6061
Если же наоборот, у компании образовались свободные остатки денег на счетах, разумно перевести их на банковский депозит, где можно будет получать вознаграждение.
В обоих случаях учет кредитов и депозитов требует тщательности и знания нюансов учета процентов и полученного вознаграждения. Разберемся в этом подробнее…
Как отразить в учете банковский кредит?
Кредит представляет собой ссуду в денежной или (реже) товарной форме, предоставляемую кредитором заемщику на условиях срочности, возвратности и платности. Принцип платности подразумевает выплату заемщиком процента за пользование ссудой. Банковский кредит выдается в денежной форме.
Целями привлечения компанией кредита могут быть:
-
пополнение оборотных средств;
-
погашение имеющейся задолженности;
-
капиталовложения;
-
капитальный ремонт основных средств;
-
модернизация, реконструкция, рационализация производства и т.д.
Порядок и условия выдачи кредитов регулируются Гражданским кодексом РК.
По сроку выдачи кредиты могут быть:
-
краткосрочными (до 12 месяцев);
-
среднесрочными (от 1 года до 5-7 лет);
-
долгосрочными (более 5-7 лет).
Полученные кредиты учитываются в бухгалтерском учете согласно учетной политики компании. Для этого в учетной политике следует предусмотреть соответствующий раздел, что позволит исключить пробелы в учете, а также неверный расчет КПН. Сумма уплаченных процентов по кредиту подлежит отнесению на вычеты по КПН, а значит нужно верно ее рассчитать, чтобы избежать доначисления КПН.
Компании, получившей кредит в банке, следует помнить, что отнесение суммы начисленного вознаграждения на вычеты производится в соответствии с п.3 ст.246 НК РК. А именно: вознаграждения, подлежащие отнесению на вычет, подлежат вычету в размере фактически уплаченных сумм:
-
в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
-
в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде.
Расчет суммы вознаграждения, относимого на вычеты, производится по формуле, приведенной в п.4 ст.246 НК РК.
Таким образом, отнести на вычеты сумму начисленного вознаграждения компания сможет тогда, когда вознаграждение будет выплачено.
Учет кредитов оформляется следующими проводками:
-
Дт 1030 Кт 4060 – получен кредит;
-
Дт 7310 Кт 3050 - начислено вознаграждение ежемесячно, независимо от выплаты на каждое последнее число месяца, начиная с месяца получения кредита;
-
Дт 3050 Кт 4050 - перевод начисленного вознаграждения в долгосрочную задолженность по истечении 12 месяцев с даты начисления;
-
Дт 4060 Кт 1030 - погашение основного долга, ежемесячно;
-
Дт 3050 Кт 1030 - выплата вознаграждения, ежемесячно.
Как отразить в учете размещенный депозит?
Если компания разместила свободные средства на банковском депозите, учет средств на депозите и полученное вознаграждение оформляются следующими проводками:
-
Дт 1050 Кт 1010, 1030 - зачислены денежные средства на депозитный счет;
-
Дт 1270 Кт 6110 - начислен доход по вознаграждению;
-
Дт 1410 Кт 1270 – отражена сумма КПН, удержанного у источника выплаты;
-
Дт 1030 Кт 1270 - получено вознаграждение;
-
Дт 3110 Кт 140 – скорректирован начисленный КПН за налоговый период на сумму удержанного КПН у источника выплаты (при наличии справки банка)
-
Дт 1010,1030 Кт 1050 - списание денежных средств с депозитного счета (при закрытии депозита).
Обратите внимание, что при исчислении КПН в совокупный годовой доход компании включается вся сумма начисленного вознаграждения. Корректировка начисленного КПН за налоговый период на удержанные суммы КПН у источника выплаты осуществляется при наличии справки от банка.
Остались вопросы касательно учета кредитов и депозитов в компании?
По многочисленным просьбам подписчиков мы организовали для вас бесплатный онлайн-вебинар на тему «Кредиты и депозиты». Пройдет он на нашем Youtube канале и в прямом эфире Инстаграм @mybuh.kz. Дата: 28.09.2023 г. (четверг), время начала -10.00.
Спикер вебинара: Натали, налоговый эксперт, квалифицированный налоговый аудитор от Казахстанской Ассоциации налоговых консультантов, обладатель диплома по Международной Финансовой Отчетности ДипИФР. Имеет обширную судебную практику по гражданским, трудовым и экономическим спорам.
На вебинаре вы узнаете:
-
как отразить в учете полученный банковский кредит и проценты по нему;
-
как отразить в учете размещенный в банке депозит и полученное вознаграждение;
-
включать ли сумму полученного вознаграждения в доход компании;
-
можно ли отнести сумму уплаченных процентов по кредиту на вычеты по КПН;
-
уплачивать ли КПН с суммы полученного вознаграждения;
-
для чего нужна справка от банка с суммой КПН, удержанного у источника выплаты.
Вебинар будет полезен руководителям ТОО, ИП, а также как опытным, так и начинающим бухгалтерам.
У вас есть возможность задать спикеру вопрос, волнующий именно вас. Переходите в наш Инстаграм @mybuh.kz, найдите пост с анонсом вебинара и напишите свой вопрос в комментариях под этим постом. Спикер заранее изучит вопросы подписчиков и ответит на них прямом эфире.
Ставьте напоминание в Youtube и Инстаграм «Mybuh.kz», чтобы не пропустить бесплатный вебинар на актуальную тему.
