устранения незначительных повреждений (частичная замена деталей, мелкая починка отдельных частей, «косметический ремонт» и т.д. Текущий ремонт проводят для поддержания основных средств в рабочем состоянии.

Для того, чтобы идентифицировать ремонт как капитальный или текущий в компании должна быть постоянно действующая комиссия из специалистов. Они выносят профессиональное суждение по этому вопросу и обоснования отнесения ремонта к той или другой категории.

Бухгалтерский учет затрат на ремонт.

Согласно МСФО все фактические затраты, связанные с текущим ремонтом основных средств, относятся на текущие расходы в том периоде в котором они были произведены.

Расходы же, связанные с капитальным ремонтом ОС, относят на увеличение стоимости объекта. Затем эта сумма относится на расходы компании в течение всего срока полезной службы основного средства в виде амортизационных отчислений.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, для учета затрат на ремонт используется счет 2930 – «Незавершенное строительство». На нем учитываются затраты по незавершенному строительству:

  • связанные со строительством основных средств;

  • связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.

Для отражения затрат по капитальному ремонту и модернизации основных средств используется счет 2933. Оформляются операции следующими проводками:

  • использованы материалы при ремонте и модернизации:ДТ 2933 КТ 1310;
  • начислена зарплата работников , участвующих в ремонте здания: ДТ 2933 КТ 3350;
  • начислены налоги и соцплатежи по зарплате работников: ДТ 2933 КТ СН, СО, ООСМС.

Для того, чтобы списать материалы на ремонт оформляются:

  • смета на ремонт;

  • ведомость использования строительных материалов при ремонте;

  • акт на списание строительных материалов.

Форма Акта утверждена Приказом МФ РК от 20.12.2012 года № 562 "Об утверждении форм первичных учетных документов" (Форма З-6, Приложение 30 к Приказу).

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем компании.

Затем оформляется проводка по увеличению стоимости зданий на сумму капремонта: ДТ 2410 (здание) КТ 2933.

Налоговый учет затрат на капитальный ремонт.

В налоговом учете основные средства проходят под категорией «фиксированные активы». Согласно пп.1 п.1 ст.266 НК РК к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Согласно ст.272 НК РК последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении фиксированных активов, в т.ч. в период временного прекращения их использования;

При этом сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам, увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

Таким образом, в налоговом учете, стоимость капитального ремонта здания увеличивает балансовую стоимость такого здания (фиксированного актива).

Учет затрат на капитальный ремонт зданий –непростая тема. А с учетом того, что впоследствии эта сумма через амортизационные отчисления повлияет на сумму вычетов по КПН, ошибка в учете может стоить солидного штрафа. Чтобы обезопасить себя от ошибок обратитесь в «Mybuh.kz». Наши специалисты оказывают как разовые консультации по любым темам, связанным с учетом и налогообложением, так и оказывают услугу бухгалтерского аутсорсинга.

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Техподдержка ЭСФ, СОНО, Кабинет налогоплательщика

Актуальные электронные адреса Службы поддержки информационных систем Комитета государственных доходов МФ РК

# Полезное # Бухгалтерия

Доверительное управление: как сдавать квартиру таким способом

Как физлицу сдавать квартиру с помощью услуг доверительного управляющего. Как оформить процедуру. Кто будет платить налоги в этом случае.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # Бухгалтерия

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность?

Как списать дебиторскую задолженность на сомнительные требования в налоговом и бухгалтерском учете.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ИП на упрощенке продавать товар, купленный без документов?

Имеет ли право ИП на упрощенке реализовывать товар, на который у него нет первичных документов о закупке. Как оформить такие товары официально.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

Дробление бизнеса: Токаев поручил ужесточить законодательство

Ужесточение налогового законодательства и контроля за дроблением бизнеса в Казахстане.

# Новости # Юридические услуги

График сутки через трое: законно ли?

Является ли нарушением трудового законодательства установление рабочей смены в 24 часа.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Полезное # Бухгалтерия

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Как учитывать доход ИП, по суммам, поступившим на расчетный счет, или по сумма выставленных ЭСФ.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника предпенсионного возраста?

Вправе ли работодатель уволить сотрудника, которому осталось один-два года до выхода на пенсию. По каким основаниям возможно увольнение.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО арендовать авто у физлица?

Может ли ТОО заключать договор аренды автомобиля с физическим лицом, а не с ИП. Какие налоги и взносы удерживать с выплаченных доходов по договору.

# Новости # Налоги

ИП прописан и ведет деятельность в разных районах города: куда платить налоги?

В какое УГД МФ РК перечислять налоги, если ИП на упрощенке зарегистрирован в одном районе города, а деятельность ведет в другом. Какой КНО указывать в декларации.

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть переплату штрафов, оплаченных через мобильное приложение.

Как производится возврат переплаты административных штрафов, оплаченных через мобильное приложение.

# Полезное # Бухгалтерия

У ИП офис в жилом доме: сдавать ли форму 700

Нужно ли ИП или частнопрактикующему лицу сдавать декларацию по форме 700.00, если офис расположен в жилом доме.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

2-МП, 2- услуги: кто сдает в 2025 году

Статистическая отчетность 2-МП и 2-услуги в 2025 г. Кто сдает 2-МП. Кто сдает 2-услуги в статистику.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

Наши сервисы