Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 14.02.2025 Количество просмотров 19475
Иметь депозиты в банках вправе не только физические лица, но и организации. Например, ТОО на упрощенке может открыть депозит, на котором хранятся свободные средства. При этом на депозиты юридических лиц также начисляется вознаграждение. Как же его отразить? Включить в общий доход в ф.910.00 или сдать на сумму вознаграждения дополнительно еще и ф.100.00? Давайте разберемся…

Включать ли проценты по депозиту в годовой доход ТОО на упрощенке?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.226 НК РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика (без включения в них суммы НДС и акциза). В т.ч. туда входят:

  • доход от реализации (пп.1 п.1 ст.226 НК РК);

  • вознаграждение по депозиту (пп.17 п.1 ст.226 НК РК).

Также следует учитывать норму НК РК касательно доходов, полученных при применении спецрежимов (в т.ч. упрощенки). Согласно пп.1 п. 3 ст. 681 НК РК размер доходов, указанных в п. 2 ст. 681 НК РК при применении упрощенки определяется юридическим лицом в общеустановленном порядке, в соответствии с разделом 7 НК РК и п.5-8 ст.681 НК РК. Это касается следующих видов доходов, полученных в РК и за ее пределами:

  • доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества; 

  • доход от списания обязательств; 

  • доход от уступки права требования; 

  • доход от осуществления совместной деятельности; 

  • присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций; 

  • суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 

  • излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; 

  • доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; 

  • возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; 

  • расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды. 

Согласно п.4 ст.681 НК РК, при получении доходов, не указанных в п.2 ст.681 НК РК (эти виды доходов перечислены выше),  налогоплательщики, применяющие упрощенку, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с НК РК.

Таким образом, доходы по вознаграждениям по депозиту ТОО на упрощенке (поскольку оно является юридическим лицом) облагаются в общеустановленном порядке. Это предполагает и ведение бухгалтерского учета полученных сумм вознаграждения, а также сдачу ф.100.00.

Остальные доходы ТОО на упрощенке отражаются в ф.910.00.

Как вести учет вознаграждения по депозиту?

Для ведения бухгалтерского учета вознаграждения по депозиту применяется счет 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах». На нем учитываются движения по депозиту. А на счете 1215 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (прочая)» учитываются начисленные вознаграждения по данному депозиту.

Данную операцию в учете можно провести следующими проводками:

  • открытие и перевод денежных средств на депозит Дт 1050 Кт 1030;

  • перевод денежных средств с депозитного счета на текущий счет ТОО Дт 1030 Кт 1050;

  • начисленные проценты по депозиту поступили на текущий счет в банке Дт 1215 Кт 6110;

  • начисленное вознаграждение не перечисляется на расчетный счет, а капитализируется на депозитном счете Дт 1050 Кт 6110;

  • перечислено начисленное вознаграждение (за минусом КПН) на текущий счет в банке Дт 1030 Кт 1215;

  • удержан банком КПН у источника выплаты по ставке 15% с начисленных доходов по депозиту Дт 1410 Кт 1215.

Как ТОО на упрощенке отражать вознаграждение в ф.100.00 и 910.00?

Учтенные суммы вознаграждения по депозиту нужно затем отразить в налоговой отчетности. Согласно п. 2 ст. 302 НК РК, сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты (банком).

При этом эта норма не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, НКО по КПН, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

Таким образом, вознаграждение по депозиту нужно включить в совокупный годовой доход ТОО на основании ст.225 и ст.226 НК РК, но при этом его часть будет отражаться в ф.910.00, а часть в виде вознаграждения по депозиту – в ф.100.00.

В соответствии с правилами составления ф.100.00, сначала нужно исчислить сумму КПН с вознаграждения, а затем уменьшить ее на вычеты. Напомним, что банк, как налоговый агент, перечисляет клиентам суммы вознаграждений уже с удержанной суммой ИПН (для физлиц) или КПН (для ТОО).

Т.е. если ТОО получило вознаграждение от банка на расчетный счет в сумме 100 000 тг., это значит, что банк заранее удержал у источника выплаты КПН (15%).

С помощью простейшей пропорции узнаем, какую сумму вознаграждения банк начислил изначально и какую сумму КПН удержал у источника выплаты.

Полученные 100 000 тг. составляют 85% от общей суммы, удержано 15% от общей суммы. Расчет:

100 000 *15/ 85 = 17 647 тг. (удержано КПН у источника выплаты)

100 000 +17 647 = 117 647 тг. (начисленная банком сумма вознаграждения, которую ТОО нужно отразить в своей ф.100.00).

Чтобы подтвердить эти суммы, от банка в конце года нужно запросить справку (ведь форма 100.00 сдается по итогам года). На основании справки можно будет уменьшить КПН, исчисленный по ф.100.00 на сумму КПН, который банк уже удержал (в нашем случае – на 17 647 тг.). Она отражается в ф.100.00 по строке «КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, удержанный в налоговом периоде». Таким образом будет соблюдена норма п.4 ст.681 НК РК.

В ф.910.00 ТОО на упрощенке суммы вознаграждения по депозиту не отражает.

Если вам требуется помощь в составлении ф.910.00, ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # Бухгалтерия

2-МП, 2- услуги: кто сдает квартальную до 25 июля 2025 года

Статистическая отчетность 2-МП и 2-услуги в 2025 г. Кто сдает 2-МП. Кто сдает 2-услуги в статистику.

# Полезное # Бухгалтерия

Как вернуть работнику удержанный с него ИПН?

Как вернуть работнику ИПН, который ранее был удержан с его дохода, если он предоставил документ, подтверждающий право на вычет по ИПН.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 4 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

# Полезное # Бухгалтерия

Возврат ОСМС и ВОСМС с 2025 г.: как оформить?

Как и в каких случаях производится возврат уплаченных ОСМС и ВОСМС Госкорпорацией «Правительство для граждан».

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

Денежные расчеты в компании (ПКО и РКО)

Зачем нужны приходные и расходные кассовые ордера. Как их правильно оформить и по какой форме.

# Полезное # Бухгалтерия

Экологическая выплата: кому положена, удерживать ли налоги и соцплатежи

Кому положена экологическая выплата. В каком размере выплачивается экологическая выплата. Какими налогами и соцплатежами облагается эковыплата.

# Полезное # Бухгалтерия

Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту: как указывать сумму и ставку НДС?

Верно ли при выписке АВР и ЭСФ нерезиденту указывать сумму в валюте, а ставку НДС в ЭСФ указывать «Без НДС».

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 10 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить лицензию на продажу алкогольной продукции в Казахстане.

Получение лицензии на алкоголь: как получить и сколько стоит. Как и где оформить лицензию на продажу и хранение алкогольной продукции. Сколько стоит лицензия. Как получить дубликат лицензии или переоформить ее.

# Полезное # Бухгалтерия

Оплата Единым QR-кодом будет доступна через терминал любого банка

Оплата Единым QR-кодом через терминалы любого банка.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО арендовать авто у директора?

Может ли ТОО заключить договор аренды автомобиля с директором. Должно ли ТОО или директор сдавать какие-либо отчеты по такой сделке.

# Полезное # Бухгалтерия

Уведомление в Кабинете налогоплательщика: нести пояснение нарочно или ответить электронно?

Обязательно ли нести в налоговую пояснение на уведомление нарочно, или можно ответить на него в Кабинете налогоплательщика.

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли сдавать отчетность за прошлые периоды, если деятельность ИП приостановлена?

Будет ли считаться возобновлением деятельности, если ИП сдаст дополнительную декларацию по уведомлению в период приостановления деятельности.

Наши сервисы