76414 И если ранее это право имели только те, у кого ипотека оформлена в "Отбасы банк", то с 01.01.2025 г. такое право получили все заемщики, имеющие ипотеку в любом банке Казахстана (п.1 ст.351 НК РК).
Но означает ли это, что если у сотрудника есть ипотека, то с его зарплаты можно не удерживать ИПН? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.351 НК РК сумма зарплаты сотрудника, равная расходам на оплату вознаграждения (т.е. сумме погашения процентов по кредиту), не будет облагаться ИПН. Т.е. освобождается от обложения ИПН не вся сумма дохода (зарплаты), а только сумма, равная сумме выплаченного банку вознаграждения.
П.3 ст.351 НК РК гласит, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
-
договор ипотечного жилищного займа;
-
график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
-
документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу (квитанция об оплате).
При погашении очередного ежемесячного платежа по ипотеке в соответствии с графиком погашения, работник обязан предоставлять в бухгалтерию работодателя копии платежных документов, подтверждающих уплату очередного платежа.
При этом сумма налогового вычета касается только суммы вознаграждения, а не основного долга. Также, согласно п.2 ст.351 НК РК, установлено ограничение на сумму вычета - не более 118 МРП.
Важно: сумму вознаграждения необходимо ежемесячно сверять с графиком погашения ипотечного жилищного займа, чтобы не превысить лимит.
Согласно п.4 ст.351 НК РК налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
-
дата погашения вознаграждения по графику погашения;
-
дата оплаты вознаграждения.
Таким образом, сам факт наличия у сотрудника ипотечного займа не освобождает его от уплаты ИПН. Это только дает ему право на льготу (освобождение от обложения ИПН части зарплаты, равной сумме уплаченного вознаграждения), и только при предоставлении пакета документов, предусмотренных п.3 ст.351 НК РК.
Расчет ИПН в 2025г будет следующий:
ИПН = (Оклад – ОПВ (10%) – 14 МРП – ВОСМС - вознаграждение по графику погашения) * 10% = ИПН.
Например, оклад сотрудника в 2025 г. составляет 200 000 тг. Согласно договору ипотечного займа и графику погашения он ежемесячно оплачивает ипотеку в сумме 95 000 тг., в т.ч. вознаграждение в сумме платежа составляет 25 000 тг. Рассчитаем ИПН.
(200 000 -20 000 ОПВ –(14*3 932) – (200 000*2% ВОСМС) -25 000) *10% = (200 000 -20 000 -55 048 -4 000- 25 000) *10% =95 952 *10% =9 595 тг. ИПН
Если бы работник не воспользовался вычетом по вознаграждениям и не подал заявление в бухгалтерию, ежемесячно с его зарплаты удерживалось бы:
(200 000 -20 000 ОПВ –(14*3 932) – (200 000*2% ВОСМС) *10% = (200 000 -20 000 -55 048 -4000) *10% =120 952 *10% =12 095 тг. ИПН
Таким образом, подав заявление, сотрудник ежемесячно сэкономит на ИПН:
12 095 -9 595 = 2 500 тг.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта по вопросу применения налоговых вычетов, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
