У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

У ТОО на упрощенке депозит: где отражать полученное вознаграждение?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 08.02.2024 Количество просмотров 9165
Иметь депозиты в банках вправе не только физические лица, но и организации. Например, ТОО на упрощенке может открыть депозит, на котором хранятся свободные средства. При этом на депозиты юридических лиц также начисляется вознаграждение. Как же его отразить? Включить в общий доход в ф.910.00 или сдать на сумму вознаграждения дополнительно еще и ф.100.00? Давайте разберемся…

Включать ли проценты по депозиту в годовой доход ТОО на упрощенке?

Обратимся к НК РК.

Согласно ст.226 НК РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика (без включения в них суммы НДС и акциза). В т.ч. туда входят:

  • доход от реализации (пп.1 п.1 ст.226 НК РК);

  • вознаграждение по депозиту (пп.17 п.1 ст.226 НК РК).

Также следует учитывать норму НК РК касательно доходов, полученных при применении спецрежимов (в т.ч. упрощенки). Согласно пп.1 п. 3 ст. 681 НК РК размер доходов, указанных в п. 2 ст. 681 НК РК при применении упрощенки определяется юридическим лицом в общеустановленном порядке, в соответствии с разделом 7 НК РК и п.5-8 ст.681 НК РК. Это касается следующих видов доходов, полученных в РК и за ее пределами:

  • доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества; 

  • доход от списания обязательств; 

  • доход от уступки права требования; 

  • доход от осуществления совместной деятельности; 

  • присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций; 

  • суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 

  • излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; 

  • доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; 

  • возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; 

  • расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды. 

Согласно п.4 ст.681 НК РК, при получении доходов, не указанных в п.2 ст.681 НК РК (эти виды доходов перечислены выше),  налогоплательщики, применяющие упрощенку, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с НК РК.

Таким образом, доходы по вознаграждениям по депозиту ТОО на упрощенке (поскольку оно является юридическим лицом) облагаются в общеустановленном порядке. Это предполагает и ведение бухгалтерского учета полученных сумм вознаграждения, а также сдачу ф.100.00.

Остальные доходы ТОО на упрощенке отражаются в ф.910.00.

Как вести учет вознаграждения по депозиту?

Для ведения бухгалтерского учета вознаграждения по депозиту применяется счет 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах». На нем учитываются движения по депозиту. А на счете 1215 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (прочая)» учитываются начисленные вознаграждения по данному депозиту.

Данную операцию в учете можно провести следующими проводками:

  • открытие и перевод денежных средств на депозит Дт 1050 Кт 1030;

  • перевод денежных средств с депозитного счета на текущий счет ТОО Дт 1030 Кт 1050;

  • начисленные проценты по депозиту поступили на текущий счет в банке Дт 1215 Кт 6110;

  • начисленное вознаграждение не перечисляется на расчетный счет, а капитализируется на депозитном счете Дт 1050 Кт 6110;

  • перечислено начисленное вознаграждение (за минусом КПН) на текущий счет в банке Дт 1030 Кт 1215;

  • удержан банком КПН у источника выплаты по ставке 15% с начисленных доходов по депозиту Дт 1410 Кт 1215.

Как ТОО на упрощенке отражать вознаграждение в ф.100.00 и 910.00?

Учтенные суммы вознаграждения по депозиту нужно затем отразить в налоговой отчетности. Согласно п. 2 ст. 302 НК РК, сумма КПН, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты (банком).

При этом эта норма не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, НКО по КПН, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

Таким образом, вознаграждение по депозиту нужно включить в совокупный годовой доход ТОО на основании ст.225 и ст.226 НК РК, но при этом его часть будет отражаться в ф.910.00, а часть в виде вознаграждения по депозиту – в ф.100.00.

В соответствии с правилами составления ф.100.00, сначала нужно исчислить сумму КПН с вознаграждения, а затем уменьшить ее на вычеты. Напомним, что банк, как налоговый агент, перечисляет клиентам суммы вознаграждений уже с удержанной суммой ИПН (для физлиц) или КПН (для ТОО).

Т.е. если ТОО получило вознаграждение от банка на расчетный счет в сумме 100 000 тг., это значит, что банк заранее удержал у источника выплаты КПН (15%).

С помощью простейшей пропорции узнаем, какую сумму вознаграждения банк начислил изначально и какую сумму КПН удержал у источника выплаты.

Полученные 100 000 тг. составляют 85% от общей суммы, удержано 15% от общей суммы. Расчет:

100 000 *15/ 85 = 17 647 тг. (удержано КПН у источника выплаты)

100 000 +17 647 = 117 647 тг. (начисленная банком сумма вознаграждения, которую ТОО нужно отразить в своей ф.100.00).

Чтобы подтвердить эти суммы, от банка в конце года нужно запросить справку (ведь форма 100.00 сдается по итогам года). На основании справки можно будет уменьшить КПН, исчисленный по ф.100.00 на сумму КПН, который банк уже удержал (в нашем случае – на 17 647 тг.). Она отражается в ф.100.00 по строке «КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, удержанный в налоговом периоде». Таким образом будет соблюдена норма п.4 ст.681 НК РК.

В ф.910.00 ТОО на упрощенке суммы вознаграждения по депозиту не отражает.

Если вам требуется помощь в составлении ф.910.00, ф.100.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Можно ли ТОО получать займы от своих учредителей на покрытие текущих расходов. Как учитывать такие займы.

# Новости # МРП в Казахстане

Электронные удостоверения личности: где можно предъявить цифровой документ

Где казахстанцы могут при обслуживании предъявлять электронные копии документов.

# Полезное # Бухгалтерия

Основные средства реализованы выше или ниже балансовой стоимости: как отразится на налогообложении?

Какие налоговые обязательства возникнут у компании, если основные средства реализованы по цене выше или ниже балансовой стоимости.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Как удерживать ИПН и соцплатежи с зарплаты директора ТОО, если он –нерезидент (гражданин РФ).

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли цена продажи за наличные отличаться от цены, если оплата проходит переводом

Законно ли устанавливать разные цены в зависимости от способа оплаты.

# Полезное # Бухгалтерия

Командировка превысила 40 дней: что включать в налогооблагаемый доход работника?

Какие суммы включать в налогооблагаемый доход работника, если дни командировки  превысили 40 дней.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

# Полезное # Бухгалтерия

Учредитель ТОО - резидент РФ с ВНЖ в Казахстане получает дивиденды: удерживать ли ИПН?

Удерживать ли ИПН с дивидендов, выплачиваемых учредителю ТОО –резиденту РФ, имеющему ВНЖ в Казахстане. Какую ставку ИПН применять.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Сколько хранить кассовые документы без применения ККМ онлайн

В течение какого срока хранить кассовые документы ККМ без функции передачи данных.

Наши сервисы