Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Какие налоги платят нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы, какие формы сдают

Какие налоги платят нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы, какие формы сдают

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 23.01.2023 Количество просмотров 46085

Частнопрактикующие специалисты, такие как нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, как и прочие налогоплательщики обязаны уплачивать налоги с полученных доходов. Какие доходы подлежат налогообложению и в какой срок нужно сдавать отчетность и уплачивать налоги, узнайте далее…

Какие доходы частнопрактикующих специалистов облагаются налогом?

Пп.19 п.1 ст.1 НК РК объединяет таких специалистов, как нотариусы, медиаторы, адвокаты, частные судебные исполнители в единую группу –лица, занимающиеся частной практикой.

Доходы таких лиц, полученные от ведения профессиональной деятельности, подлежат налогообложению. Согласно ст.336 и 365 НК РК, к доходам частнопрактикующих лиц в целях налогообложения относятся доходы:

  • от деятельности по исполнению исполнительных документов;
  • полученные в качестве оплаты за оказание юридической помощи;
  • полученные в качестве оплаты за совершение нотариальных действий;
  • полученные в качестве возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Таким образом, все полученные от ведения частной практики доходы, являются облагаемым доходом частнопрактикующего лица.

Какой налог необходимо уплачивать с доходов частнопрактикующим лицам и в какой срок?

Основной налог, который необходимо уплатить частнопрактикующим специалистам со своих доходов –ИПН. Налоговым периодом для таких плательщиков является месяц.

Согласно п.2 ст.365 НК РК, доходы, полученные за месяц, необходимо суммировать по итогу окончания месяца и применять к ним ставку ИПН, установленную п.1 ст.320 НК РК (10%).

П.3 ст.365 НК РК устанавливает крайне сжатый срок уплаты ИПН с доходов частнопрактикующих специалистов – уплатить налог следует до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход. Т.е. с доходов, полученных в январе, налог необходимо уплатить до 5 февраля и т.д.

Какие еще платежи обязательно уплачивать, помимо ИПН?

Кроме налога на доходы, полученные от частной практики, нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы обязаны уплачивать взносы в фонды: пенсионный, ГФСС, ФОМС.

Также уплачивается социальный налог и (при наличии объектов обложения) налоги на имущество, землю и на транспорт.

Если специалист имеет наемных работников, то ИПН, ОПВ, СО, СН, ООСМС и ВОСМС он обязан уплачивать и за работников. Следует отметить, что сроки уплаты ИПН за работников другой –до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов (заработной платы). Ставка ИПН для доходов работников -10%. К их доходам необходимо применять вычеты по ОПВ, ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП.

Рассмотрим платежи частнопрактикующего специалиста подробнее.

1. Соцналог.

Обязанность по уплате социального налога установлена пп.2 п.1 ст.482 НК РК. Согласно п.1 ст.484 НК РК, объектом обложения социальным налогом для частнопрактикующих лиц является численность работников (включая самого нотариуса, медиатора и т.д.).

Ставка соцналога установлена п.1 ст.485 НК РК (9,5%), однако для частнопрактикующих лиц и их работников она не применяется. Согласно п.2 ст.485 НК РК, для таких категорий лиц сумма соцналога (исчисленная) фиксирована и составляет:

  • 2 МРП (при уплате за себя);
  • 1 МРП (при уплате за работника).

Если лица не получали в каком-либо периоде доход, соцналог за этот период не уплачивается (пп.3 п.2 ст. 485 НК РК).

Согласно п.3 ст.485 НК РК, сумма соцналога к уплате рассчитывается как разница между исчисленной суммой (2 или 1 МРП) и суммой исчисленных соцотчислений.

Если сумма соцотчислений больше или равна сумме исчисленного соцналога, то соцналог к уплате равен нулю.

Согласно п.1 ст.487 НК РК срок уплаты соцналога –до 25 числа следующего месяца.

2. Соцотчисления в ГФСС.

Перед расчетом суммы соцналога к уплате частнопрактикующему специалисту необходимо предварительно рассчитать сумму соцотчислений за себя и за работников.

Обязанность по уплате соцотчислений нотариусами, адвокатами и т.д. установлена пп.7 ст.1 и п.4 ст.39 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании». Они являются плательщиками соцотчислений.

Согласно ст.7 закона №286-VI обязательному страхованию подлежат как сами частнопрактикующие специалисты, так и их работники, если они не достигли пенсионного возраста.

П.2 и п.3 ст.15 закона №286-VI определяют, что объектом исчисления соцотчислений частнопрактикующих специалистов за себя является сумма дохода, определяется ими для этой цели самостоятельно, но с соблюдением ограничений:

  • облагаемый СО доход, определенный специалистом самостоятельно, не может быть выше налогооблагаемого дохода;
  • облагаемый доход не может быть меньше 1 МЗП и выше 7 МЗП (п.5 ст.15 закона №286-VI)

Соблюдая указанные рамки, специалист самостоятельно определяет сумму, с которой он намерен уплачивать СО за себя.

Для расчета СО за работников объектом обложения является выплаченный работнику доход, за минусом ОПВ. При этом также необходимо соблюдать ограничение по верхней и нижней границе облагаемого дохода (не менее 1 МЗП, но не более 7 МЗП). Работник, в отличие от нотариуса или медиатора, не вправе сам выбрать сумму, с которой будут исчисляться СО. Расчет идет от выплаченного дохода с применением ставки СО. Но, если облагаемый доход получится ниже 1 МЗП, исчислить СО следует с суммы в 1 МЗП. Если доход превышает 7 МЗП, исчисление производится с суммы в 7 МЗП.

Ставка СО установлена ст.14 закона №286-VI и составляет 3,5% к объекту исчисления.

Согласно п. 1 ст. 16 закона №286-VI, уплатить СО в бюджет следует до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

3. ОПВ

Частнопрактикующие специалисты обязаны уплачивать в ЕНПФ обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в свою пользу и за наемных работников.

Эта обязанность закреплена законом №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении…». Согласно п.4 ст.25 закона №105-V, частнопрактикующие специалисты ежемесячно уплачивают ОПВ за себя с доходов с учетом ограничений:

  • не менее 10% от суммы в 1 МЗП;
  • не выше 10% от суммы в 50 МЗП.

В год сумма облагаемого ОПВ дохода не должна превысить двенадцать 50-кратных МЗП.

Как и в случае с СО, специалист самостоятельно определяет, с какой суммы он будет удерживать ОПВ в свою пользу, но обязан придерживаться минимальной и максимальной границы. В рамках лимита к доходу применяется ставка 10%. Аналогичные ограничения применяются и к доходу работников, за исключением того, что работник внутри указанного диапазона не вправе самостоятельно выбрать сумму, с которой будут удерживаться ОПВ.

Если дохода в отчетном периоде нет, ОПВ все равно следует уплачивать из расчета 10% от 1 МЗП (п.4 ст.25 закона №105-V).

Если дохода в отчетном периоде нет, частнопрактикующий специалист вправе сам решить, уплачивать за себя ОПВ за этот период, или нет. Если принято решение уплачивать, то оплата производится из расчета 10% от 1 МЗП (п.4 ст.25 закона №105-V).

Срок уплаты ОПВ установлен пп.2 п.7 ст.24 закона №105-V –до 25 числа следующего месяца.

4. ВОСМС и ООСМС.

Частнопрактикующие лица уплачивают за себя ВОСМС в Фонд медстрахования. Эта обязанность закреплена в п.3 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании». С 01.01.2020 г. действует ставка ВОСМС 5%. Эта же ставка актуальна и на 2021 г. ООСМС за себя специалисты не перечисляют.

При этом, если специалист не оформлял приостановление деятельности, объектом исчисления для ВОСМС является 1,4 МЗП (п.5 ст.28 закона №405-V). Именно к этой сумме и применяется ставка в 5%.

В 2021 г. ВОСМС за себя составит:

1,4*42 500 *5% =2 975 тг. в месяц.

Таким образом, в течение года сумма ВОСМС к уплате за себя фиксирована.

Для работников частнопрактикующих лиц с 01.01.2021 г. действуют ставки:

  • ВОСМС -2% (п.1 ст.28 закона №405-V);
  • ООСМС -2 % (п.1 ст.27 закона №405-V).

Ставки применяются к объекту исчисления –доходу, выплаченному работникам в виде зарплаты. При этом, согласно п.3 ст.29 закона №405-V, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВОСМС и ООСМС работников, не должен превышать 10 МЗП.

Сроки перечисления ООСМС и ВОСМС в бюджет установлены пп.1 и пп.2 п.6 ст. 30 закона №405-V – до 25 числа следующего месяца.

5. Налоги на землю, транспорт и имущество.

Налог на имущество, землю и транспорт частнопрактикующий специалист уплачивает только при наличии объекта обложения.

Ставки применяются следующие:

  • налог на имущество – в зависимости от характеристики объекта, согласно ст. 529 и ст.532 НК РК;
  • налог на землю – в зависимости от категории земель, согласно ст. 505 НК РК;
  • налог на транспорт – в зависимости от характеристик ТС, согласно ст.492 НК РК.

При уплате налога на землю следует иметь ввиду, что земельные участки, занятые жилищем или предоставленные в аренду исключительно для целей проживания и не выведенные из жилого фонда, не могут быть использованы в деятельности, связанной с частной практикой. Также следует учесть, что имущество, предназначенное для жилья, также не может использоваться в деятельности, связанной с частной практикой

Уплата налога на землю и имущество производится до 10 апреля года, следующего за отчетным. Налог на транспорт – до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Итак, для удобства объединим все платежи частнопрактикующего лица в таблицу.

Таблица №1. Что и когда необходимо уплатить частнопрактикующему специалисту в бюджет.

Налог (вид отчисления)

Ставка

Срок уплаты

1

ИПН

10%

до 5 числа следующего месяца (за себя) до 25 числа – за работников

2

СН

2 МРП – СО (за себя)

1 МРП –СО (за работников)

до 25 числа следующего месяца

3

СО

3,5%

до 25 числа следующего месяца

4

ОПВ

10%

до 25 числа следующего месяца

5

ВОСМС за себя

2 975 тг.

до 25 числа следующего месяца

6

ООСМС и ВОСМС за работников

по 2%

до 25 числа следующего месяца

Какую отчетность необходимо сдавать?

Частные нотариусы, адвокаты и медиаторы предоставляют налоговую отчетность по ф.240.00 (Декларация по ИПН). Срок сдачи –ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчетным. Т.е. за 2021 г. отчитаться нужно до 31.03.2022 г.

Также по взносам и отчислениям за себя и за наемных работников (СН, СО, ОПВ) предоставляется ф.200.00. Периодичность сдачи формы –ежеквартально, до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

При наличии транспорта, земли или иного имущества, предоставляется ф.700.00. Срок сдачи формы – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Обратите внимание, что частнопрактикующие лица не освобождены от уплаты НДС. Поэтому необходимо следить за соблюдением порога по постановке на учет по НДС (30 000 МРП в год.)

В случае, если в 2021 г. доход специалиста превысил 30 000 МРП (87 510 000 тг.), необходимо встать на учет по НДС и предоставлять декларацию по ф.300.00.

Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Элина 24.12.2022, 16:03
Здравствуйте. На 2023 год когда будет обновленная информация для частнопрктикующих лиц?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 23.01.2023, 17:00
Здравствуйте! На нашем сайте выходят статьи по мере обновления данных. Статьи по всей актуальной информации на 2023 год продолжают выходить на сайте в обычном режиме.
Абдрахманова Гулнур 18.04.2022, 10:25
"Ставка ИПН для доходов работников -10%. К их доходам необходимо применять вычеты по ОПВ, ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП." Вопрос: Изменения вычет по ИПН в текущем году (14 МРП=42 882тг) касается ли при исчислении ИПН за работника Частного судебного исполнителя? ИЛИ также остается? только МЗП в 2022 году 60 000.
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Жанна 04.02.2022, 11:51
Добрый день а на 2022 год ставки те же остались ?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 10.02.2022, 16:44
Добрый день! Да. 
Умит 01.02.2022, 02:01
Частный судебный исполнитель установил для себя оклад в сумме 500000 тенге ОПВ Соцотчисление ОСМС платим теперь как быть с зарплаты ИПН удерживается фактически он со всего дохода перечисляет ИПН в размере 10процентов

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 09.02.2022, 14:45
Здравствуйте! Вам необходимо уплачивать ИПН в размере 10% со всей указанной заработной платы. 
Алиева Ж. 24.05.2021, 16:33
Вопрос с дохода нотариуса по кбк 101202 возможны вычеты по ОПВ и МЗП ?
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Шарафиева 04.04.2021, 14:16
Отличное разьяснение, спасибо.
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Матиишина Р.А. 02.04.2021, 20:09
Sarina N.S Здравствуйте! У меня вопрос по исчислению ИПН нотариуса. Ежемесячно его надо уплачивать с суммы полученного дохода за минусом расходов за отчетный месяц? А если нотариус получает зар.плату в размере 50000 тенгею в этом случае расчет ИПН производится ? 01.10.2018 Расходы не считаются. Доход - ОПВ - МЗП (вычет) х10% = столько платите по налогу по ИПН Почему вы даете неправильный ответ.Нотариус зарплату не получает,он получает доход от своей деятельности и платит 10% от доходов
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Гульдана Ш 01.04.2021, 10:18
Добрый день! Подскажите, пжл, если адвокат является одновременно медиатором, то соответствующую отчетность для ЛЗЧП (ФНО 200, 240, 700 и т.д) данный налогоплательщик должен сдавать одну общую как адвокат и медиатор либо для каждого вида деятельности по отдельности, т.е. одну как адвокат, вторую как медиатор?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 01.04.2021, 10:22
со всех видов доходов подается только 1 декларация за налоговый период
Мыржыкбаев М. 03.03.2021, 09:35
Здравствуйте, не совсем понятно, возмещение расходов в рамках оказания юридической помощи является доходом? И облагается ИПН? Это ведь потраченные денежные средства мной, после чего клиентом лишь возмещается...
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Aniya Y. 03.02.2021, 15:52
здравствуйте, подскажите пожалуйста, если нет дохода в определенный месяц, то какие налоги обязан уплатить нотариус, а какие нет? Доход менее 1мзп это считается доходом? Как в таком случае уплачиваются налоги?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 08.12.2021, 16:47
Добрый день! Любая сумма считается доходом. В статье выше подробно описаны все налоги, которые необходимо оплачивать.
Шаймуратова Ш.Ж. 21.12.2020, 04:16
Как платит ЧСИ индивидуальный подоходный налог? Расходы минусуются или нет?
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Шынар 22.12.2019, 02:16
Добрый день, я недавно (в ноябре) зарегистрировалась как медиатор. но, как таковых доходов еще не получала. какие формы налоговой отчетности я должна сдать в этом году, что платить государству.
Менеджер Mybuh.kz 30.11.-0001, 00:00
Саркытбекова 28.02.2019, 21:57
Здравствуйте! У меня вопрос, как платить за помощника частного судебного исполнителя социальный налог от мзп?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 01.03.2019, 06:24
Да, минимальная зп в казахстане в 2019 42 500 тенге
Кали Д. 23.01.2019, 05:24
Здравствуйте! А как будет исчисляться СО? За минусом ОПВ?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 23.01.2019, 06:33
ДА, на сайте есть онлайн калькулятор расчета ОПВ, СО, СН, ОСМС, ИПН.
Sarina N.S 01.10.2018, 10:41
Здравствуйте! У меня вопрос по исчислению ИПН нотариуса. Ежемесячно его надо уплачивать с суммы полученного дохода за минусом расходов за отчетный месяц? А если нотариус получает зар.плату в размере 50000 тенгею в этом случае расчет ИПН производится ?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 01.10.2018, 11:30
Расходы не считаются. Доход  - ОПВ  - МЗП (вычет) х10% =  столько платите по налогу по ИПН
Омаргазина М 19.09.2018, 15:31
\Добрый день! Подскажите пожалуйста если Частный судебный исполнитель зарегистрировался как ип по упрощенке 20 июля 2018 года. но пока активировали все ключи начала работать доход на 19.09.18 года составляет ноль. Какие отчеты она должна сдавать и в какие сроки? какие формы отчетов? У нее нет наемных работников. Заранее спасибо за сотрудничество!

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 26.07.2019, 12:42
У вас возникает обязательство по сдаче 910 формы за каждое полугодие. Оплачивать нужно за ИП - ОПВ и СО в месяцы, когда получали доход
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налоговая декларация для ИП и ТОО в Казахстане: виды и формы

Подача налоговых деклараций для ИП и ТОО Казахстана осуществляется разными способами в зависимости от типа фирмы. В статье рассмотрены нюансы подачи документов.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

ТОО сдает помещения двум ИП в субаренду: есть ли риск проверки на дробление бизнеса?

Есть ли риск признания факта дробления бизнеса, если ТОО сдает помещения ИП для последующей пересдачи в субаренду.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Бухгалтерия

Как сменить наименование ТОО

Какова процедура смены наименования ТОО. Какие необходимы документы и куда их подавать.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства нерезидентом.

ИПН с наследника-нерезидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –иностранец нерезидент РК. Как иностранцу нерезиденту получить освобождение от уплаты ИПН в Казахстане

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # О налогах

Цифровая торговля и цифровой налог в Казахстане

Какие перспективы у цифровой торговли в Казахстане. Что такое цифровой налог (налог на «Google»). Как он будет взиматься и с кого.

# Новости # Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

ИП открывает свой Kaspi магазин: какие возникают обязательства перед налоговой?

Какие обязательства перед налоговой возникают у ИП при открытии Kaspi магазина.

# Полезное # О налогах

ТОО перепродает авто сроком владения менее года: платить ли налог на транспорт?

Нужно ли платить налог на транспорт и сдавать ф.701.00 и 701.01, если ТОО приобрело авто для перепродажи и владело им менее 1 года.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

Вправе ли налогоплательщик отнести на вычет сумму таможенных пошлин, доначисленных по результатам налоговой проверки и отнести в зачет доначисленный НДС на импорт.

# Полезное # О налогах

Может ли ИП перейти с ОУР на упрощенку и применять ТИС?

Может ли ИП перейти с ОУР на упрощенку раньше истечения 1 года с даты перехода на ОУР. Можно ли применять ТИС.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # МРП в Казахстане

Как ТОО и ИП на упрощенке отразить в отчетности доход по банковскому депозиту

Как налогоплательщику на упрощенке отразить доход по вознаграждению по банковскому депозиту. Какая форма налоговой отчетности для этого применяется.

Наши сервисы