КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

Март 26, 2021

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.
При выплате доходов нерезиденту РК, казахстанская компания принимает на себя обязанность по уплате КПН за нерезидента. Незнание и неисполнение своих обязательств может повлечь для казахстанской организации различные неприятности с налоговой. Кто же обязан уплачивать КПН за нерезидента и в какой срок, узнайте далее…

Чем определяется обязанность по уплате КНП за нерезидента?

Обязанность казахстанской компании –резидента РК уплачивать КПН по доходам, выплаченным контрагенту –нерезиденту РК предусмотрена ст.645 НК РК. Казахстанский контрагент в этом случае выступает налоговым агентом.

П.1 ст.645 НК РК гласит, что КПН удерживается с доходов нерезидента, полученных из источников в Казахстане, у источника выплаты (т.е. контрагентом, который выплачивает данные доходы нерезиденту). Это производится в случае, если нерезидент:

  • не ведет деятельность на территории Казахстана;
  • не имеет на территории Казахстана постоянного учреждения (представительства, филиала).

Вычеты при этом не производятся. Удержанная казахстанской компанией сумма КПН перечисляется затем в бюджет в доход государства.

Согласно п.1 ст.644 НК РК доходом нерезидента, подлежащим обложению КПН, признаются доходы:

  • от реализации товаров, работ и услуг на территории Казахстана;
  • от реализации товаров с территории страны за ее пределы;
  • от оказания консультационных, управленческих, юридических и финансовых услуг за пределами РК;
  • в виде дивидендов, полученных от юрлица-резидента РК;
  • от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РК;
  • от услуг по международным перевозкам и т.д.

К данным видам доходов налоговому агенту необходимо применить ставку, указанную в п.1 ст.646 НК РК:

  • стандартная ставка -20%;
  • дивиденды -15%;
  • услуги по международным перевозкам -5%.

В какой срок нужно удержать налог?

В соответствии с п.1 ст.645 НК РК, исчислить и удержать КПН налоговый агент обязан:

  • по начисленным и выплаченным доходам -в день выплаты доходов нерезиденту;
  • по начисленным и невыплаченным доходам, отнесенным на вычеты –не позднее даты подачи декларации по КПН (согласно п.1 ст.315 НК РК –до 31 марта года, следующего за отчетным).

Удержать КПН у источника выплаты нужно в любом случае –независимо от того, в какой форме выплачен доход и места осуществления выплаты нерезиденту, а также независимо от того, каким образом нерезидент намерен распорядиться полученным доходом в дальнейшем.

В какой срок необходимо отчитаться по КПН за нерезидента и уплатить налог?

Согласно ст.648 НК РК казахстанский контрагент –налоговый агент обязан представить в УГД МФ РК по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемый у нерезидента. Сроки предоставления расчета следующие:

  • за первые три квартала года – до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором выплачивались средства нерезиденту;
  • за 4-й квартал года –до 31 марта следующего года, или года, когда начисленный, но не выплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Расчет предоставляется по форме 101.04. При его составлении необходимо руководствоваться Правилами, приведенными в Приложении № 9 к Приказу Минфина №587 от 25.12.2014 г.

Уплатить налог (перечислить его в бюджет) необходимо в сроки, установленные ст.647 НК РК. Сроки зависят от порядка взаиморасчетов между казахстанской организацией и нерезидентом:

  • предоплаты;
  • выплаты полной суммы;
  • если доход нерезидента начислен, но еще не выплачен.

В зависимости от условий взаиморасчетов варьируется и срок перечисления КПН за нерезидента в бюджет:

  • доход начислен и выплачен –оплата налога до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
  • доход начислен, но не выплачен – до 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН;
  • при наличии предоплаты –до 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода (не более суммы выплаченной предоплаты).

Если договор был заключен в иностранной валюте, рыночный курс обмена принимается тот, который был актуален в рабочий день, до даты начисления дохода. Следовательно, если доход начислен в понедельник, для конвертации принимается курс, действующий на прошедшую пятницу.

Пример.

Нерезидент-юрлицо, находящееся на территории РФ и являющееся резидентом РФ, оказало рекламные услуги казахстанской компании – резиденту РК. При этом услуги были оказаны на территории Казахстана – работники нерезидента были командированы в Казахстан. За это казахстанская компания уплатила нерезиденту 200 000 руб. согласно заключенного договора.

Согласно п.1 ст.645 НК РК, такой доход признается доходом нерезидента из источников в РК. Поскольку у нерезидента нет в Казахстане филиала или представительства, то КПН удерживается у источника выплаты налоговым агентом –казахстанским получателем услуг.

Если бы услуги были оказаны удаленно (без командировки работников из РФ в Казахстан), то такие услуги не признавались бы доходом из источников в РК и не подлежали налогообложению КПН. Казахстанская компания не была бы обязана предоставлять ф.101.04.

Но поскольку был факт физического присутствия командированных сотрудников нерезидента в стране, услуги считаются оказанными на территории РК.

Ставка для рекламных услуг стандартная -20%, вычеты не применяются. Казахстанский контрагент обязан исчислить КПН по ставке 20%, удержать его и перечислить в бюджет. Срок перечисления будет зависеть от условий договора (предоплата, постоплата). Также в зависимости от того, в каком квартале оказаны услуги, придется сдать в УГД МФ РК форму 101.04.- до 15 числа второго месяца, после отчетного квартала или до 31 марта будущего года (если услуги получены в 4-м квартале текущего года).

Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Экспорт товаров из Перечня изъятий: какие документы оформлять?

Какие документы нужно оформить казахстанскому производителю для экспорта товаров в ЕАЭС, если они входят в Перечень изъятий.

Дата публикации 03.06.2022
Количество просмотров 427

Товар импортирован с НДС, можно ли его экспортировать без НДС?

Можно ли товар, ранее импортированный в Казахстан с НДС, перепродать за рубеж в страны ЕАЭС без НДС или с нулевой ставкой НДС.

Дата публикации 18.05.2022
Количество просмотров 484

Ставка НДС с 1995 по 2021 год в Казахстане: динамика.

Как менялась ставка НДС в Казахстане. Динамика ставки НДС с 1995 по 2021 год.

Дата публикации 31.03.2021
Количество просмотров 5778

СНТ: как исправить неверно выписанную накладную.

Как внести исправление в ранее выписанную СНТ. В какой срок допустимо вносить исправления в накладную.

Дата публикации 04.04.2022
Количество просмотров 18966

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

Дата публикации 28.04.2022
Количество просмотров 183582

Постановка на учет по НДС в Казахстане

Постановка на учет по НДС: кто и когда встает на учет. Обязательная и добровольная постановка на учет по НДС. В каком случае вставать на учет по НДС обязательно. Кто освобожден от постановки на учет.

Дата публикации 15.06.2022
Количество просмотров 40030

НДС за нерезидента: как начислять и когда оплачивать.

По каким работам и услугам, приобретенным у нерезидента, нужно уплатить НДС. По какой ставке исчислить налог. В какой срок необходимо перечислить его в бюджет.

Дата публикации 07.04.2021
Количество просмотров 29844

НДС в РК, общая информация об НДС

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, начисляемый при совершении оборота на территории РК (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг) Плательщиками внутреннего НДС являются:

Дата публикации 31.08.2021
Количество просмотров 11660

Кто обязан выписывать ЭСФ.

Кто из казахстанских предпринимателей обязан выписывать ЭСФ. В какой срок оформляется документ. Можно ли отозвать ЭСФ. В каких случаях счет-фактуру можно выписать в бумажной форме.

Дата публикации 01.04.2021
Количество просмотров 20303

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

Кто обязан уплачивать КПН за нерезидента. В какой срок необходимо уплатить КПН в бюджет. При выплате доходов нерезиденту РК, казахстанская компания принимает на себя обязанность по уплате КПН за нерезидента

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 32223

Корректировка размера оборота по НДС: как выписывается счет-фактура?

В каких случаях производится корректировка оборота по НДС. Как выписать счет-фактуру при корректировке.

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 3630

Как встать на учет по НДС онлайн через Egov.kz и Кабинет налогоплательщика.

Как встать на учет по НДС в Казахстане онлайн. Как подать заявление о постановке на учет по НДС онлайн через Egov.kz и Кабинет налогоплательщика.

Дата публикации 04.06.2021
Количество просмотров 6657

Как вернуть НДС при экспорте в ЕАЭС?

Как происходит возврат НДС при экспорте товаров в ЕАЭС. Какие условия нужно соблюсти экспортеру. Какие документы предоставить и в какой срок.

Дата публикации 19.05.2022
Количество просмотров 721

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Вправе ли налоговая доначислить КПН и НДС по «мнимым» сделкам. В каких случаях доначисление КПН и НДС налоговой незаконно. В каком случае сделка признается «мнимой».

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 2087

Выписывать ли СНТ на товар, импортированный из Китая.

Нужно ли выписывать СНТ при реализации товара, импортированного из Китая. Обязательно ли выписывать СНТ при реализации товара, который был ввезен на территорию Казахстана из Китая.

Дата публикации 26.04.2021
Количество просмотров 1853

НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код