Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 10.09.2024 Количество просмотров 5274
Популярным способом привлечь внимание покупателей является организация различных розыгрышей призов, где в качестве главного приза нередко выступает автомобиль. Предварительно компания организатор приобретает его и ставит на регистрационный учет на свое имя. В дальнейшем автомобиль дарят победителю рекламной акции. Какие налоговые обязательства возникают при этом и у кого: у организатора или у победителя? И как быть с НДС? Облагается ли НДС стоимость подаренного автомобиля? Давайте разберемся…

Как учитывать авто на балансе организатора?

Для начала разберемся, как следует учитывать купленный автомобиль на балансе компании –организатора розыгрыша.

На первый взгляд, авто является основным средством. Однако, если обратиться к МСФО 16 «Основные средства», то под основными средствами подразумеваются материальные активы, которые используются для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другими организациями, или для административных целей, при этом используются в течение более чем одного периода.

При этом МСФО 2 «Запасы» определяет запасы как активы, которые:

  • предназначены для продажи в ходе обычной деятельности;

  • находятся в процессе производства для такой продажи;

  • находятся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг.

Т.е. признавать авто в качестве основного средства или в качестве запасов будет зависеть от того, какие планы у организации на его использование.

Поскольку авто приобретается с целью подарить его в ходе рекламной акции, его нельзя классифицировать в качестве основного средства, а значит следует учесть в составе запасов. Оприходовать его следует по стоимости приобретения.

Поскольку автомобиль приобретался в качестве товара, НДС по нему относится в зачет (ст.400 НК РК). Если же авто было бы учтено в качестве основного средства, НДС в зачет по нему отнести нельзя (пп.2 п.1 ст.402 НК РК).

Также авто можно не регистрировать в ГАИ, поскольку фактически он является товаром предназначенным для продажа (дарения).

Как правильно оформить процедуру дарения авто победителю?

ГК РК не запрещает юридическим лицам безвозмездно передавать товары (в т.ч. и авто) физическим лицам в ходе рекламной акции. Но эту процедуру следует оформить договором дарения (гл.27 ГК РК), в соответствии со ст.506 ГК РК. К нему составляется также акт приема-передачи автомобиля.

Также эту процедуру следует правильно отразить с точки зрения налогового учета.

Согласно пп.50 п.1 ст.1 НК РК под реализацией понимается отгрузка или передача товаров либо иного имущества, работ, услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи.

Также, согласно пп.1 п.1 ст.372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар (в т.ч. безвозмездную передачу).

Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости этих товаров.

Пп.1 п.1 ст.412 НК РК обязывает налогоплательщика – плательщика НДС выписать ЭСФ при совершении оборота по реализации.

Таким образом, при безвозмездной передаче физлицу автомобиля у компании- плательщика НДС возникает оборот по реализации облагаемый НДС и нужно выписать ЭСФ.

Стоимость авто, переданного на безвозмездной основе, не подлежит вычету (пп.10 ст.264 НК РК). Стоимость авто в этом случае определяется в размере расходов на его приобретение.

Какие налоговые обязательства возникают у победителя и организатора?

Победитель розыгрыша получает доход в виде авто. А значит, возникает база для обложения ИПН, поскольку согласно пп.5 ст.321 НК РК к доходам, включаемым в годовой доход физлица, относится и доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Но обязанность по исчислению и уплате ИПН лежит на организаторе розыгрыша, поскольку он является налоговым агентом (п.1 ст.350 НК РК).

Согласно п.1 ст.351 НК РК сумма ИПН исчисляется с применением ставки 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Удержать ИПН налоговый агент (организатор) должен не позднее дня выплаты дохода (т.е. дня подписания договора дарения авто). Перечислить ИПН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, по месту нахождения организатора.

Поскольку из стоимости авто невозможно удержать часть для перечисления ее в качестве ИПН, то налоговый агент уплачивает налог за счет своих средств. С физлица требовать внесения 10% стоимости авто в качестве налога неправомерно.

Затем сумму дохода (стоимость авто) и сумму ИПН организатор должен будет отразить в ф.200.00.

Если вам требуется консультация юриста по составлению договора дарения авто, консультация бухгалтера по отражению стоимости приза в учете, расчету ИПН и составлению ф.200.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Новости # Налоги

Отмена налоговых вычетов ретроспективно: изменений с 2025 года не будет

С какого периода будет применяться отмена Налоговых вычетов для многодетных и на медицину и увеличение стандартного вычета с 14 МРП до 30 МРП.

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

Вправе ли налогоплательщик отнести на вычет сумму таможенных пошлин, доначисленных по результатам налоговой проверки и отнести в зачет доначисленный НДС на импорт.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # О налогах

Налоговая проверка: как высказать возражение к предварительному решению?

Как налогоплательщику, не согласному с предварительным решением по налоговой проверке, высказать свое возражение.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

ИП дает рекламу в соцсетях: платить ли НДС и КПН за нерезидента?

Нужно ли казахстанскому ИП платить НДС за нерезидента или КПН за нерезидента, если он дает платную рекламу через соцсети иностранного происхождения (Facebook и т.д.).

# Полезное # О налогах

Как перейти с ОУР и упрощенки на розничный налог?

Как предпринимателю на ОУР или упрощенке перейти на спецрежим розничного налога.

# Новости # МРП в Казахстане

ФНО 110, 700, 701, 701.01, 912 сдаем только в КНП ИСНА с 26 июня 2025 года

Формы налоговой отчетности доступны к сдаче посредством новой «Интегрированой системы налогового администрирования» (ИСНА)

# Новости # Налоги

Истекает срок сдачи расчета текущих платежей по налогу на транспорт

В какой срок необходимо сдать расчет текущих платежей по налогу на транспорт (ф.701.00). Кто должен сдать расчет. Какое значение МРП применять.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 3 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Полезное # О налогах

Как сдавать ф.270.00 по акциям, если неизвестна стоимость приобретения?

Сдавать ли ф.270.00 по акциям, если стоимость приобретения их неизвестна и невозможно рассчитать доход от прироста стоимости.

# Полезное # О налогах

У сотрудника есть ипотека: освобождается ли он от уплаты ИПН?

Нужно ли удерживать ИПН с зарплаты сотрудника, если у него есть ипотека. Как применяется льгота по ИПН по ипотеке.

# Полезное # О налогах

Физлицо получает доход из-за рубежа: какие налоги платить?

Какие налоги в Казахстане нужно уплатить физлицу, если оно получает доходы, открыв фирму –юрлицо в другой стране. По какой форме нужно отчитываться о полученных доходах в Казахстане.

# Новости # МРП в Казахстане

Короткая, 4-хдневная рабочая неделя ждет казахстанцев в начале июля 2025 года.

Как перенесен день отдыха на День столицы. Сколько дней подряд отдохнут казахстанцы.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить лицензию на продажу алкогольной продукции в Казахстане.

Получение лицензии на алкоголь: как получить и сколько стоит. Как и где оформить лицензию на продажу и хранение алкогольной продукции. Сколько стоит лицензия. Как получить дубликат лицензии или переоформить ее.

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести сумму страховой премии по договору добровольного страхования работодателем на вычеты по КПН?

Подлежит ли отнесению на вычеты по КПН сумма страховой премии по договору добровольного страхования работников, заключенного работодателем в их пользу.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

Наши сервисы