17501
О том, что такое Перечень изъятий, можно узнать здесь.
Если же товары оказались включены в Перечень, необходимо уделить особое внимание правильному оформлению документов на экспорт. Какие же документы подготовить? Расскажем далее…
Почему важно получить от покупателя из ЕАЭС заявление на ввоз товаров?
Экспортируя товар в ЕАЭС казахстанскому предпринимателю или организации нужно оформить:
-
накладную;
-
счет-фактуру (ЭСФ);
-
иметь заявление от покупателя из страны –импортера об уплате косвенных налогов.
Т.е. покупатель должен в своей стране, в свою налоговую подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Зачем нужно это заявление казахстанскому продавцу?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.457 НК РК, при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС, плательщик НДС обязан представить в налоговую одновременно с декларацией по НДС перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по НДС.
Если от налоговой той страны, входящей в ЕАЭС, куда был ввезен товар, будет получено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, то казахстанский экспортер получит в Казахстане от своей налоговой уведомление о получении такого заявления. Казахстанская налоговая направит уведомление экспортеру в течение 10 рабочих дней с даты получения его в электронной форме от коллег из налоговой другой страны-члена ЕАЭС.
При экспорте товаров заявление представляется в налоговую в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота.
Если же покупатель из страны-члена ЕАЭС не подал в свою налоговую заявление о ввозе товаров, соответственно, и казахстанская налоговая его не получит. Согласно п.3 ст.457 НК РК для казахстанского экспортера-плательщика НДС это обернется тем, что по истечении 180 календарных дней с даты совершения оборота ему придется уплатить НДС по ставке 12% (п.1 ст.422 НК РК) в срок, установленный ст.25 НК РК.
Если заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов все же поступило в казахстанскую налоговую, но с опозданием (позже 180 календарных дней), то уплаченная экспортером сумма НДС подлежит зачету и возврату в соответствии со ст.101 и ст.102 НК РК. Отметим, что пени, начисленные за несвоевременную или неполную уплату НДС и уплаченные в бюджет, возврату не подлежат (п.5 ст.457 НК РК).
Подтвердить экспорт при возврате уплаченного НДС необходимо будет:
-
договором;
-
заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны - члена ЕАЭС, на территорию которой вывезен товар из Казахстана;
-
копиями товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Казахстана на территорию другой страны-члена ЕАЭС.
Обратите внимание, что при экспорте товаров из Казахстана на территорию страны-члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
ЭСФ выписывается в тенге, кроме следующих случаев, когда можно указать сумму в валюте (п.7 ст.412 НК РК):
-
если сделка проходит в рамках соглашения о разделе продукции;
-
по сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%;
-
по услугам по международным перевозкам, облагаемым ставке НДС 0%;
-
по оборотам по реализации, облагаемым по ставке НДС 0% согласно п.3 ст.393 НК РК (в рамках межправительственных соглашений).
Следовательно, ЭСФ по экспорту на территорию стран-членов ЕАЭС выписывается в валюте (поскольку облагается по нулевой ставке, а значит попадает под исключения, предусмотренные п.7 ст.412 НК РК).
Как отразить экспорт в налоговой отчетности?
Оборот по реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по НДС (ф.300.00), которую сдает экспортер - плательщик НДС как оборот, облагаемый по ставке НДС 0%.
Отразить его нужно в строке 300.00.002, а также заполнить приложения к декларации по формам 300.01 и 300.09.
Кроме того, казахстанский продавец отражает доходы, полученные от экспорта, в совокупной годовом доходе в декларации по КПН (ф.100.00). Сдать ее нужно до 31 марта года, следующего за отчетным.
Обратите внимание, что согласно Решения №5 Евразийского Межправительственного совета от 12.08.2016 г., если товары перемещаются внутри ЕАЭС, и при этом входят в Перечень изъятий, то в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия ЭСФ, заверенная печатью налоговой. К ней должен быть приложен один из следующих документов:
-
копия таможенной декларации, заверенная печатью ОГД МФ РК;
-
оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1;
-
оригинал сертификата о происхождении товаров формы CT-KZ;
-
копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Обратите внимание, что при реализации товаров из Перечня изъятий ЭСФ нужно выписать заранее, чтобы подать заявление на заверение ее бумажной копии в налоговую. Если товар не входит в Перечень изъятий, то заверять бумажную копию ЭСФ не нужно.
Также по экспорту товаров необходимо оформлять СНТ (Приказ Минфина №1104 от 16.11.2020 г. «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению СНТ…»).
Если вам процедура оформления экспорта кажется сложной и запутанной, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Тариф «Персональный бухгалтер» предполагает пакет услуг по ведению учета нашими специалистами. Поручите все сложные вопросы нам, а сами сосредоточьтесь на бизнесе!
Оставьте заявку и мы проконсультируем вас по возможностям и преимуществам тарифа «Персональный бухгалтер».
