Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 913, 200 и 300 формы до 15 мая!

Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 10.09.2024 Количество просмотров 4748
Популярным способом привлечь внимание покупателей является организация различных розыгрышей призов, где в качестве главного приза нередко выступает автомобиль. Предварительно компания организатор приобретает его и ставит на регистрационный учет на свое имя. В дальнейшем автомобиль дарят победителю рекламной акции. Какие налоговые обязательства возникают при этом и у кого: у организатора или у победителя? И как быть с НДС? Облагается ли НДС стоимость подаренного автомобиля? Давайте разберемся…

Как учитывать авто на балансе организатора?

Для начала разберемся, как следует учитывать купленный автомобиль на балансе компании –организатора розыгрыша.

На первый взгляд, авто является основным средством. Однако, если обратиться к МСФО 16 «Основные средства», то под основными средствами подразумеваются материальные активы, которые используются для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другими организациями, или для административных целей, при этом используются в течение более чем одного периода.

При этом МСФО 2 «Запасы» определяет запасы как активы, которые:

  • предназначены для продажи в ходе обычной деятельности;

  • находятся в процессе производства для такой продажи;

  • находятся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или предоставления услуг.

Т.е. признавать авто в качестве основного средства или в качестве запасов будет зависеть от того, какие планы у организации на его использование.

Поскольку авто приобретается с целью подарить его в ходе рекламной акции, его нельзя классифицировать в качестве основного средства, а значит следует учесть в составе запасов. Оприходовать его следует по стоимости приобретения.

Поскольку автомобиль приобретался в качестве товара, НДС по нему относится в зачет (ст.400 НК РК). Если же авто было бы учтено в качестве основного средства, НДС в зачет по нему отнести нельзя (пп.2 п.1 ст.402 НК РК).

Также авто можно не регистрировать в ГАИ, поскольку фактически он является товаром предназначенным для продажа (дарения).

Как правильно оформить процедуру дарения авто победителю?

ГК РК не запрещает юридическим лицам безвозмездно передавать товары (в т.ч. и авто) физическим лицам в ходе рекламной акции. Но эту процедуру следует оформить договором дарения (гл.27 ГК РК), в соответствии со ст.506 ГК РК. К нему составляется также акт приема-передачи автомобиля.

Также эту процедуру следует правильно отразить с точки зрения налогового учета.

Согласно пп.50 п.1 ст.1 НК РК под реализацией понимается отгрузка или передача товаров либо иного имущества, работ, услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи.

Также, согласно пп.1 п.1 ст.372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар (в т.ч. безвозмездную передачу).

Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости этих товаров.

Пп.1 п.1 ст.412 НК РК обязывает налогоплательщика – плательщика НДС выписать ЭСФ при совершении оборота по реализации.

Таким образом, при безвозмездной передаче физлицу автомобиля у компании- плательщика НДС возникает оборот по реализации облагаемый НДС и нужно выписать ЭСФ.

Стоимость авто, переданного на безвозмездной основе, не подлежит вычету (пп.10 ст.264 НК РК). Стоимость авто в этом случае определяется в размере расходов на его приобретение.

Какие налоговые обязательства возникают у победителя и организатора?

Победитель розыгрыша получает доход в виде авто. А значит, возникает база для обложения ИПН, поскольку согласно пп.5 ст.321 НК РК к доходам, включаемым в годовой доход физлица, относится и доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Но обязанность по исчислению и уплате ИПН лежит на организаторе розыгрыша, поскольку он является налоговым агентом (п.1 ст.350 НК РК).

Согласно п.1 ст.351 НК РК сумма ИПН исчисляется с применением ставки 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Удержать ИПН налоговый агент (организатор) должен не позднее дня выплаты дохода (т.е. дня подписания договора дарения авто). Перечислить ИПН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, по месту нахождения организатора.

Поскольку из стоимости авто невозможно удержать часть для перечисления ее в качестве ИПН, то налоговый агент уплачивает налог за счет своих средств. С физлица требовать внесения 10% стоимости авто в качестве налога неправомерно.

Затем сумму дохода (стоимость авто) и сумму ИПН организатор должен будет отразить в ф.200.00.

Если вам требуется консультация юриста по составлению договора дарения авто, консультация бухгалтера по отражению стоимости приза в учете, расчету ИПН и составлению ф.200.00, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Гражданин Казахстана получил наследство в РФ: какую отчетность сдавать

Нужно ли сдавать декларацию по ИПН при получении гражданином Казахстана наследства в России. Обязательно ли уплачивать ИПН с полученного наследства.

# Полезное # О налогах

Цифровая торговля и цифровой налог в Казахстане

Какие перспективы у цифровой торговли в Казахстане. Что такое цифровой налог (налог на «Google»). Как он взимается и с кого.

# Новости # Налоги

Изменения по вычетам и ИПН внесены в Мажилис РК

Пакет поправок в проект Налогового кодекса внесен в Мажилис РК. Поправки в НК РК по ИПН и вычетам для физических лиц.

# Полезное # О налогах

Как проводится камеральная таможенная проверка

Процедура проведения камеральной таможенной проверки. Порядок и сроки камеральной таможенной проверки.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО общеустановленный режим налогообложения особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ТОО на общеустановленном режиме. Особенности общеустановленного налогового режима для ТОО. Сколько и какие налоги обязана уплачивать ТОО ОУР. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # МРП в Казахстане

«Декретные» выплаты можно оформить через eGov.kz

Как подать документы на назначение соцвыплаты в связи с беременностью и родами онлайн.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Можно ли применять рыночную оценку для определения прироста стоимости?

Можно ли использовать не кадастровую, а рыночную стоимость объекта для исчисления прироста стоимости при расчете ИПН с продажи.

# Полезное # О налогах

ТОО приобретает авто у физлица: как оформить и какие налоги платить?

Какими документами оформить сделку по приобретению компанией авто у физлица. Какие налоги должен оплатить покупатель и продавец.

# Новости # Налоги

Дополнительные поправки в НК РК по вопросам налогообложения внесены на рассмотрение Мажилиса

Поправки в НК РК по вопросам налогообложения государственных ценных бумаг. Усиление мер налогового администрирования в НК РК.

# Новости # Налоги

Ставка платы за эмиссии (НВОС) выросли с 2025 года

Ставки НВОС в 2025 г. Как изменились коэффициенты к ставкам платы.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Может ли физлицо - резидент РК выдать возмездный заем юрлицу в Кыргызстане?

Имеет ли право казахстанское физлицо выдавать возмездный заем компании из Кыргызстана. Какие возникают ограничения по валютному контролю. Платить ли налоги.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Казахстанский блогер получает доход от Ютуб-канала: как облагать доход?

По какой ставке облагать ИПН доход от монетизации Ютуб-канала. Какой курс доллара применять и на какую дату.

# Новости # МРП в Казахстане

Водительские права в цифровом виде на Egov.kz.

Как можно найти цифровые версии своих документов на портале Egov.kz.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН, ОПВ и СО с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # О налогах

Как легально сдать квартиру в Алматы

Как официально сдать в аренду квартиру в Алматы, чтобы избежать проблем с налоговой. Обязательно ли для этого регистрировать ИП.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

Наши сервисы