17051
Что такое резерв по отпускам и для чего он создается.
Резерв по отпускам – это определенная сумма, которую компания предполагает использовать как источник выплаты отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и уплаты взносов в фонды и т.д. Резерв создается в текущем периоде для использования в будущем. Это позволяет всегда иметь в наличии средства на оплату отпусков работников.
Компания должна оценить и рассчитать ожидаемые затраты на оплату накапливаемых оплачиваемых отпусков, чтобы иметь возможность вовремя выплатить работникам компенсации за неиспользованные отпуска, накопленные по состоянию на конец отчетного периода.
Сразу отметим, что в казахстанском законодательстве нет единой методики начисления резерва по отпускам. Каждый работодатель должен сам выбрать для себя подходящую методику расчета и утвердить ее в учетной политике.
Создаваться резервы по отпускам могут:
-
на начало периода;
-
в конце периода;
-
помесячно.
По итогам периода резервы доначисляются, либо (если резерв был создан в размере больше, чем фактически потребовалось) производится списание излишне начисленных сумм резерва по отпускам.
Как создать резерв по отпускам на начало периода.
Чтобы правильно создать резерв по отпускам на начало периода, сначала нужно проанализировать данные прошлого периода. А именно:
-
определить количество неиспользованных дней отпуска каждым сотрудником, оставшихся на начало периода.
-
определить количество дней отпуска, предоставляемого в новом отчетном периоде;
-
исчислить среднюю заработную плату в соответствии со ст. 136 ТК РК и п. 6 Единых правил исчисления средней заработной платы (утверждены Приказом Минздрава РК №908 от 30.11.2015 г.);
-
умножить количество оплачиваемых дней отпуска на среднюю заработную плату.
-
полученную сумму отразить на счете 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».
Как создать резерв по отпускам помесячно.
Для создания месячного резерва по отпускам в Учетной политике следует определить процент от ФОТ, который ежемесячно отражается на счете 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам».
Затем, при ежемесячном начислении резерва по неиспользованным отпускам данный расход равномерно распределяется по месяцам.
Как создать резерв по отпускам по итогу года.
Для создания резерва по отпускам по итогу года необходимо:
-
по каждому работнику высчитать на 31 декабря количество неиспользованных дней отпуска и количество использованных дней отпуска;
-
на количество использованных дней отпуска скорректировать ранее начисленный резерв по отпускам;
-
по дням текущего года начислить резерв исходя из средней зарплаты сотрудника.
-
в конце года сделать проводку по уменьшению размера провизии по использованным дням отпуска и начислить сумму резерва по неиспользованным дням отпуска текущего года.
Отражение в учете.
Создание резерва по отпускам –трудоемкая операция. Расчет следует делать по каждому работнику –это даст наиболее точную сумму.
Если сумма созданного резерва превысит по итогу размер начисленных отпускных, то в конце отчетного периода излишне начисленный резерв корректируется методом красного сторно.
Если же суммы начисленного резерва оказалось недостаточно для покрытия начисленных сумм отпускных, то разница относится на расходы периода
На вычеты по КПН относится сумма фактически начисленных отпускных за отчетный период. А сумма созданного резерва в декларации по КПН не отражается.
В учете операция по созданию резерва по отпускным отразится следующим образом:
-
Создан резерв по отпускам сотруднику: Дт счета раздела 7 «Расходы», Кт 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам»;
-
Начислен отпуск за счет созданного резерва: Дт 3430, Кт 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда»;
-
Если резерва оказалось недостаточно: Дт счета раздела 7 «Расходы», Кт 3350.
Нужна помощь в создании резерва по отпускам –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также мы поможем разработать и внести соответствующие нормы в вашу Учетную политику. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
