78 Қызметті жүзеге асыру барысында бұрын тапсырылған жылдық есептерді (мысалы, ф.100.00) түзету қажеттілігі туындауы мүмкін. Демек, КТС-ты түзету үшін өткен кезеңге қосымша нысанды тапсыру керек болады. Егер қайта есептеу нәтижесінде КТС «минуспен» шықса, қосымша 100.00 нысанында оны қай жолда көрсету қажет? Және 2025 жылы қай жыл үшін жылдық есептілікті түзетуге болады?
ҚР СК-ге жүгінейік.
ҚР СК 48-бабының 1-тармағы 2) тармақшасына және 2-тармағына сәйкес, салықтық міндеттеме мен талап бойынша талап қою мерзімі – бұл кезең ішінде салық төлеуші (салық агенті) салықтық есептілікті тапсыруға міндетті, сондай-ақ оған өзгерістер мен толықтырулар енгізуге немесе кері қайтарып алуға құқылы уақыт аралығы болып табылады. Жалпы жағдайда талап қою мерзімі 3 жылды құрайды. Бұл мерзім тиісті салық кезеңі аяқталғаннан кейін басталады. Осылайша, 2025 жылы 2022–2024 жылдар үшін есептілікке өзгерістер енгізуге болады.
ҚР СК 211-бабы 1 және 2-тармақтарына сәйкес, салық төлеуші (салық агенті) салықтық есептілікке өзгерістер мен толықтырулар енгізуге құқылы. Бұл үшін өзгерістер мен толықтыруларға қатысты салық кезеңіне қосымша салықтық есептілік жасалады.
Қосымша салықтық есептілікте түзетілетін жолдар бойынша мынадай мәліметтер көрсетіледі:
- бұрын тапсырылған салықтық есептілікте көрсетілген сомалар мен салық кезеңі бойынша нақты салықтық міндеттеме арасындағы айырма (суммалар өзгерген жағдайда);
- жаңа мән (қалған деректер өзгерген жағдайда).
Қосымша 100.00 нысанын тапсыру қажет болған жағдайда, жолдарды дұрыс толтыру үшін Excel-ге салыстырмалы кесте енгізген жөн, онда декларацияның барлық жолдары көрсетіледі.
Жылдам әдіс:
- ҚР ҚМ КГД порталынан тиісті жылға арналған декларацияның үлгісін жүктеп алыңыз (мысалы, 2022 жылға қосымша нысан қажет болса). Формалар «Қазақстан Республикасының заңнамасы», «Салық есептілігі нысандары» бөлімінде pdf форматында сақталады.
- Жүктелген pdf нысанды Excel форматына түрлендіруге болады («Файл» мәзірі → «Басқа түрде сақтау…» → «Электрондық кестелер» → «Microsoft Excel жұмыс кітабы»).
- Excel-де бірінші бағанға қосымша нысанды тапсырғаннан кейін жеке шотта көрсетілуге тиіс деректерді, екінші бағанға – бұрын тапсырылған нысандағы деректерді енгізу қажет.
- Үшінші бағанда жолдар арасындағы айырма шығарылады. Бұл айырма қосымша 100.00 нысанында тиісті жолдарда көрсетілетін деректерді береді («+» немесе «–» белгісімен).
Бұл әдіс қосымша нысанда қандай жолды түзету қажет екенін және мәндерді қандай белгімен көрсету керектігін шатастырмауға мүмкіндік береді.
100.00 нысанын толтыру ережелері бойынша:
- 100.00.019 жолында өткізілген (пайдаланылған) тауарлардың өзіндік құны, сатып алынған жұмыстардың, қызметтердің құны, ҚР СК 242-бабы 1-тармағына сәйкес шегерімге жататындар көрсетіледі. Жол мына формула бойынша айқындалады:
100.00.019 I – 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V – 100.00.019 VI – 100.00.019 VII – 100.00.019 VIII – 100.00.019 IX. - 100.00.019 I жолында салықтық кезеңнің басындағы қорлардың баланстық құны көрсетіледі (деректер бухгалтерлік баланстың басына сәйкес толтырылады).
- 100.00.019 II – салықтық кезеңнің соңындағы баланс деректеріне сәйкес толтырылады.
- 100.00.019 III – кезең ішінде түскен қорлардың құны: сатып алынған, өтеусіз алынған, қосылу жолымен қайта ұйымдастыру нәтижесінде, жарғылық капиталға үлес ретінде енгізілген және басқа негіздер бойынша түскен; сонымен қатар сыртқы ұйымдар, ЖК, жекеше нотариустар, адвокаттар, жеке тұлғалар орындаған жұмыстар, көрсеткен қызметтер құны. Жол 100.00.019 III А-дан 100.00.019 III H-қа дейінгі жолдардың мәнін қосу арқылы анықталады.
Егер қосымша ф.100.00 нысанында 100.00.019 жолының сомалары өзгерсе, тиісінше жалпы шегерімдер, салық салынатын табыс және есептелген КТС сомасы өзгереді.
Қосымша нысанды әрдайым Салық төлеушінің кабинеті арқылы тапсыру мүмкін емес: бағдарлама «минуспен» шыққан КТС бар нысанды жібермеуі мүмкін. Бұл – тек техникалық мәселе, қосымша нысанды толтыру дұрыстығына қатысы жоқ. Мұндай жағдайда қосымша нысанды СОНО арқылы жіберу қажет.
Егер сізде негізгі немесе қосымша ф.100.00 нысанын немесе кез келген басқа салықтық есептілік нысанын тапсыруда қиындықтар туындаса, «Mybuh.kz» көмектеседі. Біздің мамандар кез келген салықтық есептілік нысанын сіз үшін жылдам әрі қатесіз тапсырады. Өтінім қалдырыңыз, біз сізбен жұмыс уақытында хабарласамыз.
