Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

Что считается доходом ИП: деньги, поступившие на счет, или суммы выставленных ЭСФ?

#Новости #Бухгалтерия

Опубликовано: 12.02.2024 Количество просмотров 10022
При определении суммы дохода ИП, с которой нужно рассчитать налоги, предприниматели и бухгалтера порой затрудняются с тем, что же именно считать доходом: суммы денег, поступившие на расчетный счет, или суммы, на которые выставлены ЭСФ покупателям?

Обратимся к НК РК.

По общему правилу, согласно п. 1, 2 ст. 192 НК РК налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления.

Метод начисления предполагает, что результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю), а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента. Т.е. суммы денег, поступивших на счет или в кассу не принимаются в качестве дохода, учитываемого в целях налогообложения. Определить налогооблагаемый доход следует по-другому: рассчитать, какой доход получен от реализации.

Согласно ст. 225 НК РК совокупный годовой доход юрлица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению или полученных данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода. При этом доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.

Согласно п. 1-3 ст. 227 НК РК доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг (кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со ст. 228-240 НК РК и доходов, указанных в п. 4 ст. 258 НК РК).

Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза.

Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

МСФО (IFRS) 15 устанавливает единые критерии для признания выручки. Согласно им, компания должна признавать выручку, когда выполнена обязанность к исполнению путем передачи обещанного товара покупателю.

Т.е. выручка может быть признана только тогда, когда компания выполнила обязательства по договору. Поскольку исполнение обязательств может быть растянуто во времени, то выручка может признаваться как в определенный момент времени, так и в течение периода времени.

Товары, работы, услуги считаются переданными, когда покупатель получает контроль над ними. Подтверждением этого факта служит либо подписанная покупателем накладная, либо подписанный АВР.

Учитывать доход по выставленным ЭСФ не представляется корректным, поскольку не все налогоплательщики и не во всех случаях в принципе обязаны выписывать ЭСФ.

Так, согласно п. 13 ст. 412 НК РК выписка ЭСФ, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, не требуется в случаях:

  • реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ, через терминалы оплаты услуг или с применением POS-терминала;

  • реализации товаров, работ, услуг физлицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

  • осуществления расчетов через банки второго уровня или «Казпочту» за предоставленные физлицу коммунальные услуги, услуги связи;

  • оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте;

  • безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физлицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой,

  • оказания услуг, предусмотренных ст. 397 НК РК;

  • оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

В случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, выписка ЭСФ также не требуется при реализации:

  • физлицам, которые используют приобретенный товар в конечного потребления;

  • физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.

Таким образом, доходом ИП следует признавать не суммы денег, поступивших на расчетный счет или в кассу, и не суммы, на которые выписаны ЭСФ, а доходы ИП, подлежащие получению (полученные) ИП из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода по методу начисления. В этом случае следует отталкиваться от факта передачи товара, работы, услуги покупателю.

Затрудняетесь самостоятельно рассчитать доход, определить налогооблагаемую базу или составить налоговую отчетность? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бухгалтерия

Что делать с ИП, если предприниматель умер.

Как оформить прекращение деятельности ИП в случае смерти предпринимателя. Как быть с деньгами на расчетном счете.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Бухгалтерия

Изменения в платежках по ОПВ, ОППВ, ОСМС, ВОСМС с 01.07.2024 г.

Что изменится в платежных поручениях на оплату ОПВ, ОППВ, ОСМС, ВОСМС с 01.07.2024 г. По какой причине вводятся изменения.

# Новости # Бухгалтерия

Срок сдачи декларации 270 и 250 в электронном виде истекает 15 сентября

Нужно ли отражать в ф.270.00 деньги на депозите, размещенном в казахстанском банке. Включать ли в декларацию доход по вознаграждению от депозита.

# Новости # Бухгалтерия

Пробивать ли чек ККМ при перечислении денег на расчетный счет ИП?

Нужно ли пробивать чеком ККМ сумму, поступившую от покупателей или заказчиков на расчетный счет ИП.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

# Новости # МРП в Казахстане

Как получить справку об отсутствии налоговой задолженности онлайн.

Где и как получить справку об отсутствии налоговой задолженности не выходя из дома.

# Новости # Бухгалтерия

Можно ли брать отпуск на большее число дней, чем положено.

Допустимо ли уйти в отпуск на большее число дней, чем положено за фактически отработанный период.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Бухгалтерия

В чеке ККМ ошибочно указан вид расчета: будет ли штраф?

Предусмотрена ли административная ответственность за ошибку в чеке, когда вместо наличного расчета выбран безналичный и наоборот.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Отвечать ли на уведомления о наличии налоговой задолженности?

Нужно ли отвечать на уведомления, выставленные в Кабинете налогоплательщика и касающиеся наличия задолженности по налогам и пене.

# Новости # Бухгалтерия

Что изменится в работе бухгалтера с 2024 г.?

Какие изменения в законодательстве нужно учесть бухгалтеру в работе в 2024 г.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Новости # Бухгалтерия

Как повлияет на ККМ перевод часов?

Надо ли перепрограммировать ККМ в связи с переходом на единый часовой пояс в Казахстане.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

Наши сервисы