Налоговый период стартовал! Не забудьте сдать 910, 913 и 200 формы до 15 февраля!

Какие налоги платят нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы, какие формы сдают

Какие налоги платят нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы, какие формы сдают

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 20.01.2025 Количество просмотров 70322

Частнопрактикующие специалисты, такие как нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, как и прочие налогоплательщики обязаны уплачивать налоги с полученных доходов. Какие доходы подлежат налогообложению и в какой срок нужно сдавать отчетность и уплачивать налоги, узнайте далее…

Какие доходы частнопрактикующих специалистов облагаются налогом?

Пп.19 п.1 ст.1 НК РК объединяет таких специалистов, как нотариусы, медиаторы, адвокаты, частные судебные исполнители в единую группу –лица, занимающиеся частной практикой.

Доходы таких лиц, полученные от ведения профессиональной деятельности, подлежат налогообложению. Согласно ст.336 и 365 НК РК, к доходам частнопрактикующих лиц в целях налогообложения относятся доходы:

  • от деятельности по исполнению исполнительных документов;
  • полученные в качестве оплаты за оказание юридической помощи;
  • полученные в качестве оплаты за совершение нотариальных действий;
  • полученные в качестве возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Таким образом, все полученные от ведения частной практики доходы, являются облагаемым доходом частнопрактикующего лица.

Какой налог необходимо уплачивать с доходов частнопрактикующим лицам и в какой срок?

Основной налог, который необходимо уплатить частнопрактикующим специалистам со своих доходов –ИПН. Налоговым периодом для таких плательщиков является месяц.

Порядок расчета налогооблагаемого дохода нотариусов, медиаторов и т.д. установлен ст.362-365 НК РК.

Доходы, полученные частнопрактикующими лицами за месяц (за минусом профессиональных вычетов), необходимо суммировать по итогу окончания месяца и применять к ним ставку ИПН, установленную п.1 ст.320 НК РК (10%).

НК РК устанавливает крайне сжатый срок уплаты ИПН с доходов частнопрактикующих специалистов – уплатить налог следует до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход. Т.е. с доходов, полученных в январе, налог необходимо уплатить до 5 февраля и т.д.

Какие еще платежи обязательно уплачивать, помимо ИПН?

Кроме налога на доходы, полученные от частной практики, нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы обязаны уплачивать взносы в фонды: пенсионный, ГФСС, ФОМС.

Также уплачивается социальный налог и (при наличии объектов обложения) налоги на имущество, землю и на транспорт.

Если специалист имеет наемных работников, то ИПН, ОПВ, ОПВР, СО, СН, ООСМС и ВОСМС он обязан уплачивать и за работников. Следует отметить, что сроки уплаты ИПН за работников другой –до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов (заработной платы). Ставка ИПН для доходов работников -10%. К их доходам необходимо применять вычеты по ОПВ, ВОСМС и вычет в размере 14 МРП.

Рассмотрим платежи частнопрактикующего специалиста подробнее.

1. Соцналог.

Обязанность по уплате социального налога установлена пп.2 п.1 ст.482 НК РК. Согласно п.1 ст.484 НК РК, объектом обложения социальным налогом для частнопрактикующих лиц является численность работников (включая самого нотариуса, медиатора и т.д.).

Ставка соцналога установлена п.1 ст.485 НК РК (11%), однако для частнопрактикующих лиц и их работников она не применяется. Согласно п.2 ст.485 НК РК, для таких категорий лиц сумма соцналога (исчисленная) фиксирована и составляет:

  • 2 МРП (при уплате за себя);
  • 1 МРП (при уплате за работника).

Если лица не получали в каком-либо периоде доход, соцналог за этот период не уплачивается (пп.3 п.2 ст. 485 НК РК).

Согласно п.3 ст.486 НК РК, сумма соцналога к уплате рассчитывается как разница между исчисленной суммой (2 или 1 МРП) и суммой исчисленных соцотчислений.

Если сумма соцотчислений больше или равна сумме исчисленного соцналога, то соцналог к уплате равен нулю.

Согласно п.1 ст.487 НК РК срок уплаты соцналога –до 25 числа следующего месяца.

2. Соцотчисления в ГФСС.

Перед расчетом суммы соцналога к уплате частнопрактикующему специалисту необходимо предварительно рассчитать сумму соцотчислений за себя и за работников.

Обязанность по уплате соцотчислений нотариусами, адвокатами и т.д. установлена ст.243 Социального кодекса. Они являются плательщиками соцотчислений за себя и за работников (при наличии).

Обязательному страхованию подлежат как сами частнопрактикующие специалисты, так и их работники, если они не достигли пенсионного возраста.

Согласно ст.243 и 245 Социального кодекса объектом исчисления соцотчислений частнопрактикующих специалистов за себя является сумма дохода, определяется ими для этой цели самостоятельно, но с соблюдением ограничений:

  • облагаемый СО доход, определенный специалистом самостоятельно, не может быть выше налогооблагаемого дохода;
  • облагаемый доход не может быть меньше 1 МЗП и выше 7 МЗП 

Соблюдая указанные рамки, специалист самостоятельно определяет сумму, с которой он намерен уплачивать СО за себя.

Для расчета СО за работников объектом обложения является выплаченный работнику доход, за минусом ОПВ. При этом также необходимо соблюдать ограничение по верхней и нижней границе облагаемого дохода (не менее 1 МЗП, но не более 7 МЗП). Работник, в отличие от нотариуса или медиатора, не вправе сам выбрать сумму, с которой будут исчисляться СО. Расчет идет от выплаченного дохода с применением ставки СО. Но, если облагаемый доход получится ниже 1 МЗП, исчислить СО следует с суммы в 1 МЗП. Если доход превышает 7 МЗП, исчисление производится с суммы в 7 МЗП.

Ставка СО установлена ст.244 Социального кодекса и составляет 5% к объекту исчисления (с 2025 г.).

Уплатить СО в бюджет следует до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

3. ОПВ и ОПВР

Частнопрактикующие специалисты обязаны уплачивать в ЕНПФ обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) в свою пользу и за наемных работников.

Эта обязанность закреплена ст.248 и 251 Социального кодекса. Согласно п.4 ст.248 Социального кодекса, частнопрактикующие специалисты ежемесячно уплачивают ОПВ за себя с доходов с учетом ограничений:

  • не менее 10% от суммы в 1 МЗП;
  • не выше 10% от суммы в 50 МЗП.

В год сумма облагаемого ОПВ дохода не должна превысить двенадцать 50-кратных МЗП.

Как и в случае с СО, специалист самостоятельно определяет, с какой суммы он будет удерживать ОПВ в свою пользу, но обязан придерживаться минимальной и максимальной границы. В рамках лимита к доходу применяется ставка 10%. Ставка ОПВР -2,5%. Аналогичные ограничения применяются и к доходу работников, за исключением того, что работник внутри указанного диапазона не вправе самостоятельно выбрать сумму, с которой будут удерживаться ОПВ и ОПВР.

Если дохода в отчетном периоде нет, ОПВ все равно следует уплачивать из расчета 10% от 1 МЗП.

Если дохода в отчетном периоде нет, частнопрактикующий специалист вправе сам решить, уплачивать за себя ОПВ за этот период, или нет. Если принято решение уплачивать, то оплата производится из расчета 10% от 1 МЗП.

Срок уплаты ОПВ и ОПВР установлен п.9 ст.248 Социального кодекса –до 25 числа следующего месяца.

4. ВОСМС и ООСМС.

Частнопрактикующие лица уплачивают за себя ВОСМС в Фонд медстрахования. Эта обязанность закреплена в п.3 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании». Ставка ВОСМС 5%. ООСМС за себя специалисты не перечисляют.

При этом, если специалист не оформлял приостановление деятельности, объектом исчисления для ВОСМС является 1,4 МЗП. Именно к этой сумме и применяется ставка в 5%.

В 2025 г. ВОСМС за себя составит:

1,4*85 000 *5% =5 950 тг. в месяц.

Таким образом, в течение года сумма ВОСМС к уплате за себя фиксирована.

Для работников частнопрактикующих лиц действуют ставки:

  • ВОСМС -2%;
  • ООСМС -3 %.

Ставки применяются к объекту исчисления –доходу, выплаченному работникам в виде зарплаты. При этом, согласно п.3 ст.29 закона №405-V, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВОСМС и ООСМС работников, не должен превышать 10 МЗП.

Сроки перечисления ООСМС и ВОСМС в бюджет установлены пп.1 и пп.2 п.6 ст. 30 закона №405-V – до 25 числа следующего месяца.

5. Налоги на землю, транспорт и имущество.

Налог на имущество, землю и транспорт частнопрактикующий специалист уплачивает только при наличии объекта обложения.

Ставки применяются следующие:

  • налог на имущество – в зависимости от характеристики объекта, согласно ст. 529 и ст.532 НК РК;
  • налог на землю – в зависимости от категории земель, согласно ст. 505 НК РК;
  • налог на транспорт – в зависимости от характеристик ТС, согласно ст.492 НК РК.

При уплате налога на землю следует иметь ввиду, что земельные участки, занятые жилищем или предоставленные в аренду исключительно для целей проживания и не выведенные из жилого фонда, не могут быть использованы в деятельности, связанной с частной практикой. Также следует учесть, что имущество, предназначенное для жилья, также не может использоваться в деятельности, связанной с частной практикой

Уплата налога на землю и имущество производится до 10 апреля года, следующего за отчетным. Налог на транспорт – до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Итак, для удобства объединим все платежи частнопрактикующего лица в таблицу.

Таблица №1. Что и когда необходимо уплатить частнопрактикующему специалисту в бюджет.

Налог (вид отчисления)

Ставка

Срок уплаты

1

ИПН

10%

до 5 числа следующего месяца (за себя) до 25 числа – за работников

2

СН

2 МРП – СО (за себя)

1 МРП –СО (за работников)

до 25 числа следующего месяца

3

СО

5%

до 25 числа следующего месяца

4

ОПВ, ОПВР

10% (2,5%)

до 25 числа следующего месяца

5

ВОСМС за себя

5 950 тг.

до 25 числа следующего месяца

6

ООСМС и ВОСМС за работников

3% и  2%

до 25 числа следующего месяца

Какую отчетность необходимо сдавать?

Ранее частные нотариусы, адвокаты и медиаторы предоставляли налоговую отчетность по ф.240.00 (Декларация по ИПН). 

С 2025 г. вместо ф.240.00 необходимо будет сдавать ф.270.00. 

Также по взносам и отчислениям за себя и за наемных работников (СН, СО, ОПВ) предоставляется ф.200.00. Периодичность сдачи формы –ежеквартально, до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

При наличии транспорта, земли или иного имущества, предоставляется ф.700.00. Срок сдачи формы – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Обратите внимание, что частнопрактикующие лица не освобождены от уплаты НДС. Поэтому необходимо следить за соблюдением порога по постановке на учет по НДС (20 000 МРП в год.)

В случае, если в 2025 г. доход специалиста превысил 20 000 МРП (78 640 000 тг.), необходимо встать на учет по НДС и предоставлять декларацию по ф.300.00.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Как учитывать доход ИП, по суммам, поступившим на расчетный счет, или по сумма выставленных ЭСФ.

# Полезное # О налогах

ТОО открыло филиал в ОАЭ: какие налоги платить в Казахстане

Какие налоги платить в Казахстане при открытии филиала в ОАЭ. Где отразить в отчетности доходы зарубежного филиала.

# Полезное # О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # О налогах

ИП сменило адрес местонахождения: как перерегистрироваться в другую налоговую?

Как перейти в другую налоговую в связи со сменой местонахождения ИП. Куда платить соцплатежи за работников.

# Новости # Бухгалтерия

Заполнение ф.910: доход указывать по ЭСФ или по выписке банка?

Какой доход указывать в форме 910.00. Ориентироваться на суммы, указанные в АВР и ЭСФ, или на поступление на расчетный счет и в кассу.

# Полезное # О налогах

Предварительный вычет в 2025 г.

Предварительный налоговый вычет по ИПН для физических лиц. Что это и как применять.

# Полезное # О налогах

Налоги и платежи для ТОО на упрощенке в 2025 г.

Сколько должно платить ТОО на упрощенке налогов и платежей за работников в 2025 г.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # О налогах

Договор беспроцентного возвратного займа: какие возникают налоговые обязательства

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по договору беспроцентного возвратного займа, полученного от учредителя.

# Полезное # О налогах

Налоги и платежи ИП на упрощенке в 2025 г.

Сколько должен платить ИП на упрощенке налогов и платежей в свою пользу и за работников в 2025 г.

# Новости # Налоги

ИП прописан и ведет деятельность в разных районах города: куда платить налоги?

В какое УГД МФ РК перечислять налоги, если ИП на упрощенке зарегистрирован в одном районе города, а деятельность ведет в другом. Какой КНО указывать в декларации.

# Полезное # О налогах

Торговля криптовалютой в Казахстане: какие налоги платить?

Какие налоги уплачивать и какие отчеты сдавать физлицу-резиденту РК, торгующему криптовалютой.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бизнес

Ликвидация ИП

Если вы открыли ИП, но больше не собираетесь по нему осуществлять деятельность и хотите Ликвидировать ИП – В этом вам поможет команда Mybuh.kz

# Полезное # О налогах

Налогообложение работников-инвалидов в 2025 г.

Как рассчитать налоги с доходов работников-инвалидов в 2025 г. Какими налогами облагаются доходы работников-инвалидов. Какие налоговые льготы дает статус инвалида.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Несвоевременно выписано несколько ЭСФ: общий штраф или за каждый ЭСФ?

Что грозит налогоплательщику за несвоевременную выписку нескольких ЭСФ. Будет ли общий штраф или отдельный штраф за каждый ЭСФ.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

Наши сервисы