5243
Какими налогами облагаются импортируемые товары?
Согласно ст.422 НК РК, если импорт на территорию Казахстана производится с территории стран ЕАЭС, он подлежит обложению НДС по стандартной ставке 12%. При этом неважно, стоит ли импортер на учете в качестве плательщика НДС, или нет –обязанность по уплате налога в этом случае у него возникает по умолчанию. Исключение –товары, освобожденные от НДС. Их перечень указан в ст.451 НК РК.
Оплата НДС на импорт производится до 20 числа последующего месяца, в УГД МФ РК по месту регистрации импортера. Но сделать это необходимо до того, как сдана налоговая отчетность по импорту.
Важно: Если купля/продажа товара проводится за пределами РК, то такие операции не признаются импортом, а следовательно, не возникает обязанности по уплате НДС на импорт и сдаче отчетности.
Если импортируется не товар, а услуги, то НДС платят только налогоплательщики, состоящие на учете по НДС и только в том случае, если местом реализации этих услуг будет территория РК.
Нужно ли платить НДС на импорт физлицам, которые закупились в странах ЕАЭС?
Согласно п.2 ст.367 НК РК, при импорте товаров с территории стран ЕАЭС на территорию Казахстана физлица признаются плательщиками НДС, даже если они не являются индивидуальными предпринимателями.
Также, согласно ст.438 НК РК, плательщиками НДС в ЕАЭС признаются физлица, импортирующие товары в целях предпринимательской деятельности. И в этом случае также обязательство по уплате НДС на импорт возникает независимо от того, состоит ли лицо на регистрационном учете по НДС или нет.
При импорте товара на территорию Казахстана из стран-членов ЕАЭС необходимо:
-
исчислить и уплатить НДС на импорт по ставке 12% в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров;
-
в этот же срок сдать в налоговые органы ф.328.00.
Для того, чтобы не возникала обязанность по уплате НДС и предоставлению ф.328.00, стоимость ввезенных товаров не должна превышать 12 МЗП в год (Приказ Минфина № 104 от 01.02.2018 г.).
Также не придется платить НДС при ввозе товаров в течение 1 года в адрес физического лица с территории государств-членов ЕАЭС в следующем количестве:
-
изделия из меха, в том числе головные уборы – не более 1 предмета одного наименования на человека;
-
мобильный телефон –не более 2 единиц на человека;
-
планшет – не более 2 единиц на человека;
-
стационарный, переносной (портативный) компьютер и принадлежности к нему – не более 2 единиц на человека;
-
ювелирные изделия – не более 5 предметов на человека;
-
велосипед – не более 1 единицы на человека;
-
детская коляска – не более 2 единиц на человека;
-
транспортные средства, в том числе в несобранном виде – не более 1 единицы.
Превышение указанного количества будет рассматриваться как ввоз в целях предпринимательской деятельности, а значит, придется уплачивать НДС на импорт.
Какую отчетность сдавать при ввозе товаров из ЕАЭС?
При ввозе товаров с территории ЕАЭС импортер обязан предоставить форму 328.00 (Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов).
Срок сдачи отчетности – до 20 числа последующего месяца. Порядок сдачи следующий:
-
предоставить ф.328.00;
-
получить Уведомление о принятии.
Помимо налоговой, по импорту из ЕАЭС необходимо сдать статистическую отчетность по форме 1-ТС. Срок сдачи аналогичен формам налоговой отчетности – до 20 числа после отчетного месяца. Отчет 1-ТС заполняется в тенге вне зависимости от того, в какой валюте заключен договор.
Сдают форму юридические лица, ИП, а также физические лица, осуществляющие импорт с государствами-членами ЕАЭС.
Нужно ли выписывать ЭСФ и СНТ?
При реализации импортированного товара продавец обязан выписывать ЭСФ. Срок выписки ЭСФ для импортеров- до 20 числа последующего месяца.
При этом, продавать товар можно еще до того, как предоставлена налоговая отчетность и уплачен НДС на импорт.
И здесь необходимо учесть следующий нюанс: срок выписки ЭСФ для импортеров –до 20 числа, но для всех остальных продавцов из цепочки (купивших товар у импортера) -15 календарных дней. При этом, если импортер затянет срок сдачи отчетности и уплату НДС на импорт, покупатель при дальнейшей реализации товара столкнется с трудностями при выписке собственной ЭСФ –у него не будет в наличии корректных данных:
-
номера строки;
-
кода ТН ВЭД;
-
регистрационного номера заявления.
Поэтому импортеру желательно либо оперативно предоставить отчетность после продажи товара, или воздержаться от продажи до сдачи отчетности.
Также при ввозе товара в Казахстан из стран-членов ЕАЭС оформляется СНТ на импорт.
Согласно Приказу Минфина №278 от 15.03.2023 г. упрощено оформление СНТ и применение модуля «Виртуальный склад» с 01.04.2023 г. В связи с этим, с 01.04.2023 г. обязательно оформлять СНТ:
-
с применением Виртуального склада по биотопливу, нефтепродуктам, алкогольной продукции и товарам, подлежащим прослеживаемости в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости товаров (11 кодов ТН ВЭД – холодильники, морозильники);
-
на импорт/экспорт товаров в рамках ЕАЭС (выписывается по всем товарам без привязки к Виртуальному складу).
При дальнейшей реализации импортированного товара внутри Казахстана уже необходимо уточнить, попадает ли товар под обязательство по выписке. Т.е. если это биотопливо, алкоголь, нефтепродукты, холодильники и морозильники, то необходимо выписывать СНТ.
При этом обратите внимание, что даже если товар относится биотопливу, нефтепродуктам, алкогольной продукции и товарам, подлежащим прослеживаемости, то СНТ не подлежит оформлению при розничной торговле, осуществляемой через точку продаж, в следующих случаях:
-
при реализации товаров, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг или POS-терминалы;
-
при реализации товаров физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
-
при розничной реализации товаров автозаправочными станциями.
У импортера есть переплата по НДС на лицевом счете: можно ли ее использовать?
Бывает так, что у налогоплательщика –импортера товаров из стран ЕАЭС накапливается переплата по НДС на лицевом счете (КБК 105115 - Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС). Можно ли использовать такую переплату (например, не уплачивать очередной платеж по НДС, а списать переплату в счет уплаты)?
Согласно п. 2 ст. 456 НК РК, при импорте товаров на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) ф.328.00 (на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Одновременно с ф.328.00 налогоплательщик представляет в налоговый орган выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством РК о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документы, подтверждающие освобождение от НДС, с учетом требований ст. 451 НК РК.
Обратите внимание, что выписка банка или иные документы, подтверждающие исполнение налогового обязательства, не представляются:
-
при ином порядке уплаты НДС;
-
в случае наличия переплаты на лицевых счетах по НДС по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по НДС по импортированным товарам (при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей в бюджет или возврат на расчетный счет).
Таким образом, если плательщик НДС, импортирующий товар из ЕАЭС, имеет переплату на лицевом счете КБК 105115, он вправе использовать данную переплату согласно п.2 ст. 456 НК РК.
По какому курсу отражать импорт в учете?
Импортные контракты, как правило, заключаются в иностранной валюте, тогда как бухгалтерский учет в Казахстане ведется в тенге. По какому же курсу отражать в учете операции по импорту?
Если по контракту предусмотрена предоплата от казахстанской фирмы поставщику –резиденту одной из стран ЕАЭС, то в учете товар будет отражаться по курсу на дату аванса или по усредненному курсу, если траншей было несколько.
Если же условием поставки была постоплата, и импортер сначала получил товар, а затем позже перевел деньги поставщику, требуется пересчет по курсу на отчетную дату каждого отчетного месяца (с учетом положительных или отрицательных курсовых разниц, которые будут возникать).
Остались вопросы по импорту из стран ЕАЭС? Найти ответы на них поможет эксперт.
По многочисленным просьбам подписчиков мы организовали для вас онлайн-вебинар с экспертом на тему «Вопросы по импорту из стран ЕАЭС».
Пройдет он на нашем Youtube канале и в прямом эфире Инстаграм @mybuh.kz. Дата: 21.11.2023 г. (вторник), время начала -10.00.
Вебинар платный.
Спикер вебинара: Рызабаева Марина, Профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК 1-й категории, обладатель диплома «Внутренний аудитор» dipPIA-I, сертифицированный международный бухгалтер CAP, CPA-I
На вебинаре вы узнаете:
-
каков алгоритм действий бухгалтера при оформлении операций по импорту из стран ЕАЭС;
-
нужно ли платить НДС;
-
какую отчетность нужно сдавать по импортированным товарам;
-
какой курс применять при пересчете сумм в тенге;
-
выписывать ли ЭСФ при реализации импортированного товара.
Вебинар будет полезен как начинающим, так и опытным бухгалтерам, чья работа связана с ВЭД со странами, входящими в ЕАЭС.
У вас есть возможность задать спикеру вопрос, волнующий именно вас. Переходите в наш Инстаграм @mybuh.kz, найдите пост с анонсом вебинара, и напишите свой вопрос в комментариях под этим постом. Спикер заранее изучит вопросы подписчиков и ответит на них прямом эфире.
Ставьте напоминание в Youtube и Инстаграм «Mybuh.kz», чтобы не пропустить полезный вебинар на актуальную тему.
