Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

Капитальный ремонт здания: как отразить в учете?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 19.02.2024 Количество просмотров 5884
Здания, которые находятся на балансе компании, периодически нуждаются в ремонте. Порой требуется не только текущий, но и капитальный ремонт зданий. Как отразить в учете расходы на ремонт основных средств? Увеличит ли стоимость строительно-монтажных работ (СМР) балансовую стоимость здания? Давайте разберемся…

Чем капительный ремонт здания отличается от текущего?

Сразу отметим, что законодательство РК не дает однозначного определения понятиям капитального и текущего ремонта, их границы условны.

Тем не менее, с точки зрения бухгалтерского учета разница между капитальным и текущим ремонтом основных средств очерчена, хотя и тоже привязана к оценочному суждению.

Учет основных средств ведется в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». Согласно определению, основные средства это материальные активы, которые (одновременно):
предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях;
предполагаются к использованию в течение более чем одного периода.

Первоначальная стоимость объекта основных средств признается в учете в качестве актива только в том случае, если одновременно:
организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;
первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

В балансовую стоимость объекта основных средств не включаются затраты на повседневное техническое обслуживание объекта, поскольку они признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. К ним относятся затраты:

  • на оплату труда обслуживающих работников;

  • на приобретение расходных материалов,;

  • на приобретение мелких комплектующих частей.

Чем же конкретно отличается капитальный ремонт от текущего, с точки зрения бухгалтерского учета?

Как правило, под капитальным ремонтом понимают восстановление отдельных частей основных средств, которые имеют меньшие сроки службы, по сравнению с объектом в целом. При этом заменяются полностью изношенные конструкции и детали аналогичными или более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.

Важно: Последующие капитальные вложения в основные средства увеличивают первоначальную стоимость объектов лишь при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования, оцененной в начале срока полезной службы. Оценка вероятности получения экономической выгоды делается специалистами компании на основании профессионального суждения. Все другие затраты признаются как расходы периода, в котором они были произведены.

Текущий ремонт проводят с целью устранения незначительных повреждений (частичная замена деталей, мелкая починка отдельных частей, «косметический ремонт» и т.д. Текущий ремонт проводят для поддержания основных средств в рабочем состоянии.

Для того, чтобы идентифицировать ремонт как капитальный или текущий в компании должна быть постоянно действующая комиссия из специалистов. Они выносят профессиональное суждение по этому вопросу и обоснования отнесения ремонта к той или другой категории.

Бухгалтерский учет затрат на ремонт.

Согласно МСФО все фактические затраты, связанные с текущим ремонтом основных средств, относятся на текущие расходы в том периоде в котором они были произведены.

Расходы же, связанные с капитальным ремонтом ОС, относят на увеличение стоимости объекта. Затем эта сумма относится на расходы компании в течение всего срока полезной службы основного средства в виде амортизационных отчислений.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, для учета затрат на ремонт используется счет 2930 – «Незавершенное строительство». На нем учитываются затраты по незавершенному строительству:

  • связанные со строительством основных средств;

  • связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.

Для отражения затрат по капитальному ремонту и модернизации основных средств используется счет 2933. Оформляются операции следующими проводками:

  • использованы материалы при ремонте и модернизации:ДТ 2933 КТ 1310;
  • начислена зарплата работников , участвующих в ремонте здания: ДТ 2933 КТ 3350;
  • начислены налоги и соцплатежи по зарплате работников: ДТ 2933 КТ СН, СО, ООСМС.

Для того, чтобы списать материалы на ремонт оформляются:

  • смета на ремонт;

  • ведомость использования строительных материалов при ремонте;

  • акт на списание строительных материалов.

Форма Акта утверждена Приказом МФ РК от 20.12.2012 года № 562 "Об утверждении форм первичных учетных документов" (Форма З-6, Приложение 30 к Приказу).

Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем компании.

Затем оформляется проводка по увеличению стоимости зданий на сумму капремонта: ДТ 2410 (здание) КТ 2933.

Налоговый учет затрат на капитальный ремонт.

В налоговом учете основные средства проходят под категорией «фиксированные активы». Согласно пп.1 п.1 ст.266 НК РК к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Согласно ст.272 НК РК последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении фиксированных активов, в т.ч. в период временного прекращения их использования;

При этом сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам, увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

Таким образом, в налоговом учете, стоимость капитального ремонта здания увеличивает балансовую стоимость такого здания (фиксированного актива).

Учет затрат на капитальный ремонт зданий –непростая тема. А с учетом того, что впоследствии эта сумма через амортизационные отчисления повлияет на сумму вычетов по КПН, ошибка в учете может стоить солидного штрафа. Чтобы обезопасить себя от ошибок обратитесь в «Mybuh.kz». Наши специалисты оказывают как разовые консультации по любым темам, связанным с учетом и налогообложением, так и оказывают услугу бухгалтерского аутсорсинга.

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

ОПВР: за кого уплачивать и как считать в 2024 г.?

За кого работодатели обязаны уплачивать ОПВР с 2024 г. Что является базой для расчета. Какую ставку применять для расчета ОПВР.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Как стать участником СЭЗ

Что нужно предпринимателю, чтобы войти в свободную экономическую зону.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли подтвердить расходы на проезд чеком из приложения Kaspi.kz?

Подтверждает ли расходы подотчетного лица на проезд в командировке чек Kaspi.

# Новости # Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

В какой форме налоговой отчетности отражать вознаграждение, полученное ТОО на упрощенке по депозиту. Составлять только ф.910.00 или дополнительно сдавать ф.100.00.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Бухгалтерия

Какие налоги удерживать с дохода физлица по договору ГПХ в 2024 г.?

Какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода физлица по договору ГПХ.

# Полезное # Бухгалтерия

Оплата на Kaspi Pay: включать ли в доход удержанную банком комиссию?

Как считать доход, полученный на Kaspi Pay: от общей суммы поступления или убрав сумму комиссии банка.

# Новости # МРП в Казахстане

Где и как скачать уведомление о регистрации в качестве ИП?

Где предпринимателю скачать уведомление о регистрации ИП или талон о регистрации.

# Полезное # Бухгалтерия

Как отозвать налоговый отчет?

Как налогоплательщику отозвать налоговый отчет, который уже сдан в налоговую. Что для этого нужно.

# Полезное # Бухгалтерия

Как перевод часов с 29.02.2024 г. на 01.03.2024 г. повлияет на работу бухгалтера

Как перевод часов повлияет на ККМ. Как оплачивать лишний час ночной смене при переводе часов. Как будет работать ИС ЭСФ при переводе часов.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Как узнать, что ИП закрыто.

Как узнать, закрыто ли ИП после подачи заявления на прекращение деятельности.

# Полезное # Бухгалтерия

Форму 270.00 по Всеобщему декларированию изменят с 2024 года

Что изменится в ф.270.00 в 2024 г. Нужно ли будет пересдавать декларацию по новой форме.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Бухгалтерия

В каком размере оплачивать «больничные» за месяц в 2024 г.?

Каков лимит по сумме оплаты больничных за месяц в 2024 г. Как рассчитать сумму к выплате.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

Наши сервисы