4420
Обратимся к закону «О бухгалтерском учете…» и к НК РК.
Поскольку продажа тура представляет собой услугу, то подтверждением покупки является выписка АВР (ЭАВР). Согласно п.4 ст.7 закона № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» АВР или ЭАВР составляются в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.
Согласно ст.412 НК РК обязанность налогоплательщиков –выписка ЭСФ. В т.ч. это касается комиссионеров, не являющихся плательщиками НДС (пп. 3 ст.412 НК РК).
Турагенты при выписке ЭСФ должны руководствоваться ст.416 НК РК, которая регулирует особенности выписки счетов-фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии.
ЭСФ турагентами выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.
Не требуется выписывать ЭСФ в случаях, предусмотренных п.13 ст.412 НК РК:
-
если покупателем является физическое лицо, которое использует приобретенный товар (услугу) в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (то есть является конечным потребителем);
-
если покупатель -физическое или юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК;
-
если оплата осуществлялись в адрес физлиц и оплата производилась наличными деньгами, через терминалы электронными деньгами или электронным платежом.
Таким образом, турагент обязан выписывать ЭСФ, если только операция не попадает под исключения, предусмотренные п.13 ст.412 НК РК.
Также, п.14 ст.412 НК РК гласит, что если получатель услуг, работ или покупатель обратится к с просьбой выписать счет - фактуру, то поставщик обязан выполнить такое требование.
За нарушение порядка выписки счетов-фактур, а также за нарушение сроков выписки электронных ЭСФ поставщик несет административную ответственность в соответствии с п. 3 и 4 ст. 280-1 КоАП РК: предупреждение или штраф.
Штраф составляет:
-
для субъектов малого предпринимательства - 20 МРП;
-
для субъектов среднего предпринимательства - 50 МРП;
-
для субъектов крупного предпринимательства - 100 МРП.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
