Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Опубликовано: 26.03.2021 Количество просмотров 4938
Нередки ситуации, когда налоговая служба производит доначисление сумм налогов организациям и ИП, ссылаясь на нарушение порядка определения налогооблагаемой базы, неправильное применение налоговых вычетов или на «мнимый» характер сделки. Наиболее солидные суммы получаются при доначислении КПН и НДС. Но всегда ли правомерно доначисление налогов со стороны КГД? И как можно оспорить доначисление налогов? Узнайте далее…

Какие расходы можно, а какие нельзя относить на вычеты по КПН?

НК РК дает возможность налогоплательщикам применять вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода. Большой перечень вычетов предусмотрен, в частности, по КПН (ст.243-263, ст.265-276 НК РК).

Также НК РК предусматривает ряд расходов, которые не подлежат вычету в целях КПН. Они перечислены в ст.264 НК РК. Самые популярные из них:

  • затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг;
  • расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
  • расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
  • неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
  • превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты.

Какие суммы НДС можно, а какие нельзя относить в зачет?

Налогоплательщик (покупатель) имеет право взять в зачет сумму НДС за полученные товары, ОС, НМА, работы, услуги в случае, если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота.  Для того, чтобы отнести сумму НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:

  • наличие ЭСФ от поставщика-плательщика НДС;
  • при импорте из стран ЕАЭС – сдача ф.328.00 и уплата НДС в бюджет;
  • при импорте не из стран ЕАЭС –таможенное оформление импорта, уплата НДС в бюджет;
  • при приобретении услуг от нерезидента – уплата НДС в бюджет.

Налогоплательщик не имеет право относить НДС в зачет в следующих случаях:

  • если приобретаемые товары будут использованы не в целях облагаемого оборота;
  • если легковое авто приобретается в качестве ОС;
  • если ЭСФ по приобретению выписан с нарушениями требований НК;
  • по операциям с лжепредприятием;
  • по сделкам, признанным недействительными.

НДС, уже отнесенный в зачет, необходимо исключить из зачета в следующих случаях:

  • если был произведен возврат товара (полный или частичный);
  • если изменились условия сделки;
  • если изменилась цена;
  • если товары по факту использовались не в целях облагаемого оборота;
  • при порче товаров;
  • если зафиксированы сверхнормативные потери и т.д.

В каких случаях возможен пересмотр сумм по КПН и исключение сумм из зачета по НДС?

КГД МФ РК нередко практикует пересмотр (доначисление) сумм КПН и НДС, исчисленных налогоплательщиками. Активно исключаются из вычетов по КПН суммы, относящиеся, по мнению налоговой службы, к расходам, указанным в ст.264 НК РК. Если УГД МФ РК усмотрит в действиях налогоплательщика такие нарушения, как отражение расходов без фактического выполнения работ или отгрузки товаров, либо сочтет сделку недействительной, налогоплательщику придется доплатить сумму КПН.
Исключение НДС из зачета налоговая производит в случаях, когда:

  • сочла сделку, по которой выписана ЭСФ, сделкой без фактического выполнения работ, услуг или отгрузки товара;
  • сочла сделку «мнимой»;
  • если руководитель организации-контрагента признан непричастным к регистрации и ведению деятельности организации.

На первый взгляд, пересмотр (доначисление) сумм налогов в таких случаях кажется справедливым. Однако, есть существенный нюанс, без соблюдения которого действия КГД будут незаконными: пересмотр исчисленной суммы налогов при выписке ЭСФ без фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, либо на основании «мнимого» характера сделки, производится на основании вступивших в законную силу решения, приговора, постановления суда в пределах срока исковой давности.

Аналогично, для исключения расходов из зачета по НДС по причине «мнимого» характера сделки необходимо наличие соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

Напомним, что согласно ст.160 ГК РК «… сделка, совершенная лишь для вида… (мнимая сделка), признается недействительной судом по иску заинтересованного лица, надлежащего госоргана или прокурора.». Следовательно, без соответствующего решения суда признать сделку «мнимой» нельзя.

Часто практикуемое налоговиками самостоятельное установление признаков мнимости сделки, фиктивности отгрузки и т.д. является нарушением прав налогоплательщиков. Самостоятельные выводы налоговых органов, не подтвержденные объективными доказательствами, не подкрепленные вступившим в законную силу решением суда, не могут быть основанием для исключения сумм из вычетов или из зачета.

Основанием для доначисления может быть только решение суда о признании сделки недействительной, а не выводы, изложенные в акте налоговой проверки. Это следует знать налогоплательщикам, чтобы, при случае, суметь защитить свои права, и не переплачивать лишние суммы налогов.

Если налогоплательщик столкнулся в неправомерным доначислением КПН и НДС, необходимо обжаловать действия территориального УГД в вышестоящую инстанцию, либо обратиться с иском в суд.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Международная перевозка внутри ЕАЭС: какую ставку НДС применять?

Какую ставку НДС применять при перевозке, если по путевому листу предусмотрен заезд в несколько стран, входящих в ЕАЭС.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить ЭЦП онлайн не выходя из дома

Как пройти удаленную идентификацию в системе «Правительство для граждан» и получить ЭЦП без посещения ЦОНа. Как получить ЭЦП тем, кто ранее не был зарегистрирован в базе мобильных граждан.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Кто обязан вставать на учет по НДС с 2025 года?

Кто должен встать на учет по НДС в 2025 г. Чем грозит непостановка на учет по НДС в срок.

# Новости # Бухгалтерия

Как изменились платежи на ОСМС в 2024 г.

В каком размере вносятся платежи на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) в 2024 году.

# Новости # Бухгалтерия

Оплачивается ли больничный, если работник заболел в отпуске.

Что делать, если работник заболел во время нахождения в отпуске. Будет ли оплачиваться больничный.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Реализация в розницу: можно ли не выписывать ЭСФ?

Можно ли не выписывать ЭСФ при реализации товара розничному клиенту.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Как вернуть НДС при экспорте в ЕАЭС?

Как происходит возврат НДС при экспорте товаров в ЕАЭС. Какие условия нужно соблюсти экспортеру. Какие документы предоставить и в какой срок.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

ТОО с НДС приобрело легковое авто без НДС: при продаже выставлять ЭСФ с НДС или без?

Включать ли НДС при выставлении ЭСФ на реализацию авто физлицу, если ранее это авто было приобретено у другого физлица без НДС.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Может ли ТОО на упрощенке без НДС не выписывать ЭСФ?

Может ли ТОО на упрощенке без НДС выписывать реализацию без ЭСФ? Можно ли выписать ЭСФ «задним числом»?

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

НДС в РК, общая информация об НДС

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, начисляемый при совершении оборота на территории РК (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг) Плательщиками внутреннего НДС являются:

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

Кто обязан уплачивать КПН за нерезидента. В какой срок необходимо уплатить КПН в бюджет. При выплате доходов нерезиденту РК, казахстанская компания принимает на себя обязанность по уплате КПН за нерезидента

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Что учесть при сдаче ликвидационной ф.300.00 при снятии с учета по НДС

Какие нюансы следует учесть налогоплательщику при сдаче ликвидационной ф.300.00 при снятии с учета по НДС.

Наши сервисы