Можно ли арендовать авто у физлица по договору ГПХ и принять его на работу по трудовому договору?

Можно ли арендовать авто у физлица по договору ГПХ и принять его на работу по трудовому договору?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 21.08.2023 Количество просмотров 2683
Если у ИП или ТОО нет собственного транспорта, нередко он арендуется у других компаний или у физических лиц. Если ИП или ТОО арендовало авто у физлица по договору ГПХ (аренда без экипажа), то можно ли принять такое физлицо на работу в качестве водителя, заключив с ним трудовой договор? Т.е. в итоге с одним физлицом будет заключено два договора: ГПХ (на аренду авто) и трудовой (на работу водителем). Давайте разберемся…

Обратимся к ГК РК и НК РК.

Согласно нормам гражданского законодательства физлица имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование (в аренду).

Заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон, в соответствии с нормами ГК РК. Так, согласно п. 1 ст. 540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Также в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства. Т.е. компания или ИП вправе взять в аренду авто у физического лица (как с экипажем, так и без).

Комплект первичных документов при аренде автотранспорта не отличается от документов, оформляемых на собственный автотранспорт компании и включает:

  • путевой лист;

  • Акт списания ГСМ;

  • авансовый отчет по приобретенным ГСМ.

Наличие путевого листа обязательно, поскольку пройденный километраж, указанный в путевом листе, является основанием для списания израсходованных ГСМ.

Арендатору ИП или ТОО следует помнить, что заключая договора ГПХ с физическими лицами они становятся их налоговыми агентами (ст.353 НК РК). Т.е. они обязаны уплачивать за физлицо с доходов, выплаченных в качестве арендной платы:

  • ИПН по ставке 10%.

  • ВОСМС по ставке 2% (но не более, чем с 10 МЗП).

Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода (ИПН) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

ОПВ при аренде авто без экипажа не удерживаются. Основанием для того, чтобы не удерживать ОПВ в случае предоставления в аренду только авто, является ответ Минтруда и социальной защиты населения РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. №520938, согласно которому объектом для исчисления ОПВ для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ, являются доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Если работы или услуги не оказываются, а просто предоставляется в аренду объект (авто), в этом случае ОПВ арендатору-налоговому агенту исчислять и перечислять за арендодателя-физлицо не требуется.

Касательно приема физлица на работу по трудовому договору: ограничений законодательство РК не предусматривает. Наличие заключенного договора ГПХ не препятствует тому, чтобы параллельно заключить с физлицом трудовой договор.

Касательно необходимости сдавать ф.870.00 по арендуемому авто: согласно ст.575 НК РК объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности - для радиоактивных отходов) в отчетном периоде:

  • для объектов I и II категорий - в пределах установленных нормативов и лимитов;

  • для объектов III категории - в пределах задекларированного объема.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 577 НК РК сумма платы исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок платы.

Согласно п. 4 ст. 577 НК РК сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:

  • по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников;

  • по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый период определяется в соответствии со ст. 314 НК РК по ст. 578 НК РК.

В соответствии со ст. 579 НК РК форма 870.00 представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:

  • подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников;

  • не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 574 НК РК плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК.

П. 6 ст.12 Экологического кодекса РК предусмотрено, что под оператором объекта в Экологическом кодексе понимается физическое или юридическое лицо, в собственности или ином законном пользовании которого находится объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду.

Таким образом, плательщиками платы могут являться как собственники, так и арендаторы по согласованию. Кто будет плательщиком платы (а также, кто предоставляет ф.870.00) следует прописать в договоре аренды.

Но предварительно следует определить, к какой категории относится объект. Для этого нужно подать в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды заявление в целях отнесения объекта к I, II, III и IV категориям в соответствии с положениями Экологического кодекса РК. Если авто будет отнесено к IV категории, то уплачивать плату и сдавать ф.870.00 не потребуется ни арендодателю, ни арендатору.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта, юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

ВОСМС, ОСМС за студента

Оплачивать ли ВОСМС и ОСМС за студентов.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Бухгалтерия

Форма 100.00: как сверить раздел «Вычеты» с оборотно-сальдовой ведомостью?

Из чего складывается раздел «Вычеты» ф.100.00 и как сверить его с данными оборотно-сальдовой ведомости.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

Как отразить в учете проценты по депозиту?

Как отразить в учете компании полученные от банка проценты по срочному депозиту.

# Новости # Бизнес

Ликвидация ИП

Если вы открыли ИП, но больше не собираетесь по нему осуществлять деятельность и хотите Ликвидировать ИП – В этом вам поможет команда Mybuh.kz

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Договор займа или финансовая помощь: как учредителю пополнить оборотные средства ТОО?

Как учредителю пополнить оборотные средства ТОО. Какими документами оформить договор займа или финансовую помощь. Какие возникают налоговые обязательства.

# Новости # Бухгалтерия

Срок сдачи декларации 270 и 250 в 2025 году - 15 сентября

Нужно ли отражать в ф.270.00 деньги на депозите, размещенном в казахстанском банке. Включать ли в декларацию доход по вознаграждению от депозита.

# Полезное # Бухгалтерия

Как создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности?

Как в бухгалтерском учете создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности.

# Полезное # Бухгалтерия

Как рассчитать отпускные при сменном графике работы?

Как рассчитать среднюю зарплату и отпускные сотрудникам, которые работают по сменному графику.

# Полезное # Бухгалтерия

Электронный акт выполненных работ: как выписывать.

ЭАВР: как выписывать и какой датой оформлять. Что такое электронный акт выполненных работ (ЭАВР). Как оформить ЭАВР. Какой датой выписывать документ.

# Новости # Бухгалтерия

Покупка, продажа, дарение доли в ТОО: какие возникают обязательства по ИПН.

Какие налоговые обязательства возникают у учредителей при купле/продаже или дарении доли в ТОО.

# Новости # Бухгалтерия

ВОСМС и ООСМС в 2025 г.: ставки и предельные суммы

Какие ставки и предельные суммы для расчета ВОСМС и ООСМС применяются в 2025 г.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

# Полезное # Бухгалтерия

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Как удерживать ИПН и соцплатежи с зарплаты директора ТОО, если он –нерезидент (гражданин РФ).

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

Наши сервисы