Можно ли арендовать авто у физлица по договору ГПХ и принять его на работу по трудовому договору?

Можно ли арендовать авто у физлица по договору ГПХ и принять его на работу по трудовому договору?

#Полезное #Бухгалтерия

Опубликовано: 21.08.2023 Количество просмотров 1758
Если у ИП или ТОО нет собственного транспорта, нередко он арендуется у других компаний или у физических лиц. Если ИП или ТОО арендовало авто у физлица по договору ГПХ (аренда без экипажа), то можно ли принять такое физлицо на работу в качестве водителя, заключив с ним трудовой договор? Т.е. в итоге с одним физлицом будет заключено два договора: ГПХ (на аренду авто) и трудовой (на работу водителем). Давайте разберемся…

Обратимся к ГК РК и НК РК.

Согласно нормам гражданского законодательства физлица имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование (в аренду).

Заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон, в соответствии с нормами ГК РК. Так, согласно п. 1 ст. 540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Также в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства. Т.е. компания или ИП вправе взять в аренду авто у физического лица (как с экипажем, так и без).

Комплект первичных документов при аренде автотранспорта не отличается от документов, оформляемых на собственный автотранспорт компании и включает:

  • путевой лист;

  • Акт списания ГСМ;

  • авансовый отчет по приобретенным ГСМ.

Наличие путевого листа обязательно, поскольку пройденный километраж, указанный в путевом листе, является основанием для списания израсходованных ГСМ.

Арендатору ИП или ТОО следует помнить, что заключая договора ГПХ с физическими лицами они становятся их налоговыми агентами (ст.353 НК РК). Т.е. они обязаны уплачивать за физлицо с доходов, выплаченных в качестве арендной платы:

  • ИПН по ставке 10%.

  • ВОСМС по ставке 2% (но не более, чем с 10 МЗП).

Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода (ИПН) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП

  • минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

  • минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

ОПВ при аренде авто без экипажа не удерживаются. Основанием для того, чтобы не удерживать ОПВ в случае предоставления в аренду только авто, является ответ Минтруда и социальной защиты населения РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. №520938, согласно которому объектом для исчисления ОПВ для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ, являются доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Если работы или услуги не оказываются, а просто предоставляется в аренду объект (авто), в этом случае ОПВ арендатору-налоговому агенту исчислять и перечислять за арендодателя-физлицо не требуется.

Касательно приема физлица на работу по трудовому договору: ограничений законодательство РК не предусматривает. Наличие заключенного договора ГПХ не препятствует тому, чтобы параллельно заключить с физлицом трудовой договор.

Касательно необходимости сдавать ф.870.00 по арендуемому авто: согласно ст.575 НК РК объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности - для радиоактивных отходов) в отчетном периоде:

  • для объектов I и II категорий - в пределах установленных нормативов и лимитов;

  • для объектов III категории - в пределах задекларированного объема.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 577 НК РК сумма платы исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок платы.

Согласно п. 4 ст. 577 НК РК сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:

  • по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников;

  • по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый период определяется в соответствии со ст. 314 НК РК по ст. 578 НК РК.

В соответствии со ст. 579 НК РК форма 870.00 представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:

  • подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников;

  • не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 574 НК РК плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом РК.

П. 6 ст.12 Экологического кодекса РК предусмотрено, что под оператором объекта в Экологическом кодексе понимается физическое или юридическое лицо, в собственности или ином законном пользовании которого находится объект, оказывающий негативное воздействие на окружающую среду.

Таким образом, плательщиками платы могут являться как собственники, так и арендаторы по согласованию. Кто будет плательщиком платы (а также, кто предоставляет ф.870.00) следует прописать в договоре аренды.

Но предварительно следует определить, к какой категории относится объект. Для этого нужно подать в уполномоченный орган в области охраны окружающей среды заявление в целях отнесения объекта к I, II, III и IV категориям в соответствии с положениями Экологического кодекса РК. Если авто будет отнесено к IV категории, то уплачивать плату и сдавать ф.870.00 не потребуется ни арендодателю, ни арендатору.

Если вам нужна консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта, юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права –вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли цена продажи за наличные отличаться от цены, если оплата проходит переводом

Законно ли устанавливать разные цены в зависимости от способа оплаты.

# Полезное # Бухгалтерия

Основные средства реализованы выше или ниже балансовой стоимости: как отразится на налогообложении?

Какие налоговые обязательства возникнут у компании, если основные средства реализованы по цене выше или ниже балансовой стоимости.

# Полезное # Бухгалтерия

Сколько хранить кассовые документы без применения ККМ онлайн

В течение какого срока хранить кассовые документы ККМ без функции передачи данных.

# Полезное # Бухгалтерия

Может ли ТОО оформить беспроцентный заем от своих учредителей?

Можно ли ТОО получать займы от своих учредителей на покрытие текущих расходов. Как учитывать такие займы.

# Полезное # Бухгалтерия

Работа по совместительству: какие налоги и соцплатежи удерживать с дохода работника?

Какие налоги и социальные платежи удерживаются с доходов работника, трудящегося по совместительству. Нужны ли какие-либо справки с основного места работы.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Бухгалтерия

Дополнительная форма 100.00: в какой строке указать КПН «с минусом»?

В какой строке указать «минусовой» КПН, если сдается дополнительный отчет ф.100.00. За какой период можно пересдать ф.100.00.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Бухгалтерия

Директор ТОО –нерезидент: как оплачивать зарплатные налоги?

Как удерживать ИПН и соцплатежи с зарплаты директора ТОО, если он –нерезидент (гражданин РФ).

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить ЭЦП онлайн не выходя из дома

Как пройти удаленную идентификацию в системе «Правительство для граждан» и получить ЭЦП без посещения ЦОНа. Как получить ЭЦП тем, кто ранее не был зарегистрирован в базе мобильных граждан.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # Бухгалтерия

Учредитель ТОО - резидент РФ с ВНЖ в Казахстане получает дивиденды: удерживать ли ИПН?

Удерживать ли ИПН с дивидендов, выплачиваемых учредителю ТОО –резиденту РФ, имеющему ВНЖ в Казахстане. Какую ставку ИПН применять.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # Бухгалтерия

Лизинг основных средств: как учитывать основной долг и вознаграждение?

Как отражать в учете суммы основного долга и вознаграждения по договору лизинга основных средств.

# Полезное # Бухгалтерия

Командировка превысила 40 дней: что включать в налогооблагаемый доход работника?

Какие суммы включать в налогооблагаемый доход работника, если дни командировки  превысили 40 дней.

Наши сервисы