3101
В учете казахстанского ТОО взаиморасчеты с филиалом оформляются следующими проводками:
-
перечислены деньги филиалу на текущие расходы Дт 1240 Кт 1030;
-
филиал погасил задолженность перед головной компанией Дт 1030 Кт 1240;
-
переданы филиалу активы и товары Дт 2410, 1330, 1240 (филиал) Кт 2410,1330 (головная компания);
-
на сумму накопленной амортизации по ОС Дт 2420 (головная компания) Кт 2420 (филиал).
Расчеты с филиалом можно вести как в тенге, так и в сомах.
Согласно ст. 242 НК РК, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Это касается расходов налогоплательщика, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение подлежат вычету в соответствии с НК РК (ст. 265-276 НК РК).
При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юрлица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода.
Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юрлицом-резидентом, в порядке, определенном налоговым законодательством такого иностранного государства. Т.е. филиал в Киргизии будет подчиняться законодательству Кыргызстана.
В декларации по КПН ф.100.00 в Казахстане переносятся суммы доходов постоянного учреждения от деятельности за пределами РК, и сумма КПН, уплаченного в Кыргызстане.
Также казахстанское ТОО может оплачивать счета своего филиала. Но следует помнить, что при оплате услуг нерезидентам у компании возникает риск по исчислению КПН у ИВ (если доход определен п. 1 ст. 644 НК РК) и НДС за нерезидента (если местом реализации будет признаваться территория РК).
Чтобы уменьшить риск начисления КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента следует перечислять деньги филиалу, чтобы филиал самостоятельно рассчитываться по своим обязательствам.
Также все указанные нюансы должны быть отражены в Положении о филиале.
Разработать Положение о филиале (как на территории РК, так и за рубежом) помогут специалисты «Mybuh.kz». Также у наших бухгалтеров и налоговых экспертов вы можете получить консультацию по любому вопросу, связанному с ведением учета и налогообложением сделок. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
