Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Можно ли арендовать авто у физлица по договору ГПХ и принять его на работу по трудовому договору?

Можно ли арендовать авто у физлица по договору ГПХ и принять его на работу по трудовому договору?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 21.08.2023 Количество просмотров 4285
Если у ИП или ТОО нет собственного транспорта, нередко он арендуется у других компаний или у физических лиц. Если ИП или ТОО арендовало авто у физлица по договору ГПХ (аренда без экипажа), то можно ли принять такое физлицо на работу в качестве водителя, заключив с ним трудовой договор? Т.е. в итоге с одним физлицом будет заключено два договора: ГПХ (на аренду авто) и трудовой (на работу водителем). Давайте разберемся…

Обратимся к ГК РК и НК РК.

Согласно нормам гражданского законодательства физлица имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование (в аренду).

Заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон, в соответствии с нормами ГК РК. Так, согласно п. 1 ст. 540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Также в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства. Т.е. компания или ИП вправе взять в аренду авто у физического лица (как с экипажем, так и без).

Комплект первичных документов при аренде автотранспорта не отличается от документов, оформляемых на собственный автотранспорт компании и включает:

  • путевой лист;

  • Акт списания ГСМ;

  • авансовый отчет по приобретенным ГСМ.

Наличие путевого листа обязательно, поскольку пройденный километраж, указанный в путевом листе, является основанием для списания израсходованных ГСМ.

Арендатору ИП или ТОО следует помнить, что заключая договора ГПХ с физическими лицами они становятся их налоговыми агентами (ст.353 НК РК). Т.е. они обязаны уплачивать за физлицо с доходов, выплаченных в качестве арендной платы:

  • ИПН по ставке 10%.

  • ВОСМС по ставке 2% (но не более, чем с 10 МЗП).

Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода (ИПН) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

ОПВ при аренде авто без экипажа не удерживаются. Основанием для того, чтобы не удерживать ОПВ в случае предоставления в аренду только авто, является ответ Минтруда и социальной защиты населения РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. №520938, согласно которому объектом для исчисления ОПВ для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ, являются доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Если работы или услуги не оказываются, а просто предоставляется в аренду объект (авто), в этом случае ОПВ арендатору-налоговому агенту исчислять и перечислять за арендодателя-физлицо не требуется.

Касательно приема физлица на работу по трудовому договору: ограничений законодательство РК не предусматривает. Наличие заключенного договора ГПХ не препятствует тому, чтобы параллельно заключить с физлицом трудовой договор.

Касательно необходимости сдавать ф.870.00 по арендуемому авто: согласно ст.575 НК РК объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности - для радиоактивных отходов) в отчетном периоде:

  • для объектов I и II категорий - в пределах установленных нормативов и лимитов;

  • для объектов III категории - в пределах задекларированного объема.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 577 НК РК сумма платы исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок платы.

Согласно п. 4 ст. 577 НК РК сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:

  • по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников;

  • по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый период определяется в соответствии со ст. 314 НК РК по ст. 578 НК РК.

В соответствии со ст. 579 НК РК форма 870.00 представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:

  • подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников;

  • не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 574 НК РК плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК.

П. 6 ст.12 Экологического кодекса РК предусмотрено, что под оператором объекта в Экологическом кодексе понимается физическое или юридическое лицо, в собственности или ином законном пользовании которого находится объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду.

Таким образом, плательщиками платы могут являться как собственники, так и арендаторы по согласованию. Кто будет плательщиком платы (а также, кто предоставляет ф.870.00) следует прописать в договоре аренды.

Но предварительно следует определить, к какой категории относится объект. Для этого нужно подать в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды заявление в целях отнесения объекта к I, II, III и IV категориям в соответствии с положениями Экологического кодекса РК. Если авто будет отнесено к IV категории, то уплачивать плату и сдавать ф.870.00 не потребуется ни арендодателю, ни арендатору.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта, юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Можно ли сдавать отчетность за прошлые периоды, если деятельность ИП приостановлена?

Будет ли считаться возобновлением деятельности, если ИП сдаст дополнительную декларацию по уведомлению в период приостановления деятельности.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Бухгалтерия

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Как учитывать доход ИП, по суммам, поступившим на расчетный счет, или по сумма выставленных ЭСФ.

# Полезное # Бухгалтерия

Сотрудник-пенсионер: какие налоги удерживаются?

Какие налоги и социальные отчисления удерживаются с заработной платы работника, если он пенсионер

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Полезное # Бухгалтерия

Экологическая выплата: кому положена, удерживать ли налоги и соцплатежи

Кому положена экологическая выплата. В каком размере выплачивается экологическая выплата. Какими налогами и соцплатежами облагается эковыплата.

# Полезное # Бухгалтерия

Уведомление в Кабинете налогоплательщика: нести пояснение нарочно или ответить электронно?

Обязательно ли нести в налоговую пояснение на уведомление нарочно, или можно ответить на него в Кабинете налогоплательщика.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Бухгалтерия

Авансовые платежи по КПН: кто обязан уплачивать в 2025 г.?

Кто обязан уплачивать авансовые платежи по КПН в 2025 г. Кто освобожден от уплаты авансовых платежей. В какой срок сдавать расчет и вносить оплату.

# Полезное # Бухгалтерия

Реклама в Google: как взять расходы на вычеты по КПН?

Каким документом подтвердить расходы на рекламу в Google. Можно ли на основании выписки Google взять расходы на рекламу на вычеты по КПН. Как быть с НДС за нерезидента.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 4 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Новости # Налоги

Отмена налоговых вычетов ретроспективно: изменений с 2025 года не будет

С какого периода будет применяться отмена Налоговых вычетов для многодетных и на медицину и увеличение стандартного вычета с 14 МРП до 30 МРП.

# Новости # МРП в Казахстане

ФНО 110, 700, 701, 701.01, 912 сдаем только в КНП ИСНА с 26 июня 2025 года

Формы налоговой отчетности доступны к сдаче посредством новой «Интегрированой системы налогового администрирования» (ИСНА)

# Полезное # Бухгалтерия

Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту: как указывать сумму и ставку НДС?

Верно ли при выписке АВР и ЭСФ нерезиденту указывать сумму в валюте, а ставку НДС в ЭСФ указывать «Без НДС».

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Бухгалтерия

Как рассчитать среднюю зарплату работника, если он проработал всего месяц?

Как рассчитать среднедневной заработок работника, если он отработал всего месяц.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Полезное # Бухгалтерия

Возврат ОСМС и ВОСМС с 2025 г.: как оформить?

Как и в каких случаях производится возврат уплаченных ОСМС и ВОСМС Госкорпорацией «Правительство для граждан».

Наши сервисы