5045
Какой нормативной базой руководствуется налоговая при отборе?
Под налоговую проверку попадают компании и предприниматели, которые признаются рискованными по результатам проведенной оценки степени риска. Критерии, по которым производится оценка, утверждены несколькими документами:
- приказом Минэкономики №3 от 31.07.2018 г.;
- совместным приказом Минфина №1030 от 28.11.2018 г. и Минэкономики №86 от 28.11.2018 г.;
- Предпринимательским кодексом РК.
По каким критериям оценивается степень риска попадания под налоговую проверку?
Критерии оценки при отборе организаций на налоговую проверку подразделяются на два вида:
- открытые (подлежащие обнародованию);
- служебные (конфиденциальные).
К открытым критериям относятся:
- коэффициент налоговой нагрузки (КНН);
- наличие среди контрагентов бездействующих компаний и проведение сомнительных сделок, по которым в судебном порядке признано отсутствие фактической отгрузки товаров (услуг);
- соотношение суммы вычетов к сумме годового дохода варьируется в диапазоне 0,98-1,0 включительно –т.е. практически все расходы организация принимает на вычет;
- предоставление дополнительной отчетности по КПН и (или) по НДС с увеличением суммы НДС (ф.100.00, ф.300.00);
- предоставление «нулевой» декларации по КПН при осуществлении ВЭД и (или) участии в госзакупках;
- неисполненные уведомления по устранению нарушений (по итогам камеральной проверки).
Служебные критерии оценки общественному разглашению не подлежат, поэтому, для минимизации риска попадания на проверку, организации следует ориентироваться на открытые критерии оценки и своевременно принимать меры, чтобы не привлечь внимания налоговой службы.
По итогам анализа указанных критериев субъекту присваивается следующая степень риска:
- высокий (риск свыше 51%);
- невысокий (риск 51% и ниже).
Компании с высокой степенью риска попадают под налоговую проверку –она назначается на грядущее полугодие текущего года. При этом внутри выборки компаний с высокой степенью риска идет ранжирование по приоритетности и проверке они подлежат по очередности.
Компании с невысокой степенью риска проверке не подлежат.
Как узнать свою степень риска?
Мониторинг и категорирование всех налогоплательщиков по степени риска проводится раз в полугодие. Информация о присвоенной категории риска направляется в личный кабинет налогоплательщика.
В том случае, если в извещении указано, что степень риска высокая, компании необходимо уточнить, попала ли она в список проверок на текущее полугодие. Списки размещаются на сайте Генпрокуратуры РК – prokuror.gov.kz в разделе «Графики проверок». Списки размещаются дважды в год:
- до 25 мая текущего года (на 2 полугодие текущего года);
- до 25 декабря текущего года (на 1 полугодие будущего года).
Поэтому, чтобы заранее подготовиться к проверке, необходимо сверяться со списками заблаговременно. Это позволит подготовиться к возможной проверке более тщательно.
Как подготовиться к проверке?
Если налогоплательщик обнаружил свою компанию в списке тех, которые подлежат проверке, необходимо незамедлительно начать подготовку.
В частности, необходимо проверить наличие:
- учетной политики;
- налоговой учетной политики;
- всех первичных документов;
- форм налоговой отчетности.
Также следует провести:
- инвентаризацию запасов, денежных средств и ОС;
- сверку расчетов с контрагентами (с подписанием актов сверки);
- проверку базы 1С на отсутствие ошибок и «красноты» в оборотных ведомостях.
При выявлении ошибок их следует устранить, а при необходимости – сдать дополнительные отчеты еще до получения предписания на проведение проверки.
Необходимо проинструктировать работников о том, ответы на какие вопросы, предоставление каких документов не входят в их компетенцию и требуют согласования с руководителем.
За 30 календарных дней до начала проверки субъект получит извещение, а перед проведением проверки –предписание. Предписание должно быть в обязательном порядке зарегистрировано в управлении Комитета по правовой статистике. Проверить это можно:
- на сайте prokuror.gov.kz;
- в мобильном приложении Qamkor.
При отсутствии номера предписания в базе субъект вправе отказать в доступе на территорию объекта (офиса). Права и обязанности как проверяющих, так и субъекта указаны в ст.155 и ст.156 НК РК.
Завершением проверки считается дата вручения налогоплательщику акта налоговой проверки и (при выявлении нарушений) уведомления о результатах проверки. При несогласии с результатами налогоплательщик вправе обжаловать его:
- в Минфине –в течение 30 рабочих дней;
- в суде – в течение 3 месяцев.
- Консультации для бухгалтеров, подробнее
