Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 10.09.2024 Количество просмотров 5858
Популярным способом привлечь внимание покупателей является организация различных розыгрышей призов, где в качестве главного приза нередко выступает автомобиль. Предварительно компания организатор приобретает его и ставит на регистрационный учет на свое имя. В дальнейшем автомобиль дарят победителю рекламной акции. Какие налоговые обязательства возникают при этом и у кого: у организатора или у победителя? И как быть с НДС? Облагается ли НДС стоимость подаренного автомобиля? Давайте разберемся…

Как учитывать авто на балансе организатора?

Для начала разберемся, как следует учитывать купленный автомобиль на балансе компании –организатора розыгрыша.

На первый взгляд, авто является основным средством. Однако, если обратиться к МСФО 16 «Основные средства», то под основными средствами подразумеваются материальные активы, которые используются для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другими организациями, или для административных целей, при этом используются в течение более чем одного периода.

При этом МСФО 2 «Запасы» определяет запасы как активы, которые:

  • предназначены для продажи в ходе обычной деятельности;

  • находятся в процессе производства для такой продажи;

  • находятся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг.

Т.е. признавать авто в качестве основного средства или в качестве запасов будет зависеть от того, какие планы у организации на его использование.

Поскольку авто приобретается с целью подарить его в ходе рекламной акции, его нельзя классифицировать в качестве основного средства, а значит следует учесть в составе запасов. Оприходовать его следует по стоимости приобретения.

Поскольку автомобиль приобретался в качестве товара, НДС по нему относится в зачет (ст.400 НК РК). Если же авто было бы учтено в качестве основного средства, НДС в зачет по нему отнести нельзя (пп.2 п.1 ст.402 НК РК).

Также авто можно не регистрировать в ГАИ, поскольку фактически он является товаром предназначенным для продажа (дарения).

Как правильно оформить процедуру дарения авто победителю?

ГК РК не запрещает юридическим лицам безвозмездно передавать товары (в т.ч. и авто) физическим лицам в ходе рекламной акции. Но эту процедуру следует оформить договором дарения (гл.27 ГК РК), в соответствии со ст.506 ГК РК. К нему составляется также акт приема-передачи автомобиля.

Также эту процедуру следует правильно отразить с точки зрения налогового учета.

Согласно пп.50 п.1 ст.1 НК РК под реализацией понимается отгрузка или передача товаров либо иного имущества, работ, услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи.

Также, согласно пп.1 п.1 ст.372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар (в т.ч. безвозмездную передачу).

Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости этих товаров.

Пп.1 п.1 ст.412 НК РК обязывает налогоплательщика – плательщика НДС выписать ЭСФ при совершении оборота по реализации.

Таким образом, при безвозмездной передаче физлицу автомобиля у компании- плательщика НДС возникает оборот по реализации облагаемый НДС и нужно выписать ЭСФ.

Стоимость авто, переданного на безвозмездной основе, не подлежит вычету (пп.10 ст.264 НК РК). Стоимость авто в этом случае определяется в размере расходов на его приобретение.

Какие налоговые обязательства возникают у победителя и организатора?

Победитель розыгрыша получает доход в виде авто. А значит, возникает база для обложения ИПН, поскольку согласно пп.5 ст.321 НК РК к доходам, включаемым в годовой доход физлица, относится и доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Но обязанность по исчислению и уплате ИПН лежит на организаторе розыгрыша, поскольку он является налоговым агентом (п.1 ст.350 НК РК).

Согласно п.1 ст.351 НК РК сумма ИПН исчисляется с применением ставки 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Удержать ИПН налоговый агент (организатор) должен не позднее дня выплаты дохода (т.е. дня подписания договора дарения авто). Перечислить ИПН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, по месту нахождения организатора.

Поскольку из стоимости авто невозможно удержать часть для перечисления ее в качестве ИПН, то налоговый агент уплачивает налог за счет своих средств. С физлица требовать внесения 10% стоимости авто в качестве налога неправомерно.

Затем сумму дохода (стоимость авто) и сумму ИПН организатор должен будет отразить в ф.200.00.

Если вам требуется консультация юриста по составлению договора дарения авто, консультация бухгалтера по отражению стоимости приза в учете, расчету ИПН и составлению ф.200.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Реэкспорт в Узбекистан: какие документы оформлять и какие налоги платить?

Оформлять ли ЭСФ и СНТ при процедуре реэкспорта. Платить ли КПН.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # О налогах

Как производится оплата за проезд по платной дороге?

Как компании оплачивать расходы на проезд собственных авто по платной дороге. Как учитывать такие расходы. Нужно ли заключать договор с оператором.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Перечень товаров, по которым ЭСФ и СНТ обязательны, изменится с 1 сентября 2025 года

На какие товары будет обязательна выписка СНТ и ЭСФ с 01.09.2025 г.

# Полезное # О налогах

Всеобщее декларирование в Казахстане: кто обязан сдавать отчетность в 2025 году, сроки, штрафы.

Что такое Всеобщее декларирование. Кто обязан сдавать отчетность. Куда и в какой срок предоставлять декларации ф.250.00 и ф.270.00. В чем отличие двух форм.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

# Новости # Налоги

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы с 2026 года

Размер и сроки уплаты платы за размещение наружной рекламы в 2026 г.

# Полезное # О налогах

Несвоевременно сдана отчетность: вправе ли налоговая заблокировать счет?

Правомерно ли закрытие счета налоговой за несвоевременно предоставленный отчет. В какой срок могут арестовать счет.

# Полезное # О налогах

Может ли ИП на упрощенке сдавать в аренду коммерческие помещения?

Имеет ли право ИП на упрощенке сдавать в аренду коммерческое помещение. Есть ли обязанность переходить на ОУР.

# Полезное # О налогах

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Список стран с льготным налогообложением с налогом на прибыль 75% от ставки КПН

Кто входит в список стран с льготным налогообложением, с налогом на прибыль 75% от ставки КПН.

# Полезное # О налогах

Является ли оборудование и земля личным имуществом и облагается ли ИПН?

Платить ли ИПН при реализации физлицом земли и оборудования. Относится ли доход от их реализации к имущественному доходу.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 28 августа 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства.

ИПН с наследника-резидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –гражданин РК. Всегда ли нужно платить ИПН с продажи.

# Новости # Финансы

Базовая ставка сохранена на уровне 16,5% годовых

Значение базовой ставки в Казахстане с 29.08.2025 г.

Наши сервисы