Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Март 26, 2021

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам
Нередки ситуации, когда налоговая служба производит доначисление сумм налогов организациям и ИП, ссылаясь на нарушение порядка определения налогооблагаемой базы, неправильное применение налоговых вычетов или на «мнимый» характер сделки. Наиболее солидные суммы получаются при доначислении КПН и НДС. Но всегда ли правомерно доначисление налогов со стороны КГД? И как можно оспорить доначисление налогов? Узнайте далее…

Какие расходы можно, а какие нельзя относить на вычеты по КПН?

НК РК дает возможность налогоплательщикам применять вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода. Большой перечень вычетов предусмотрен, в частности, по КПН (ст.243-263, ст.265-276 НК РК).

Также НК РК предусматривает ряд расходов, которые не подлежат вычету в целях КПН. Они перечислены в ст.264 НК РК. Самые популярные из них:

  • затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг;
  • расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
  • расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
  • неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
  • превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты.

Какие суммы НДС можно, а какие нельзя относить в зачет?

Налогоплательщик (покупатель) имеет право взять в зачет сумму НДС за полученные товары, ОС, НМА, работы, услуги в случае, если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота.  Для того, чтобы отнести сумму НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:

  • наличие ЭСФ от поставщика-плательщика НДС;
  • при импорте из стран ЕАЭС – сдача ф.328.00 и уплата НДС в бюджет;
  • при импорте не из стран ЕАЭС –таможенное оформление импорта, уплата НДС в бюджет;
  • при приобретении услуг от нерезидента – уплата НДС в бюджет.

Налогоплательщик не имеет право относить НДС в зачет в следующих случаях:

  • если приобретаемые товары будут использованы не в целях облагаемого оборота;
  • если легковое авто приобретается в качестве ОС;
  • если ЭСФ по приобретению выписан с нарушениями требований НК;
  • по операциям с лжепредприятием;
  • по сделкам, признанным недействительными.

НДС, уже отнесенный в зачет, необходимо исключить из зачета в следующих случаях:

  • если был произведен возврат товара (полный или частичный);
  • если изменились условия сделки;
  • если изменилась цена;
  • если товары по факту использовались не в целях облагаемого оборота;
  • при порче товаров;
  • если зафиксированы сверхнормативные потери и т.д.

В каких случаях возможен пересмотр сумм по КПН и исключение сумм из зачета по НДС?

КГД МФ РК нередко практикует пересмотр (доначисление) сумм КПН и НДС, исчисленных налогоплательщиками. Активно исключаются из вычетов по КПН суммы, относящиеся, по мнению налоговой службы, к расходам, указанным в ст.264 НК РК. Если УГД МФ РК усмотрит в действиях налогоплательщика такие нарушения, как отражение расходов без фактического выполнения работ или отгрузки товаров, либо сочтет сделку недействительной, налогоплательщику придется доплатить сумму КПН.
Исключение НДС из зачета налоговая производит в случаях, когда:

  • сочла сделку, по которой выписана ЭСФ, сделкой без фактического выполнения работ, услуг или отгрузки товара;
  • сочла сделку «мнимой»;
  • если руководитель организации-контрагента признан непричастным к регистрации и ведению деятельности организации.

На первый взгляд, пересмотр (доначисление) сумм налогов в таких случаях кажется справедливым. Однако, есть существенный нюанс, без соблюдения которого действия КГД будут незаконными: пересмотр исчисленной суммы налогов при выписке ЭСФ без фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, либо на основании «мнимого» характера сделки, производится на основании вступивших в законную силу решения, приговора, постановления суда в пределах срока исковой давности.

Аналогично, для исключения расходов из зачета по НДС по причине «мнимого» характера сделки необходимо наличие соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

Напомним, что согласно ст.160 ГК РК «… сделка, совершенная лишь для вида… (мнимая сделка), признается недействительной судом по иску заинтересованного лица, надлежащего госоргана или прокурора.». Следовательно, без соответствующего решения суда признать сделку «мнимой» нельзя.

Часто практикуемое налоговиками самостоятельное установление признаков мнимости сделки, фиктивности отгрузки и т.д. является нарушением прав налогоплательщиков. Самостоятельные выводы налоговых органов, не подтвержденные объективными доказательствами, не подкрепленные вступившим в законную силу решением суда, не могут быть основанием для исключения сумм из вычетов или из зачета.

Основанием для доначисления может быть только решение суда о признании сделки недействительной, а не выводы, изложенные в акте налоговой проверки. Это следует знать налогоплательщикам, чтобы, при случае, суметь защитить свои права, и не переплачивать лишние суммы налогов.

Если налогоплательщик столкнулся в неправомерным доначислением КПН и НДС, необходимо обжаловать действия территориального УГД в вышестоящую инстанцию, либо обратиться с иском в суд.

Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Экспорт товаров из Перечня изъятий: какие документы оформлять?

Какие документы нужно оформить казахстанскому производителю для экспорта товаров в ЕАЭС, если они входят в Перечень изъятий.

Дата публикации 03.06.2022
Количество просмотров 428

Товар импортирован с НДС, можно ли его экспортировать без НДС?

Можно ли товар, ранее импортированный в Казахстан с НДС, перепродать за рубеж в страны ЕАЭС без НДС или с нулевой ставкой НДС.

Дата публикации 18.05.2022
Количество просмотров 484

Ставка НДС с 1995 по 2021 год в Казахстане: динамика.

Как менялась ставка НДС в Казахстане. Динамика ставки НДС с 1995 по 2021 год.

Дата публикации 31.03.2021
Количество просмотров 5778

СНТ: как исправить неверно выписанную накладную.

Как внести исправление в ранее выписанную СНТ. В какой срок допустимо вносить исправления в накладную.

Дата публикации 04.04.2022
Количество просмотров 18967

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

Дата публикации 28.04.2022
Количество просмотров 183586

Постановка на учет по НДС в Казахстане

Постановка на учет по НДС: кто и когда встает на учет. Обязательная и добровольная постановка на учет по НДС. В каком случае вставать на учет по НДС обязательно. Кто освобожден от постановки на учет.

Дата публикации 15.06.2022
Количество просмотров 40034

НДС за нерезидента: как начислять и когда оплачивать.

По каким работам и услугам, приобретенным у нерезидента, нужно уплатить НДС. По какой ставке исчислить налог. В какой срок необходимо перечислить его в бюджет.

Дата публикации 07.04.2021
Количество просмотров 29845

НДС в РК, общая информация об НДС

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, начисляемый при совершении оборота на территории РК (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг) Плательщиками внутреннего НДС являются:

Дата публикации 31.08.2021
Количество просмотров 11661

Кто обязан выписывать ЭСФ.

Кто из казахстанских предпринимателей обязан выписывать ЭСФ. В какой срок оформляется документ. Можно ли отозвать ЭСФ. В каких случаях счет-фактуру можно выписать в бумажной форме.

Дата публикации 01.04.2021
Количество просмотров 20305

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

Кто обязан уплачивать КПН за нерезидента. В какой срок необходимо уплатить КПН в бюджет. При выплате доходов нерезиденту РК, казахстанская компания принимает на себя обязанность по уплате КПН за нерезидента

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 32224

Корректировка размера оборота по НДС: как выписывается счет-фактура?

В каких случаях производится корректировка оборота по НДС. Как выписать счет-фактуру при корректировке.

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 3630

Как встать на учет по НДС онлайн через Egov.kz и Кабинет налогоплательщика.

Как встать на учет по НДС в Казахстане онлайн. Как подать заявление о постановке на учет по НДС онлайн через Egov.kz и Кабинет налогоплательщика.

Дата публикации 04.06.2021
Количество просмотров 6658

Как вернуть НДС при экспорте в ЕАЭС?

Как происходит возврат НДС при экспорте товаров в ЕАЭС. Какие условия нужно соблюсти экспортеру. Какие документы предоставить и в какой срок.

Дата публикации 19.05.2022
Количество просмотров 721

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Вправе ли налоговая доначислить КПН и НДС по «мнимым» сделкам. В каких случаях доначисление КПН и НДС налоговой незаконно. В каком случае сделка признается «мнимой».

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 2087

Выписывать ли СНТ на товар, импортированный из Китая.

Нужно ли выписывать СНТ при реализации товара, импортированного из Китая. Обязательно ли выписывать СНТ при реализации товара, который был ввезен на территорию Казахстана из Китая.

Дата публикации 26.04.2021
Количество просмотров 1853

НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код