Экспорт товаров из Перечня изъятий: какие документы оформлять?

Экспорт товаров из Перечня изъятий: какие документы оформлять?

#Полезное #НДС, СНТ, ЭСФ

Опубликовано: 03.06.2022 Количество просмотров 23727
Планируя экспорт товаров, в т.ч. собственного производства, в ЕАЭС, необходимо убедиться, не включены ли они в Перечень изъятий. От этого будет зависеть налогообложение и документальное оформление такого экспорта.

О том, что такое Перечень изъятий, можно узнать здесь.

Если же товары оказались включены в Перечень, необходимо уделить особое внимание правильному оформлению документов на экспорт. Какие же документы подготовить? Расскажем далее…

Почему важно получить от покупателя из ЕАЭС заявление на ввоз товаров?

Экспортируя товар в ЕАЭС казахстанскому предпринимателю или организации нужно оформить:

  • накладную;

  • счет-фактуру (ЭСФ);

  • иметь заявление от покупателя из страны –импортера об уплате косвенных налогов.

Т.е. покупатель должен в своей стране, в свою налоговую подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Зачем нужно это заявление казахстанскому продавцу?

Обратимся к НК РК.

Согласно п.1 ст.457 НК РК, при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС, плательщик НДС обязан представить в налоговую одновременно с декларацией по НДС перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по НДС.

Если от налоговой той страны, входящей в ЕАЭС, куда был ввезен товар, будет получено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, то казахстанский экспортер получит в Казахстане от своей налоговой уведомление о получении такого заявления. Казахстанская налоговая направит уведомление экспортеру в течение 10 рабочих дней с даты получения его в электронной форме от коллег из налоговой другой страны-члена ЕАЭС.

При экспорте товаров заявление представляется в налоговую в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота.

Если же покупатель из страны-члена ЕАЭС не подал в свою налоговую заявление о ввозе товаров, соответственно, и казахстанская налоговая его не получит. Согласно п.3 ст.457 НК РК для казахстанского экспортера-плательщика НДС это обернется тем, что по истечении 180 календарных дней с даты совершения оборота ему придется уплатить НДС по ставке 12% (п.1 ст.422 НК РК) в срок, установленный ст.25 НК РК.

Если заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов все же поступило в казахстанскую налоговую, но с опозданием (позже 180 календарных дней), то уплаченная экспортером сумма НДС подлежит зачету и возврату в соответствии со ст.101 и ст.102 НК РК. Отметим, что пени, начисленные за несвоевременную или неполную уплату НДС и уплаченные в бюджет, возврату не подлежат (п.5 ст.457 НК РК).

Подтвердить экспорт при возврате уплаченного НДС необходимо будет:

  • договором;

  • заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны - члена ЕАЭС, на территорию которой вывезен товар из Казахстана;

  • копиями товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Казахстана на территорию другой страны-члена ЕАЭС.

Обратите внимание, что при экспорте товаров из Казахстана на территорию страны-члена ЕАЭС счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

ЭСФ выписывается в тенге, кроме следующих случаев, когда можно указать сумму в валюте (п.7 ст.412 НК РК):

  • если сделка проходит в рамках соглашения о разделе продукции;

  • по сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%;

  • по услугам по международным перевозкам, облагаемым ставке НДС 0%;

  • по оборотам по реализации, облагаемым по ставке НДС 0% согласно п.3 ст.393 НК РК (в рамках межправительственных соглашений).

Следовательно, ЭСФ по экспорту на территорию стран-членов ЕАЭС выписывается в валюте (поскольку облагается по нулевой ставке, а значит попадает под исключения, предусмотренные п.7 ст.412 НК РК).

Как отразить экспорт в налоговой отчетности?

Оборот по реализации товаров на экспорт будет отражаться в декларации по НДС (ф.300.00), которую сдает экспортер - плательщик НДС как оборот, облагаемый по ставке НДС 0%.

Отразить его нужно в строке 300.00.002, а также заполнить приложения к декларации по формам 300.01 и 300.09.

Кроме того, казахстанский продавец отражает доходы, полученные от экспорта, в совокупной годовом доходе в декларации по КПН (ф.100.00). Сдать ее нужно до 31 марта года, следующего за отчетным.

Обратите внимание, что согласно Решения №5 Евразийского Межправительственного совета от 12.08.2016 г., если товары перемещаются внутри ЕАЭС, и при этом входят в Перечень изъятий, то в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия ЭСФ, заверенная печатью налоговой. К ней должен быть приложен один из следующих документов:

  • копия таможенной декларации, заверенная печатью ОГД МФ РК;

  • оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1;

  • оригинал сертификата о происхождении товаров формы CT-KZ;

  • копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Обратите внимание, что при реализации товаров из Перечня изъятий ЭСФ нужно выписать заранее, чтобы подать заявление на заверение ее бумажной копии в налоговую. Если товар не входит в Перечень изъятий, то заверять бумажную копию ЭСФ не нужно.

Также по экспорту товаров необходимо оформлять СНТ (Приказ Минфина №1104 от 16.11.2020 г. «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению СНТ…»).

Если вам процедура оформления экспорта кажется сложной и запутанной, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Тариф «Персональный бухгалтер» предполагает пакет услуг по ведению учета нашими специалистами. Поручите все сложные вопросы нам, а сами сосредоточьтесь на бизнесе!

Оставьте заявку и мы проконсультируем вас по возможностям и преимуществам тарифа «Персональный бухгалтер».

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Можно ли исправить в ЭСФ цену, сумму, дату оборота?

Есть ли возможность исправить в выписанном ЭСФ цену товара или услуги, сумму и дату оборота.

# Новости # Налоги

Список стран с льготным налогообложением с налогом на прибыль 75% от ставки КПН

Кто входит в список стран с льготным налогообложением, с налогом на прибыль 75% от ставки КПН.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

ТОО и ИП на упрощенке с НДС должны сдать ликвидационную отчетность до марта 2026 г.

Как перейти на упрощенку с 2026 г. Как быть с НДС тем, кто планирует работать на упрощенке с 2026 г.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Реализация в розницу: можно ли не выписывать ЭСФ?

Можно ли не выписывать ЭСФ при реализации товара розничному клиенту.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Может ли ТОО на упрощенке без НДС не выписывать ЭСФ?

Может ли ТОО на упрощенке без НДС выписывать реализацию без ЭСФ? Можно ли выписать ЭСФ «задним числом»?

# Новости # Налоги

Запретительный список для упрощенки с 2026 года

Каким видам деятельности будет запрещено работать на упрощенке с 2026 г.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Как ТОО на ОУР сняться с учета по НДС для перехода на розничный налог

Как оформить снятие с учета по НДС, если ТОО на ОУР намерено перейти на СНР розничный налог в 2022 году.

# Новости # Налоги

Упрощенка 2026: что меняется

Что изменится для СНР на основе упрощенной декларации с 2026 г.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

ТОО с НДС приобрело легковое авто без НДС: при продаже выставлять ЭСФ с НДС или без?

Включать ли НДС при выставлении ЭСФ на реализацию авто физлицу, если ранее это авто было приобретено у другого физлица без НДС.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Можно ли выписывать ЭСФ намного позже даты реализации

Спустя какое время допустимо выписать ЭСФ, если фактическая реализация была раньше и при этом был выдан чек ККМ.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Вычет по ИПН 30 МРП с 2026 года

Налоговый вычет по ИПН в 2026 г. Размер базового налогового вычета по ИПН в Казахстане 30 МРП.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Нерезидент оказывает услуги удаленно, платить ли КПН и НДС за нерезидента?

Нужно ли казахстанскому ТОО платить КПН и НДС за нерезидента, если он оказывает услуги удаленно, не покидая территории своей страны.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

Международная перевозка внутри ЕАЭС: какую ставку НДС применять?

Какую ставку НДС применять при перевозке, если по путевому листу предусмотрен заезд в несколько стран, входящих в ЕАЭС.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

ИП продал нежилое помещение как физлицо: доход входит в лимит по НДС?

Включается ли в доход в целях постановки на учет по НДС сумма от продажи ИП нежилого помещения, принадлежащего ему как физлицу.

Наши сервисы