Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Опубликовано: 26.03.2021 Количество просмотров 3224
Нередки ситуации, когда налоговая служба производит доначисление сумм налогов организациям и ИП, ссылаясь на нарушение порядка определения налогооблагаемой базы, неправильное применение налоговых вычетов или на «мнимый» характер сделки. Наиболее солидные суммы получаются при доначислении КПН и НДС. Но всегда ли правомерно доначисление налогов со стороны КГД? И как можно оспорить доначисление налогов? Узнайте далее…

Какие расходы можно, а какие нельзя относить на вычеты по КПН?

НК РК дает возможность налогоплательщикам применять вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода. Большой перечень вычетов предусмотрен, в частности, по КПН (ст.243-263, ст.265-276 НК РК).

Также НК РК предусматривает ряд расходов, которые не подлежат вычету в целях КПН. Они перечислены в ст.264 НК РК. Самые популярные из них:

  • затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг;
  • расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
  • расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
  • неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
  • превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты.

Какие суммы НДС можно, а какие нельзя относить в зачет?

Налогоплательщик (покупатель) имеет право взять в зачет сумму НДС за полученные товары, ОС, НМА, работы, услуги в случае, если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота.  Для того, чтобы отнести сумму НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:

  • наличие ЭСФ от поставщика-плательщика НДС;
  • при импорте из стран ЕАЭС – сдача ф.328.00 и уплата НДС в бюджет;
  • при импорте не из стран ЕАЭС –таможенное оформление импорта, уплата НДС в бюджет;
  • при приобретении услуг от нерезидента – уплата НДС в бюджет.

Налогоплательщик не имеет право относить НДС в зачет в следующих случаях:

  • если приобретаемые товары будут использованы не в целях облагаемого оборота;
  • если легковое авто приобретается в качестве ОС;
  • если ЭСФ по приобретению выписан с нарушениями требований НК;
  • по операциям с лжепредприятием;
  • по сделкам, признанным недействительными.

НДС, уже отнесенный в зачет, необходимо исключить из зачета в следующих случаях:

  • если был произведен возврат товара (полный или частичный);
  • если изменились условия сделки;
  • если изменилась цена;
  • если товары по факту использовались не в целях облагаемого оборота;
  • при порче товаров;
  • если зафиксированы сверхнормативные потери и т.д.

В каких случаях возможен пересмотр сумм по КПН и исключение сумм из зачета по НДС?

КГД МФ РК нередко практикует пересмотр (доначисление) сумм КПН и НДС, исчисленных налогоплательщиками. Активно исключаются из вычетов по КПН суммы, относящиеся, по мнению налоговой службы, к расходам, указанным в ст.264 НК РК. Если УГД МФ РК усмотрит в действиях налогоплательщика такие нарушения, как отражение расходов без фактического выполнения работ или отгрузки товаров, либо сочтет сделку недействительной, налогоплательщику придется доплатить сумму КПН.
Исключение НДС из зачета налоговая производит в случаях, когда:

  • сочла сделку, по которой выписана ЭСФ, сделкой без фактического выполнения работ, услуг или отгрузки товара;
  • сочла сделку «мнимой»;
  • если руководитель организации-контрагента признан непричастным к регистрации и ведению деятельности организации.

На первый взгляд, пересмотр (доначисление) сумм налогов в таких случаях кажется справедливым. Однако, есть существенный нюанс, без соблюдения которого действия КГД будут незаконными: пересмотр исчисленной суммы налогов при выписке ЭСФ без фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, либо на основании «мнимого» характера сделки, производится на основании вступивших в законную силу решения, приговора, постановления суда в пределах срока исковой давности.

Аналогично, для исключения расходов из зачета по НДС по причине «мнимого» характера сделки необходимо наличие соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

Напомним, что согласно ст.160 ГК РК «… сделка, совершенная лишь для вида… (мнимая сделка), признается недействительной судом по иску заинтересованного лица, надлежащего госоргана или прокурора.». Следовательно, без соответствующего решения суда признать сделку «мнимой» нельзя.

Часто практикуемое налоговиками самостоятельное установление признаков мнимости сделки, фиктивности отгрузки и т.д. является нарушением прав налогоплательщиков. Самостоятельные выводы налоговых органов, не подтвержденные объективными доказательствами, не подкрепленные вступившим в законную силу решением суда, не могут быть основанием для исключения сумм из вычетов или из зачета.

Основанием для доначисления может быть только решение суда о признании сделки недействительной, а не выводы, изложенные в акте налоговой проверки. Это следует знать налогоплательщикам, чтобы, при случае, суметь защитить свои права, и не переплачивать лишние суммы налогов.

Если налогоплательщик столкнулся в неправомерным доначислением КПН и НДС, необходимо обжаловать действия территориального УГД в вышестоящую инстанцию, либо обратиться с иском в суд.

Насколько полезна была статья?

(0)

Больше интересных статей

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

НДС за нерезидента: как начислять и когда оплачивать.

По каким работам и услугам, приобретенным у нерезидента, нужно уплатить НДС. По какой ставке исчислить налог. В какой срок необходимо перечислить его в бюджет.

#Новости #Юридические услуги

Обязан ли субподрядчик иметь лицензию на СМР?

Нужно ли субподрядчику тоже иметь лицензию на ведение строительно-монтажных работ, если у генерального подрядчика есть такая лицензия.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Кто обязан выписывать ЭСФ.

Кто из казахстанских предпринимателей обязан выписывать ЭСФ. В какой срок оформляется документ. Можно ли отозвать ЭСФ. В каких случаях счет-фактуру можно выписать в бумажной форме.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ: как исправить неверно выписанную накладную.

Как внести исправление в ранее выписанную СНТ. В какой срок допустимо вносить исправления в накладную.

#Новости #Налоги

Какие налоги и соцплатежи платит ИП на упрощенке в 2023 г. за себя?

Какие налоги и соцплатежи в свою пользу должен уплачивать ИП на упрощенке в 2023 г. при наличии дохода и при его отсутствии.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Закуп товара из Перечня изъятий в Европе и продажа в ЕАЭС: как оформить?

Какими документами оформить закуп товара из Перечня изъятий из Европы, если он ввозится для продажи в ЕАЭС. Оформлять ли ЭСФ. Нужно ли заверять ее в налоговой.

#Новости #Налоги

Можно ли будет в 2023 г. применять упрощенку при аренде помещений?

Смогут ли ИП применять упрощенку, при сдаче в аренду помещений в 2023 г. На какой режим налогообложения следует перейти.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Экспорт товаров из Перечня изъятий: какие документы оформлять?

Какие документы нужно оформить казахстанскому производителю для экспорта товаров в ЕАЭС, если они входят в Перечень изъятий.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Как оформить продажу товара в Россию?

Какие документы нужно оформить для продажи партии товара из Казахстана в Россию. Нужна ли СНТ, ЭСФ. Нужно ли проходить валютный контроль.

#Новости #Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

#Полезное #ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 200 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Постановка на учет по НДС в Казахстане

Постановка на учет по НДС: кто и когда встает на учет. Обязательная и добровольная постановка на учет по НДС. В каком случае вставать на учет по НДС обязательно. Кто освобожден от постановки на учет.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Товар импортирован с НДС, можно ли его экспортировать без НДС?

Можно ли товар, ранее импортированный в Казахстан с НДС, перепродать за рубеж в страны ЕАЭС без НДС или с нулевой ставкой НДС.

#Полезное #О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Как вернуть НДС при экспорте в ЕАЭС?

Как происходит возврат НДС при экспорте товаров в ЕАЭС. Какие условия нужно соблюсти экспортеру. Какие документы предоставить и в какой срок.

#Новости #Налоги

Может ли ИП применять упрощенку, если имущество в доверительном управлении?

Имеет ли право ИП работать по упрощенке, если передал свое имущество в доверительное управление или сам осуществляет доверительное управление имуществом.

Новые видео на Youtube youtube-image

Наши сервисы

НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...