Как учитывать авто на балансе организатора?

Для начала разберемся, как следует учитывать купленный автомобиль на балансе компании –организатора розыгрыша.

На первый взгляд, авто является основным средством. Однако, если обратиться к МСФО 16 «Основные средства», то под основными средствами подразумеваются материальные активы, которые используются для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другими организациями, или для административных целей, при этом используются в течение более чем одного периода.

При этом МСФО 2 «Запасы» определяет запасы как активы, которые:

• предназначены для продажи в ходе обычной деятельности;

• находятся в процессе производства для такой продажи;

• находятся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг.

Т.е. признавать авто в качестве основного средства или в качестве запасов будет зависеть от того, какие планы у организации на его использование.

Поскольку авто приобретается с целью подарить его в ходе рекламной акции, его нельзя классифицировать в качестве основного средства, а значит следует учесть в составе запасов. Оприходовать его следует по стоимости приобретения.

Поскольку автомобиль приобретался в качестве товара, НДС по нему относится в зачет (ст.400 НК РК). Если же авто было бы учтено в качестве основного средства, НДС в зачет по нему отнести нельзя (пп.2 п.1 ст.402 НК РК).

Также авто можно не регистрировать в ГАИ, поскольку фактически он является товаром предназначенным для продажа (дарения).

Как правильно оформить процедуру дарения авто победителю?

ГК РК не запрещает юридическим лицам безвозмездно передавать товары (в т.ч. и авто) физическим лицам в ходе рекламной акции. Но эту процедуру следует оформить договором дарения (гл.27 ГК РК), в соответствии со ст.506 ГК РК. К нему составляется также акт приема-передачи автомобиля.

Также эту процедуру следует правильно отразить с точки зрения налогового учета.

Согласно пп.50 п.1 ст.1 НК РК под реализацией понимается отгрузка или передача товаров либо иного имущества, работ, услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи.

Также, согласно пп.1 п.1 ст.372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар (в т.ч. безвозмездную передачу).

Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости этих товаров.

Пп.1 п.1 ст.412 НК РК обязывает налогоплательщика – плательщика НДС выписать ЭСФ при совершении оборота по реализации.

Таким образом, при безвозмездной передаче физлицу автомобиля у компании- плательщика НДС возникает оборот по реализации облагаемый НДС и нужно выписать ЭСФ.

Стоимость авто, переданного на безвозмездной основе, не подлежит вычету (пп.10 ст.264 НК РК). Стоимость авто в этом случае определяется в размере расходов на его приобретение.

Какие налоговые обязательства возникают у победителя и организатора?

Победитель розыгрыша получает доход в виде авто. А значит, возникает база для обложения ИПН, поскольку согласно пп.5 ст.321 НК РК к доходам, включаемым в годовой доход физлица, относится и доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Но обязанность по исчислению и уплате ИПН лежит на организаторе розыгрыша, поскольку он является налоговым агентом (п.1 ст.350 НК РК).

Согласно п.1 ст.351 НК РК сумма ИПН исчисляется с применением ставки 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Удержать ИПН налоговый агент (организатор) должен не позднее дня выплаты дохода (т.е. дня подписания договора дарения авто). Перечислить ИПН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, по месту нахождения организатора.

Поскольку из стоимости авто невозможно удержать часть для перечисления ее в качестве ИПН, то налоговый агент уплачивает налог за счет своих средств. С физлица требовать внесения 10% стоимости авто в качестве налога неправомерно.

Затем сумму дохода (стоимость авто) и сумму ИПН организатор должен будет отразить в ф.200.00.

Если вам требуется консультация юриста по составлению договора дарения авто, консультация бухгалтера по отражению стоимости приза в учете, расчету ИПН и составлению ф.200.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.