Налоговый период стартовал! Не забудьте сдать 910, 913 и 200 формы до 15 февраля!

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Опубликовано: 26.03.2021 Количество просмотров 5252
Нередки ситуации, когда налоговая служба производит доначисление сумм налогов организациям и ИП, ссылаясь на нарушение порядка определения налогооблагаемой базы, неправильное применение налоговых вычетов или на «мнимый» характер сделки. Наиболее солидные суммы получаются при доначислении КПН и НДС. Но всегда ли правомерно доначисление налогов со стороны КГД? И как можно оспорить доначисление налогов? Узнайте далее…

Какие расходы можно, а какие нельзя относить на вычеты по КПН?

НК РК дает возможность налогоплательщикам применять вычеты при определении суммы налогооблагаемого дохода. Большой перечень вычетов предусмотрен, в частности, по КПН (ст.243-263, ст.265-276 НК РК).

Также НК РК предусматривает ряд расходов, которые не подлежат вычету в целях КПН. Они перечислены в ст.264 НК РК. Самые популярные из них:

  • затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг;
  • расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
  • расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
  • неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
  • превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты.

Какие суммы НДС можно, а какие нельзя относить в зачет?

Налогоплательщик (покупатель) имеет право взять в зачет сумму НДС за полученные товары, ОС, НМА, работы, услуги в случае, если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота.  Для того, чтобы отнести сумму НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:

  • наличие ЭСФ от поставщика-плательщика НДС;
  • при импорте из стран ЕАЭС – сдача ф.328.00 и уплата НДС в бюджет;
  • при импорте не из стран ЕАЭС –таможенное оформление импорта, уплата НДС в бюджет;
  • при приобретении услуг от нерезидента – уплата НДС в бюджет.

Налогоплательщик не имеет право относить НДС в зачет в следующих случаях:

  • если приобретаемые товары будут использованы не в целях облагаемого оборота;
  • если легковое авто приобретается в качестве ОС;
  • если ЭСФ по приобретению выписан с нарушениями требований НК;
  • по операциям с лжепредприятием;
  • по сделкам, признанным недействительными.

НДС, уже отнесенный в зачет, необходимо исключить из зачета в следующих случаях:

  • если был произведен возврат товара (полный или частичный);
  • если изменились условия сделки;
  • если изменилась цена;
  • если товары по факту использовались не в целях облагаемого оборота;
  • при порче товаров;
  • если зафиксированы сверхнормативные потери и т.д.

В каких случаях возможен пересмотр сумм по КПН и исключение сумм из зачета по НДС?

КГД МФ РК нередко практикует пересмотр (доначисление) сумм КПН и НДС, исчисленных налогоплательщиками. Активно исключаются из вычетов по КПН суммы, относящиеся, по мнению налоговой службы, к расходам, указанным в ст.264 НК РК. Если УГД МФ РК усмотрит в действиях налогоплательщика такие нарушения, как отражение расходов без фактического выполнения работ или отгрузки товаров, либо сочтет сделку недействительной, налогоплательщику придется доплатить сумму КПН.
Исключение НДС из зачета налоговая производит в случаях, когда:

  • сочла сделку, по которой выписана ЭСФ, сделкой без фактического выполнения работ, услуг или отгрузки товара;
  • сочла сделку «мнимой»;
  • если руководитель организации-контрагента признан непричастным к регистрации и ведению деятельности организации.

На первый взгляд, пересмотр (доначисление) сумм налогов в таких случаях кажется справедливым. Однако, есть существенный нюанс, без соблюдения которого действия КГД будут незаконными: пересмотр исчисленной суммы налогов при выписке ЭСФ без фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, либо на основании «мнимого» характера сделки, производится на основании вступивших в законную силу решения, приговора, постановления суда в пределах срока исковой давности.

Аналогично, для исключения расходов из зачета по НДС по причине «мнимого» характера сделки необходимо наличие соответствующего решения суда, вступившего в законную силу.

Напомним, что согласно ст.160 ГК РК «… сделка, совершенная лишь для вида… (мнимая сделка), признается недействительной судом по иску заинтересованного лица, надлежащего госоргана или прокурора.». Следовательно, без соответствующего решения суда признать сделку «мнимой» нельзя.

Часто практикуемое налоговиками самостоятельное установление признаков мнимости сделки, фиктивности отгрузки и т.д. является нарушением прав налогоплательщиков. Самостоятельные выводы налоговых органов, не подтвержденные объективными доказательствами, не подкрепленные вступившим в законную силу решением суда, не могут быть основанием для исключения сумм из вычетов или из зачета.

Основанием для доначисления может быть только решение суда о признании сделки недействительной, а не выводы, изложенные в акте налоговой проверки. Это следует знать налогоплательщикам, чтобы, при случае, суметь защитить свои права, и не переплачивать лишние суммы налогов.

Если налогоплательщик столкнулся в неправомерным доначислением КПН и НДС, необходимо обжаловать действия территориального УГД в вышестоящую инстанцию, либо обратиться с иском в суд.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры.

Закрыть ТОО в Казахстане. Как провести ликвидацию ТОО в Казахстане. Какие этапы нужно пройти. Какие документы и в какие сроки необходимо подготовить и куда подается заявление о снятии с регистрации.

# Новости # Бизнес

«Удаленная оплата» в Kaspi Pay: в чем удобство для предпринимателей

Чем удобен для предпринимателей сервис «Удаленная оплата» от Kaspi. Нужно ли выдавать фискальный чек. Проводить ли удаленную оплату через ТИС.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Порог для постановки на учет по НДС в 2025 г.

При каком минимуме оборота налогоплательщики будут обязаны встать на учет по НДС в 2025 г.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Что учесть при сдаче ликвидационной ф.300.00 при снятии с учета по НДС

Какие нюансы следует учесть налогоплательщику при сдаче ликвидационной ф.300.00 при снятии с учета по НДС.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Как вернуть НДС при экспорте в ЕАЭС?

Как происходит возврат НДС при экспорте товаров в ЕАЭС. Какие условия нужно соблюсти экспортеру. Какие документы предоставить и в какой срок.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

ИП выписал ЭСФ, не подписав АВР: можно ли отозвать?

Можно ли отозвать ЭСФ, который был выписан без подписания АВР. Какую причину отзыва указать в ИС ЭСФ.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

НДС за нерезидента: как начислять и когда оплачивать.

По каким работам и услугам, приобретенным у нерезидента, нужно уплатить НДС. По какой ставке исчислить налог. В какой срок необходимо перечислить его в бюджет.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Налоги

Налогообложение работников-инвалидов в 2025 г.

Как рассчитать налоги с доходов работников-инвалидов в 2025 г. Какими налогами облагаются доходы работников-инвалидов. Какие налоговые льготы дает статус инвалида.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Постановка на учет по НДС в Казахстане

Постановка на учет по НДС: кто и когда встает на учет. Обязательная и добровольная постановка на учет по НДС. В каком случае вставать на учет по НДС обязательно. Кто освобожден от постановки на учет.

# Полезное # Режимы налогооблажения

СНР с использованием специального мобильного приложения

Кто может применять СНР с использованием мобильного приложения. Как рассчитывать налоги и как платить. Какое мобильное приложение применять.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Как оформлять СНТ на товары экспортного контроля

Какие отметки нужно ставить при оформлении СНТ на товары экспортного контроля (двойного назначения, военного назначения).

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

Кто обязан уплачивать КПН за нерезидента. В какой срок необходимо уплатить КПН в бюджет. При выплате доходов нерезиденту РК, казахстанская компания принимает на себя обязанность по уплате КПН за нерезидента

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Порядок постановки на учет по НДС при превышении порога НДС

Как встать на учет по НДС, если превышен порог постановки.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Балансовую сумму по НДС будут отражать в ИС ЭСФ через e-Тамга

Автоматизированный расчет НДС и учет балансовой суммы НДС через e-Тамга.

# Полезное

Процесс получения РВП в Казахстане для иностранцев: Легальное пребывание свыше 90 дней

Как иностранцам из стран ЕАЭС и СНГ получить РВП в Казахстане. Какие документы сдавать и куда.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

Наши сервисы