У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 14.02.2025 Количество просмотров 15504
Иметь депозиты в банках вправе не только физические лица, но и организации. Например, ТОО на упрощенке может открыть депозит, на котором хранятся свободные средства. При этом на депозиты юридических лиц также начисляется вознаграждение. Как же его отразить? Включить в общий доход в ф.910.00 или сдать на сумму вознаграждения дополнительно еще и ф.100.00? Давайте разберемся…

Включать ли проценты по депозиту в годовой доход ТОО на упрощенке?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.226 НК РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика (без включения в них суммы НДС и акциза). В т.ч. туда входят:

  • доход от реализации (пп.1 п.1 ст.226 НК РК);

  • вознаграждение по депозиту (пп.17 п.1 ст.226 НК РК).

Также следует учитывать норму НК РК касательно доходов, полученных при применении спецрежимов (в т.ч. упрощенки). Согласно пп.1 п. 3 ст. 681 НК РК размер доходов, указанных в п. 2 ст. 681 НК РК при применении упрощенки определяется юридическим лицом в общеустановленном порядке, в соответствии с разделом 7 НК РК и п.5-8 ст.681 НК РК. Это касается следующих видов доходов, полученных в РК и за ее пределами:

  • доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества; 

  • доход от списания обязательств; 

  • доход от уступки права требования; 

  • доход от осуществления совместной деятельности; 

  • присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций; 

  • суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 

  • излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; 

  • доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; 

  • возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; 

  • расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды. 

Согласно п.4 ст.681 НК РК, при получении доходов, не указанных в п.2 ст.681 НК РК (эти виды доходов перечислены выше),  налогоплательщики, применяющие упрощенку, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с НК РК.

Таким образом, доходы по вознаграждениям по депозиту ТОО на упрощенке (поскольку оно является юридическим лицом) облагаются в общеустановленном порядке. Это предполагает и ведение бухгалтерского учета полученных сумм вознаграждения, а также сдачу ф.100.00.

Остальные доходы ТОО на упрощенке отражаются в ф.910.00.

Как вести учет вознаграждения по депозиту?

Для ведения бухгалтерского учета вознаграждения по депозиту применяется счет 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах». На нем учитываются движения по депозиту. А на счете 1215 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (прочая)» учитываются начисленные вознаграждения по данному депозиту.

Данную операцию в учете можно провести следующими проводками:

  • открытие и перевод денежных средств на депозит Дт 1050 Кт 1030;

  • перевод денежных средств с депозитного счета на текущий счет ТОО Дт 1030 Кт 1050;

  • начисленные проценты по депозиту поступили на текущий счет в банке Дт 1215 Кт 6110;

  • начисленное вознаграждение не перечисляется на расчетный счет, а капитализируется на депозитном счете Дт 1050 Кт 6110;

  • перечислено начисленное вознаграждение (за минусом КПН) на текущий счет в банке Дт 1030 Кт 1215;

  • удержан банком КПН у источника выплаты по ставке 15% с начисленных доходов по депозиту Дт 1410 Кт 1215.

Как ТОО на упрощенке отражать вознаграждение в ф.100.00 и 910.00?

Учтенные суммы вознаграждения по депозиту нужно затем отразить в налоговой отчетности. Согласно п. 2 ст. 302 НК РК, сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты (банком).

При этом эта норма не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, НКО по КПН, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

Таким образом, вознаграждение по депозиту нужно включить в совокупный годовой доход ТОО на основании ст.225 и ст.226 НК РК, но при этом его часть будет отражаться в ф.910.00, а часть в виде вознаграждения по депозиту – в ф.100.00.

В соответствии с правилами составления ф.100.00, сначала нужно исчислить сумму КПН с вознаграждения, а затем уменьшить ее на вычеты. Напомним, что банк, как налоговый агент, перечисляет клиентам суммы вознаграждений уже с удержанной суммой ИПН (для физлиц) или КПН (для ТОО).

Т.е. если ТОО получило вознаграждение от банка на расчетный счет в сумме 100 000 тг., это значит, что банк заранее удержал у источника выплаты КПН (15%).

С помощью простейшей пропорции узнаем, какую сумму вознаграждения банк начислил изначально и какую сумму КПН удержал у источника выплаты.

Полученные 100 000 тг. составляют 85% от общей суммы, удержано 15% от общей суммы. Расчет:

100 000 *15/ 85 = 17 647 тг. (удержано КПН у источника выплаты)

100 000 +17 647 = 117 647 тг. (начисленная банком сумма вознаграждения, которую ТОО нужно отразить в своей ф.100.00).

Чтобы подтвердить эти суммы, от банка в конце года нужно запросить справку (ведь форма 100.00 сдается по итогам года). На основании справки можно будет уменьшить КПН, исчисленный по ф.100.00 на сумму КПН, который банк уже удержал (в нашем случае – на 17 647 тг.). Она отражается в ф.100.00 по строке «КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, удержанный в налоговом периоде». Таким образом будет соблюдена норма п.4 ст.681 НК РК.

В ф.910.00 ТОО на упрощенке суммы вознаграждения по депозиту не отражает.

Если вам требуется помощь в составлении ф.910.00, ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Юридические услуги

Трудовой договор с нерезидентом: регистрировать ли в enbek.kz

Надо ли регистрировать в enbek.kz трудовой договор с нерезидентом, если у него нет казахстанского ИИН. Где и как можно получить ИИН иностранцу-нерезиденту.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли сдавать отчетность за прошлые периоды, если деятельность ИП приостановлена?

Будет ли считаться возобновлением деятельности, если ИП сдаст дополнительную декларацию по уведомлению в период приостановления деятельности.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Нерезидент оказывает услуги удаленно, платить ли КПН и НДС за нерезидента?

Нужно ли казахстанскому ТОО платить КПН и НДС за нерезидента, если он оказывает услуги удаленно, не покидая территории своей страны.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника предпенсионного возраста?

Вправе ли работодатель уволить сотрудника, которому осталось один-два года до выхода на пенсию. По каким основаниям возможно увольнение.

# Полезное # Бухгалтерия

Экологическая выплата: кому положена, удерживать ли налоги и соцплатежи

Кому положена экологическая выплата. В каком размере выплачивается экологическая выплата. Какими налогами и соцплатежами облагается эковыплата.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Бухгалтерия

Денежные расчеты в компании (ПКО и РКО)

Зачем нужны приходные и расходные кассовые ордера. Как их правильно оформить и по какой форме.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Бухгалтерия

Что такое бухгалтерский консалтинг, а также о других консалтинговых услугах онлайн в Казахстане

Что такое бухгалтерский консалтинг и кому он будет полезен. Какие еще бывают услуги консалтинга онлайн: бизнес-консалтинг, финансовый и управленческий консалтинг. Собственный опыт.

# Полезное # Бухгалтерия

Работодатель организует питание работников: как отразить в учете?

Как отразить в учете работодателя расходы на организацию питания работников с последующим удержанием расходов из их заработной платы.

# Полезное # Бухгалтерия

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Работник выходит на пенсию: с какого периода прекращать исчислять ОПВ?

С какого периода прекращать исчислять ОПВ за работника, который выходит на пенсию: с начала месяца или с даты выхода на пенсию.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # Бухгалтерия

Кто должен оформлять путевой лист: собственник транспортного средства или арендатор?

На ком лежит обязанность по выписке путевого листа: на собственнике или на арендаторе грузового транспортного средства.

# Полезное # Бухгалтерия

Аренда авто с экипажем: должен ли арендодатель предоставлять ТТН и путевой лист?

Обязан ли арендодатель вместе с АВР передавать арендатору транспортного средства с экипажем ТТН и путевой лист.

# Полезное # Бухгалтерия

Какие отчеты по аренде сдает ИП в 2025 г.?

Какие формы налоговой отчетности придется сдавать ИП по услугам аренды в 2025 г., если в аренду сдаются жилье и нежилые помещения.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

Наши сервисы