6101
Что отражается в форме 912.00?
Ст.683 НК РК предусматривает применение казахстанскими налогоплательщиками такого спецрежима, как СНР с использованием фиксированного вычета. Данный режим не пользуется широкой популярностью среди казахстанских предпринимателей, но совершенно незаслуженно. В ряде случаев данный спецрежим очень удобен и выгоден с точки зрения налоговой нагрузки.
Особенности применения спецрежима фиксированного вычета закреплены в ст.683 НК РК. Его преимуществами являются:
-
простой учет (ИП вообще освобождены от этой обязанности);
-
несложная в заполнении форма 912.00;
-
возможность принимать на вычет расходы, без их документального подтверждения (до 30% от полученного дохода).
Подробнее о СНР с использованием фиксированного вычета узнайте здесь.
Те ИП, кто применяет данный спецрежим, сдают в налоговую ф.912.00. Она включает непосредственно саму форму 912 и приложения к ней (ф.912.01 и 912.02).
Шаблон и правила заполнения ф.912.00 утверждены Приказом Минфина РК №39 от 20.01.2020 г. (Приложения №95 и №96) с дополнениями согласно Приказа Минфина №1214 от 20.12.2020 г. (Приложение №23).
В Правила составления налоговой отчетности по ф.912.00 в 2022 г. были внесены изменения, актуальная редакция Правил утверждена Приказом Минфина №49 от 18.01.2022 г
Форма 912.00 состоит из следующих разделов:
-
Раздел «Общая информация о налогоплательщике» включает сведения об ИИН и Ф.И.О. предпринимателя, налоговом периоде, за который сдается форма, валюте и т.д.;
-
Раздел «Совокупный годовой доход» содержит сведения о полученном ИП доходе от реализации и прочих доходах за налоговый период (год, согласно п.1 ст.684 НК РК);
-
Раздел «Вычеты» содержит сведения о суммах, подлежащих отнесению на вычеты (расходы по реализованным товарам, по оплате труда и т.д. согласно ст.692 НК РК) а также сведения о расходах, не относимых на вычеты;
-
Раздел «Корректировка доходов и вычетов» позволяет отразить сведения о внесенных корректировках в соответствии с НК РК;
-
Раздел «Расчет налогооблагаемого дохода» предназначен для отражения дохода, подлежащего налогообложению;
-
Раздел «Расчет налогового обязательства» (отдельно для юридических лиц и ИП) предназначен для расчета сумм налогов к уплате.
Важно: до 01.01.2023 г. действует освобождение от уплаты ИПН и соцналога для субъектов микро-и малого бизнеса, применяющих спецрежимы. В т.ч. это распространяется и на ИП на СНР с использованием фиксированного вычета. Освобождение не снимает обязанности предоставить ф.912.00 в налоговую в установленный срок. Необходимо исчислить все суммы в стандартном порядке, а сумму «к уплате» указать равную нулю.
Раздел «Ответственность налогоплательщика» предназначен для подтверждения ИП достоверности указанных в Декларации сведений.
В Приложениях к ф.912.00 указываются:
-
912.01 – расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам.
-
912.02 – сведения об объектах налогообложения по исчислению КПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета (т.е. разные ставки КПН).
Когда предоставляется ф.912.00 в налоговую?
Согласно п.1 ст.684 НК РК налоговым периодом для спецрежима с применением фиксированного вычета является календарный год. Следовательно, отчитываться в налоговую по форме 912.00 следует по окончании каждого отчетного года (т.е. один раз в год).
Согласно п.1 ст.696 НК РК ф.912.00 предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Т.е. за 2022 год форма предоставляется до 31.03.2023 г.
Уплатить налоги, указанные в ф.912.00, нужно до 10 апреля года, следующего за отчетным.
Скачать актуальный шаблон ф.912.00 можно на портале КГД МФ РК в разделе «Главная», «Законодательство РК», «Формы налоговой отчетности», выбрав соответствующий год, а в нем – подраздел «Специальные налоговые режимы».
Каким способом можно предоставить ф.912?
Ф.912.00 можно предоставить в налоговую несколькими способами, по выбору налогоплательщика:
-
в бумажном виде, при личной явке в свою налоговую;
-
по почте заказным письмом с уведомлением;
-
через сервис «Кабинет налогоплательщика».
Если вы затрудняетесь составить ф.912.00 самостоятельно, вам помогут наши специалисты. Кроме разовой услуги по сдаче формы 912.00 мы предлагаем услугу по комплексному бухгалтерскому обслуживанию: весь ваш учет мы возьмем на себя. Заполните форму в конце статьи и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Что будет, если не предоставить ФНО в срок?
Если не предоставить ф.912.00 в срок, на первый раз предпринимателю грозит предупреждение (п.1 ст.272 КоАП РК).
Если же нарушение допущено повторно в течение года, после получения первого предупреждения, ИП грозит штраф. Согласно п.2 ст.272 КоАП РК штрафы составляют:
-
на физических лиц – 15 МРП;
-
на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО- 30 МРП;
-
на субъектов среднего предпринимательства – 45 МРП;
-
на субъектов крупного предпринимательства – 70 МРП.
