4074
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.412 НК РК выписывать ЭСФ обязаны как плательщики, так и не плательщики НДС. Однако, в п.13 ст.412 НК РК указаны случаи, когда выписка ЭСФ не требуется:
-
при реализации товаров, если покупателем товаров является физическое лицо, которое использует приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (то есть является конечным потребителем )
-
физическое или юридическое лицо, являющееся субъектом микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.
-
при реализации товаров, работ, услуг в адрес физлиц, при которой оплата производилась наличными деньгами, через терминалы электронными деньгами или электронным платежом и пр.
Таким образом, если ТОО на упрощенке выписывает ЭАВР в адрес физлица и при этом сумма сделки по договору не превышает 1 000 МРП, то ЭСФ можно не выписывать. Если же условия, предусмотренные п.13 ст.412 НК РК не соблюдаются, то ЭСФ необходимо выписывать.
За нарушение порядка выписки ЭСФ, а также за нарушение сроков выписки предусмотрена административная ответственность по п.3 и п.4 ст.280-1 КоАП РК.
Если нарушение случилось в первый раз в течение года, то ТОО получит предупреждение. Повторное нарушение сроков выписки ЭСФ или его невыписка влечет штраф:
-
субъектам малого предпринимательства - 20 МРП;
-
субъектам среднего предпринимательства - 50 МРП;
-
субъектам крупного предпринимательства - 100 МРП.
«Задним числом» без последствий ЭСФ выписать нельзя –это будет считаться выпиской с нарушением срока. Исключение предусмотрено п.14 ст.412 НК РК, когда покупатель обращается сам к поставщику в течение 180 дней с просьбой выписать ЭСФ, а тот обязан выполнить это требование. Но такое обращение возможно только в случаях, предусмотренных пп.1) и 2) ч.1 и ч.3 п.13 ст.412 НК РК.
Если просрочка выписки ЭСФ допущена в течение календарного квартала, то чтобы избежать штрафа можно (по согласованию с контрагентом) выписать ЭСФ за квартал.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
