43061
Что такое электронная торговля и с чего начать ее ведение?
В первую очередь определимся с понятиями.
Согласно п.4 ст.8 нового НК РК интернет-площадка – интернет-магазин и (или) торговая площадка, предназначенные для продажи товаров, оказания услуг, предложений об оказании услуг посредством сети телекоммуникаций общего пользования и Интернета, в том числе оказания посреднических услуг по предоставлению возможности для продажи и оказания услуг, оформления заказа и оплаты иным лицам путем предоставления доступа к интернет-магазину и (или) торговой площадке.
Согласно п.8 ст.8 НК РК электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством интернет-площадки.
Согласно пп.8 п.1 ст.104 НК РК налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере электронной торговли товарами подлежат постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.
Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится на основании уведомления в порядке, определяемом законом №202-V от 16.05.2014 г. «О разрешениях и уведомлениях».
Уведомление представляется в налоговую не позднее 3 рабочих дней до начала осуществления отдельного вида деятельности (т.е. электронной торговли товарами). Налоговый орган производит постановку на регистрационный учет в течение 3 рабочих дней с даты подачи уведомления.
Уведомление подается через портал e-license. Для этого на портале нужно перейти по вкладкам «Главная», «Обслуживание», Подуслуги», «Паспорт услуги», услуга «Уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности». Для получения разрешения никакой оплаты или подачи дополнительных документов не требуется.
Какой ОКЭД выбрать для работы на маркетплейсе?
Для торговли на маркетплейсах (в т.ч. на Kaspi магазине, Wildberries и т.д.) подойдет ОКЭД 47 910 «Розничная торговля путем заказа товаров по почте или через сеть Интернет».
В зависимости от того, какую долю доход от электронной торговли будет составлять в общем доходе ИП или ТОО, данный ОКЭД может быть указан либо в качестве основного, либо в качестве дополнительного вида деятельности.
Помимо торговли предприниматель может оказывать потребителям дополнительные услуги. Поэтому можно также добавить ОКЭД, которые будут сопутствовать виду деятельности с ОКЭД 47 910, например:
-
ОКЭД 53200 — прочая почтовая и курьерская деятельность;
-
ОКЭД 82920 — упаковывание;
-
ОКЭД 52102 — складирование и хранение непродовольственных товаров.
Какой режим налогообложения выбрать для торговли на маркетплейсах?
Всех предпринимателей волнует вопрос, какой же налоговый режим следует применять при торговле на маркетплейсах в 2026 г.? Можно ли применять упрощенку или обязательно ОУР?
Для применения упрощенки налогоплательщик должен соответствовать условиям, перечисленным в ст.715 НК РК с учетом ограничения, предусмотренного п.2 ст.723 НК РК.
Согласно ст.715 нового НК РК применять «упрощенку» в 2026 г. могут ИП и ТОО, одновременно соответствующие следующим критериям:
Таблица 1. Кто может применять «упрощенку».
|
№ |
Показатель |
Ограничение |
|
1 |
Численность работников (для ИП -включая самого ИП) |
не регламентировано |
|
2 |
Подразделения, филиалы или объекты обложения в других населенных пунктах |
не регламентировано |
|
3 |
Оборот за год |
600 000 МРП (2 595 000 000 тг. в 2026 г.) |
|
4 |
Ограничения для предпринимателей | с учетом запрета, установленного п.2 ст.723 НК РК |
|
5 |
Сфера деятельности |
Все, кроме тех, что указаны в "запретительном" списке, утвержденном Правительством РК |
В "запретительный список" включена оптовая реализация некоторых видов товаров. На розничную же торговлю запрета нет. Т.е. упрощенку при торговле на маркетплейсах применять можно.
Однако, следует учитывать, что согласно п.16 ст.286 НК РК введен запрет на отнесение на вычеты налогоплательщиками на ОУР затрат, которые понесены по сделкам с контрагентами на упрощенке. Также налогоплательщики на упрощенке не могут с 2026 г. быть плательщиками НДС. Т.е. для сохранения партнерских отношений может быть выгоднее применять ОУР, чтобы ваши контрагенты смогли относить затраты на вычеты и НДС в зачет. Этот вопрос каждому налогоплательщику следует решить со своими контрагентами самостоятельно.
Если же иные ограничения, предусмотренные ст.715 и ст.723 НК РК не соблюдаются, то права на применение упрощенки нет, и налогоплательщик должен при торговле на маркетплейсе применять ОУР.
Как продавцу вести бухгалтерский учет при торговле на маркетплейсах?
Ведение бухгалтерского учета при торговле на маркетплейсах во многом определяется тем, какой налоговый режим применяет продавец (упрощенку или ОУР), и является ли он ИП или ТОО.
Согласно п.2 ст.2 закона «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности» ИП (но не ТОО!) могут не вести бухгалтерский учет и не предоставлять финансовую отчетность, если одновременно выполняют следующие условия:
-
применяют один из специальных налоговых режимов (например –упрощенку);
-
не являются плательщиками НДС;
-
не являются субъектами естественных монополий.
-
условие введено с 01.01.2026 г. — не превышает годовой доход в 135 000 МРП (583,9 млн. тг). 1 МРП в 2026-м году — 4 325 тг.
Если продавец -ИП решил применять упрощенку при торговле на маркетплейсе (при этом соответствуя условиям ст.715 и ст.723 НК РК), и его оборот за год не превышает 135 000 МРП, то он вправе не вести полноценный бухгалтерский учет и ограничиться составлением налоговых регистров.
Также закон не запрещает такому ИП все же вести полноценный учет, если сам ИП этого желает. ТОО же на упрощенке ведут полноценный учет.
Важно: даже если закон позволяет ИП на упрощенке не вести бухучет, все равно нужно оформлять и хранить первичные документы по всем операциям и сдавать отчёты (Форма 910).
Первичные документы — это документы, которые подтверждают, что в компании действительно произошла какая-то операция: покупка, продажа, получение или выдача денег, заказ / выполнение работ и т.д. На их основании ведётся бухгалтерский и налоговый учёт, а также рассчитываются налоги.
Также с 01.01.2026 г. вступили в силу обновленные Правила организации и ведения налогового учёта (Приказ МФ РК от 2 октября 2025 г. № 562).
Правила обязывают ИП обеспечить:
-
организацию налогового учёта,
-
составление, хранение первичных учётных документов,
-
проведение инвентаризации.
Также каждый ИП должен составить налоговую учётную политику — документ, устанавливающий порядок ведения налогового учёта.
Оформление договора с интернет-площадкой
Обратите внимание, что торговля на маркетплейсе оформляется агентским договором с интернет-площадкой.
Под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Гражданский кодекс РК выделяет несколько видов договорных агентских отношений: договоры поручения, комиссии, оказания услуг и т.п. Каждый вид агентского договора имеет свои особенности, определяющие права и обязательства сторон.
Конкретно торговля через маркетплейсы может оформляться договором комиссии (чаще всего) или договором поручения.
Согласно ст.865 ГК РК по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента. Договор комиссии должен быть заключен в письменной форме.
Согласно ст.866 ГК РК комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру, а в случае, предусмотренном в п.2 ст.868 ГК РК, также обязан уплатить дополнительное вознаграждение в размере, установленном в договоре.
Если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.
Таким образом, договор между поставщиком товара и маркетплейсом по своей сути является агентским (как правило –договором комиссии).
Т.е. как при обычной стационарной торговле, так и при торговле через маркетплейсы товар фактически реализует сам продавец, а маркетплейс только занимается посредничеством.
Проводки при реализации товаров через маркетплейс.
Продавец на маркетплейсе оформляет стандартные проводки по реализации. Разница учета электронной торговли с продажей напрямую только в том, что после передачи товара продавцом на склад маркетплейса и до момента реализации его себестоимость будет отражаться на субсчете 1330 «Товар на реализации».
Проводки при реализации товара через маркетплейс:
|
№ |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
|
1 |
Передан товар маркетплейсу (комиссионеру) на реализацию |
1330/товар на реализации |
1330/товар на складе |
|
2 |
Начислена задолженность комиссионера |
1210 |
3520 (4420) |
|
3 |
На сумму НДС |
1210 |
3130 |
|
4 |
Оплачена стоимость товаров комиссионером |
1030 |
1210 |
|
5 |
Признан доход от реализации товаров (по факту продажи товаров на основании отчета комиссионера, АВР) |
3520 (4420) |
6010 |
|
6 |
Списание реализованного товара |
7010 |
1330/товар на реализации |
|
7 |
Начислено вознаграждение по договору комиссии |
7110 или 7480 |
3310 или 3380 |
|
8 |
На сумму НДС (от суммы вознаграждения) |
1410 |
3380 |
|
9 |
Выплачено вознаграждение комиссионеру |
3380 |
1010, 1030 |
|
10 |
Оприходован нереализованный товар |
1330/товар на складе |
1330/товар на реализации |
Если маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение при переводе средств продавцу (как это, например, делает Wildberries), то проводки по расчетам с маркетплейсом немного изменятся:
|
№ |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
|
1 |
Начислено вознаграждение по договору комиссии |
7110 |
3310 или 3380 |
|
2 |
На сумму НДС (от суммы вознаграждения) |
1410 |
3310 или 3380 |
|
3 |
Произведен взаимозачет требований и обязательств |
3310 или 3380 |
1210 |
|
4 |
Получена оставшаяся часть задолженности |
1030 |
1210 |
Какие документы оформлять при отгрузке товара на маркетплейс?
При отгрузке товара на маркетплейс комитент (продавец) оформляет стандартные документы по реализации: накладную, счет-фактуру. Оформляются они на имя комиссионера (маркетплейса).
Затем, на основании подписанного АВР комитент отражает учете расходы по комиссионному вознаграждению, а на основе выставленного счет-фактуры относит соответствующий НДС в зачет.
Если вам требуется подробная консультация по вопросам учета торговли на маркетплейсах, вам поможет "Mybuh.kz". Оставьте заявку в форме ниже и наши специалисты свяжутся с вами.
