4107
Но как можно уменьшить сумму ИПН, когда придет пора исполнить свое налоговое обязательство? Для этого есть законный способ – налоговые вычеты по ИПН, предусмотренные ст.342 НК РК.
Ст.351-1 НК РК, регулирующая порядок удержания ИПН с единовременной пенсионной выплаты, не предусматривает возможности применения вычетов, если налог уплачивается сразу при изъятии.
Однако, если вкладчик предпочтет вариант уплаты ИПН с отсрочкой, он сможет применить налоговые вычеты (п.3 ст.353 НК РК).
Применительно к единовременной пенсионной выплате, вкладчик может использовать:
- налоговый вычет в размере 1 МЗП (42 500 тг. в 2021 г.);
- налоговый вычет в размере 882 МРП (для лиц, указанных в пп.2 и пп.3 п.1 ст.346 НК РК).
Вычетом в 1 МЗП могут воспользоваться все вкладчики.
Например:
Сумма к изъятию составляла 800 000 тг. При выходе на пенсию с нее нужно уплатить ИПН. Если не применять налоговый вычет, то сумма ИПН к уплате составит:
800 000 *10% =80 000 тг.
Эту сумму можно распределить на 16 лет:
80 000 / 16 /12 = 416,6 тг. в месяц будет удерживаться с будущей пенсии.
Если же применить налоговый вычет (подать соответствующее заявление в свободной форме в АО «ЕНПФ», поскольку фонд является налоговым агентом) сумма ИПН составит:
(800 000 -42 500) *10% =757 500 *10% =75 750 тг.
Распределим ее на 16 лет:
75 750 / 16 /12 =394,5 тг. в месяц будет удерживаться с будущей пенсии.
Итого вкладчик сэкономит на налоге:
80 000 -75 750 =4 250 тг.
Некоторые группы лиц могут помимо вычета в 1 МЗП воспользоваться и вторым вычетом, в размере 882 МРП (2 572 794 тг. в 2021 г.). К таким лицам относятся:
- воины-афганцы;
- инвалиды всех трех групп;
- один из родителей (опекунов, попечителей) ребенка –инвалида до 18 лет;
- один из родителей (опекунов, попечителей) ребенка-инвалида с детства, вне зависимости от возраста ребенка;
- один из усыновителей ребенка до 18 лет;
- один из приемных родителей, принявших ребенка в приемную семью (право на вычет действует на срок действия договора о передаче ребенка в приемную семью).
Если сумма к изъятию у таких лиц будет равна или ниже суммы вычетов, то платить ИПН не потребуется.
Сумма вычетов составляет:
42 500 +2 572 794 =2 615 294 тг.
До этой суммы изъятия платить ИПН не нужно. Если сумма к изъятию выше суммы вычетов, 10% надо будет уплатить только с суммы превышения.
Например:
Вкладчик –инвалид изъял пенсионные накопления, где доступная сумма к изъятию составляла 500 000 тг. При выходе на пенсию по возрасту, если он не подаст заявления на вычеты, сумма налога совокупно составит:
500 000 *10% =50 000 тг.
Если же подать заявления на вычеты (как минимум на один из них -882 МРП), то налог платить не придется, поскольку налогооблагаемая база по ИПН в его случае будет меньше нуля.
Подать заявление на применение вычета нужно будет в АО «ЕНПФ» при оформлении будущей пенсии. При этом для применения вычета в 1 МЗП достаточно только заявления, а для применения вычета в 882 МРП дополнительно нужно предоставить документ, подтверждающий льготу (справку об инвалидности, документы, касательно опекунства и т.д.).
