Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 11.12.2024 Количество просмотров 20503
При определении суммы дохода ИП, с которой нужно рассчитать налоги, предприниматели и бухгалтера порой затрудняются с тем, что же именно считать доходом: суммы денег, поступившие на расчетный счет, или суммы, на которые выставлены ЭСФ покупателям?

Обратимся к НК РК.

По общему правилу, согласно п. 1, 2 ст. 192 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления.

Метод начисления предполагает, что результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю), а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Т.е. суммы денег, поступивших на счет или в кассу не принимаются в качестве дохода, учитываемого в целях налогообложения. Определить налогооблагаемый доход следует по-другому: рассчитать, какой доход получен от реализации.

Согласно ст. 225 НК РК совокупный годовой доход юрлица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению или полученных данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода. При этом доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.

Согласно п. 1-3 ст. 227 НК РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг (кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со ст. 228-240 НК РК и доходов, указанных в п. 4 ст. 258 НК РК).

Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.

Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

МСФО (IFRS) 15 устанавливает единые критерии для признания выручки. Согласно им, компания должна признавать выручку, когда выполнена обязанность к исполнению путем передачи обещанного товара покупателю.

Т.е. выручка может быть признана только тогда, когда компания выполнила обязательства по договору. Поскольку исполнение обязательств может быть растянуто во времени, то выручка может признаваться как в определенный момент времени, так и в течение периода времени.

Товары, работы, услуги считаются переданными, когда покупатель получает контроль над ними. Подтверждением этого факта служит либо подписанная покупателем накладная, либо подписанный АВР.

Учитывать доход по выставленным ЭСФ не представляется корректным, поскольку не все налогоплательщики и не во всех случаях в принципе обязаны выписывать ЭСФ.

Так, согласно п. 13 ст. 412 НК РК выписка ЭСФ, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, не требуется в случаях:

  • реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ, через терминалы оплаты услуг или с применением POS-терминала;

  • реализации товаров, работ, услуг физлицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

  • осуществления расчетов через банки второго уровня или «Казпочту» за предоставленные физлицу коммунальные услуги, услуги связи;

  • оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте;

  • безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физлицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой,

  • оказания услуг, предусмотренных ст. 397 НК РК;

  • оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

В случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, выписка ЭСФ также не требуется при реализации:

  • физлицам, которые используют приобретенный товар в конечного потребления;

  • физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.

Таким образом, доходом ИП следует признавать не суммы денег, поступивших на расчетный счет или в кассу, и не суммы, на которые выписаны ЭСФ, а доходы ИП, подлежащие получению (полученные) ИП из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода по методу начисления. В этом случае следует отталкиваться от факта передачи товара, работы, услуги покупателю.

Затрудняетесь самостоятельно рассчитать доход, определить налогооблагаемую базу или составить налоговую отчетность? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Бухгалтерия

У сотрудника есть ипотека в Отбасы банке: освобождается ли он от уплаты ИПН?

Нужно ли удерживать ИПН с зарплаты сотрудника, если у него есть ипотека в Отбасы банке. Как применяется льгота по ИПН по ипотеке в Отбасы банке.

# Новости # Бухгалтерия

Переплата на лицевом счете: что делать, если истек срок исковой давности

Что делать с переплатами на лицевом счете налогоплательщика после истечения срока исковой давности. Можно ли вернуть сумму переплаты.

# Новости # Бухгалтерия

Покупка, продажа, дарение доли в ТОО: какие возникают обязательства по ИПН.

Какие налоговые обязательства возникают у учредителей при купле/продаже или дарении доли в ТОО.

# Новости # Бухгалтерия

Штраф за отсутствие путевого листа в ЕСУТД с 2025 года

Внесение данных в Единую систему управления транспортными документами.

# Новости # Налоги

Налогообложение работников-инвалидов.

Как рассчитать налоги с доходов работников-инвалидов. Какими налогами облагаются доходы работников-инвалидов. Какие налоговые льготы дает статус инвалида.

# Новости # Бухгалтерия

Кредиторы не истребовали задолженность при закрытии ТОО: что делать?

Что делать с долгами при закрытии ТОО, если по ним еще не прошел срок исковой давности, но кредиторы их не истребовали. Можно ли списать их с баланса.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Перечень крупных налогоплательщиков, попадающих под мониторинг в 2025, 2026 году

Мониторинг крупных налогоплательщиков. Перечень крупных налогоплательщиков, попадающих под мониторинг в 2025, 2026 году.

# Новости # Налоги

«Налог на наследство»: существует ли он в Казахстане?

Нужно ли наследникам уплачивать какие-либо налог в бюджет при получении наследства. В каких случаях этого можно избежать.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Бухгалтерия

Может ли ИП на упрощенке продавать товар, купленный без документов?

Имеет ли право ИП на упрощенке реализовывать товар, на который у него нет первичных документов о закупке. Как оформить такие товары официально.

# Новости # Бухгалтерия

Как списать ГСМ

Как в компании вести учет расходов на ГСМ. Какие документы будут основаниями для списания ГСМ. Какими проводками оформляется списание.

# Новости # Бухгалтерия

Больничный лист с пометкой «производственная травма»: какими налогами облагать выплату?

Какие налоги исчислять с суммы больничного, если на больничном листе сделана пометка «производственная травма».

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Бухгалтерия

Обновлен шаблон ф.100 в ИС СОНО

Какую актуальную версию и ревизию формы 100.00 использовать?

# Новости # Бухгалтерия

Штраф за неотражение в ФНО 250, 270 имущества и банковского счета за пределами РК

Что будет если не отразить в декларации ф.250.00 и ф.270.00 имущество и счета за рубежом.

# Новости # Бухгалтерия

Размер больничного

Какой лимит оплаты больничного в течение месяца планируется ввести в Казахстане с 2023 г.

Наши сервисы