Как начислить зарплату и налоги с нее ИП, руководителю ТОО и работникам.

Как начислить зарплату и налоги с нее ИП, руководителю ТОО и работникам.

#Полезное #Персонал

Опубликовано: 17.01.2022 Количество просмотров 29097

Зарплату можно по праву назвать тем объектом, которому приковано больше всего внимания проверяющих органов. Налоговая контролирует полноту и правильность начисления ИПН, КПН и социального налога, ФСМС, ЕНПФ, ГФСС –следят за отчислениями пенсионных взносов, взносов на медицинское и социальное страхование. Все эти расчеты нужно произвести в соответствии с законодательством, чтобы не получить штраф. При этом, методика расчета зарплаты, удержаний и отчислений с нее отличается в зависимости от того, кому начисляется доход –работнику ТОО, ИП или самому предпринимателю. Влияет на расчет и режим налогообложения. Подробнее о том, как кому рассчитывается заработная плата, узнайте далее…

Как начислить зарплату и налоги с нее ИП на ОУР и ИП на упрощенке за себя?

Согласно пп.37 п.1 ст.1 ТК РК, зарплата – это вознаграждение за труд работника. Поэтому, строго говоря, у индивидуального предпринимателя зарплаты как таковой нет – все доходы, полученные им от предпринимательской деятельности и будут являться его «зарплатой». Эти деньги он вправе использовать на свое усмотрение.

Однако, ИП обязан по закону производить отчисления за себя в различные фонды, а для этого он обязан определить так называемую облагаемую базу. И совершенно не обязательно, чтобы эта база была равна фактически полученному доходу. ИП самостоятельно определяет эту сумму в зависимости от того, желает ли он накопить больше средств на пенсионном счете или получить в будущем существенную сумму выплаты из ГФСС (например, при выходе женщины ИП в декрет страховая выплата по беременности и родам зависит от суммы ранее уплаченных соцотчислений).

Какие же налоги и отчисления должен платить ИП за себя? Согласно законодательству, производятся следующие платежи:

Режим налогообложения

Отчисление/взнос за себя

Основание

ИП на упрощенке

ОПВ 10%

п.1, п.4 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 5% от 1,4 М3П

п. 3, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ИП на ОУР

ОПВ 10%

п.1, п.4 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 5% от 1,4 М3П

п. 3, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

СН (2 МРП –СО)

п.2 ст.485 НК РК, п.3 ст.486 НК РК

Соцналог за себя ИП на упрощенке не платит, т.к. СН уплачивается в составе 3% налога, который предприниматель уплачивает с дохода (3% расщепляются на 1,5% -ИПН, 1,5% -СН).

Аналогично и с ИПН у источника выплаты: поскольку подоходный налог (ИПН) ИП на упрощенке платит изначально со всей суммы дохода, поэтому отдельно еще раз облагать ИПН свою «зарплату» ему не требуется.

Напомним также, что законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. казахстанский малый бизнес освободили от уплаты налогов (ИПН и СН) на период 2020-2022 гг. Это закреплено введением в Закон №121-VI от 25.12.2017 г. новой ст. 57-4.

Для освобождения от налогов ИП нужно соответствовать нескольким критериям:

  • относиться к субъектам микро- или малого предпринимательства;
  • применять спецрежим (любой, в т.ч. упрощенку);
  • не заниматься определенными видами деятельности, перечисленными в ст.57-4 Закона №121-VI.

Только если ИП на упрощенке соответствует сразу трем критериям, можно рассчитывать на освобождение от ИПН и СН (т.е. не уплачивать налог 3% от дохода) до 2023 г.

Что касается ОПВ и СО, то закон устанавливает только минимальные или максимальные пороговые значения дохода, который может использоваться для расчета отчислений. В рамках этого диапазона ИП сам определяет, с какой суммы будет исчислять отчисления в свою пользу.

Так, при расчете:

  • ОПВ -минимальная сумма дохода, облагаемая по ставке 10%, должна быть не менее 1 и не более 50 МЗП (п.4 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г.)
  • СО - минимальная сумма дохода, облагаемая по ставке 3,5%, должна быть не менее 1 и не более 7 МЗП (п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г.).
Напомним, что с 01.01.2022 г. МЗП составляет 60 000 тг.

Если ИП решит платить налоги и отчисления за себя «по минимуму», установив себе базу для отчислений в размере 1 МЗП, в 2022 г. платежи в свою пользу составят:

Таблица №2. Платежи за себя в 2022 г. для ИП на ОУР и ИП на упрощенке «по минимуму».

 

ИП на упрощенке

ИП на ОУР

База для отчислений

60 000

60 000

ОПВ

6 000

6 000

СО

2 100

2 100

ВОСМС

4 200

4 200

СН

0

4 026

Итого за себя:

12 300

16 326

Рассчитаны указанные суммы следующим образом:

60 000 * 10% = 6 000 тг. (ОПВ) –одинаково для ИП на ОУР и ИП на упрощенке

60 000 * 3,5% = 2 100 тг. (СО) – минимальная база для отчислений 1 МЗП, одинаковая для ИП на ОУР и ИП на упрощенке.

60 000 * 1,4 * 5% = 4 200 тг. (ВОСМС) – расчет также одинаков

СН за себя ИП на упрощенке не платит, а для ИП на ОУР расчет следующий:

2 * 3 063 (МРП в 2022 г.) – 2 100 (СО) = 6 126 -2 100 = 4 026 тг.

Рассчитанные суммы –минимально необходимые к уплате за себя ИП на ОУР и ИП на упрощенке в 2022 г. При желании ИП может исчислять ОПВ с большей суммы (но не более, чем с 50 МЗП за каждый месяц) и СО с большей суммы (но не более, чем с 7 МЗП за каждый месяц).

Как начислять зарплату работникам ИП и ТОО и руководителю ТОО?

Если ИП и ТОО на упрощенке или ИП и ТОО на ОУР нанимают работников, необходимо уплачивать за каждого работника налоги, удерживать взносы и делать отчисления.

При этом, в ТОО руководитель (директор) также является наемным работником, с которым заключается трудовой договор. Поэтому зарплата руководства и рядовых работников, а также налоги с нее рассчитываются по единым правилам.

Единственное, на что следует обратить внимание –выбранная система оплаты труда (ст.107 ТК РК). Работники и руководство могут быть:

  • на фиксированном окладе;
  • на окладе +% от выработки (объема продаж и т.д.);
  • на окладе + переменная часть в виде ежемесячной премии;
  • другие варианты, предусмотренные трудовым договором и не противоречащие ТК РК.

Согласно п.4 ст.107 ТК РК доля основной зарплаты не может быть менее 75%, а доля единовременных выплат – не более 25%. С учетом этого требования ТК РК, работодатель и работник вправе заключить трудовой договор на любых условиях оплаты труда, которые устроят обе стороны.

Какие удержания производить с зарплаты работников ИП и ТОО?

В качестве работодателя ИП и ТОО на упрощенке и на ОУР несут обязанности налогового агента за своих работников. Рассмотрим, какие платежи необходимо оплачивать за работников в зависимости от выбранного режима налогообложения.

Таблица №3 Платежи за работников ИП и ТОО на ОУР и на упрощенке в 2022 г.

Режим налогообложения

Отчисление/взнос за работника

Основание

ИП и ТОО на упрощенке

ОПВ 10%

п.1 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

ИПН 10%

п.1 ст.320 НК РК

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 2%

п.1, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ООСМС 3%

п.1, п.2 ст. 27 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ИП и ТОО на ОУР

ОПВ 10%

п.1 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

ИПН 10%

п.1 ст.320 НК РК

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 2%

п.1, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ООСМС 3%

п.1, п.2 ст. 27 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

СН (1 МРП –СО) ИП на ОУР

СН 9,5% -СО

ТОО на ОУР

п.2 ст.485 НК РК, п.3 ст.486 НК РК

 

п.1 ст.485 НК РК, п.3 ст.486 НК РК

 

Как видно из приведенной таблицы, порядок расчета налогов и отчислений с дохода работников для упрощенки и для ОУР одинаков, за исключением расчета соцналога:

  • ИП на ОУР уплачивает СН в размере 1 МРП минус СО;
  • ИП на упрощенке СН за работников не платит;
  • ТОО на ОУР уплачивает СН по ставке 9,5% минус СО;
  • ТОО на упрощенке СН за работников не платит.

Работодатель уплачивает из своих средств:

  • СО;
  • ООСМС;
  • СН (для ТОО и ИП на ОУР).

Удерживаются из зарплаты работника:

  • ОПВ;
  • ИПН у источника выплаты;
  • ВОСМС.

Следует также иметь ввиду, что если зарплата работника ниже 25 МРП (76 575 тг. в 2022 г.), необходимо сделать 90% корректировку ИПН. С 01.01.2021 г. 90% корректировка применяется только для ИПН, все остальные налоги и отчисления корректировке не подлежат.

Не следует забывать и про положенные работникам налоговые вычеты по ИПН, предусмотренные ст.342 НК РК. Как минимум, работнику положены вычеты по:

  • ОПВ (заявление не требуется);
  • ВОСМС (заявление не требуется);
  • стандартный вычет в размере 14 МРП (от работника нужно письменное заявление в произвольной форме).

Расчет зарплаты работников к выдаче: влияет ли на сумму режим налогообложения, применяемый работодателем.

Приведем расчет зарплаты работников ИП и ТОО на ОУР и на упрощенке в 2022 г. и сравним, насколько отличается зарплата «к выдаче» и сумма платежей за работника, уплачиваемых за счет работодателя, в зависимости от того, какой режим налогообложения применяет работодатель.

Возьмем в качестве примера минимальную зарплату - 60 000 тг. (на 2022 г.). Учтем, что работникам положен налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП.

60 000 * 10 % = 6 000 тг. (ОПВ)

60 000 (нижний предел) * 3,5% = 2 100 тг. (СО) 

60 000 * 2% = 1 200 тг. (ВОСМС)

60 000 * 3% = 1 800 тг. (ООСМС)

Делаем 90% корректировку по ИПН  

Вычет по ИПН в 2022 г. вместо 1 МЗП составляет 14 МРП: 

14*3 063 (МРП в 2022 г.) =42 882 тг.

Сделаем расчет корректировки:

60 000 - 6 000 (ОПВ) -1 200 (ВОСМС) -42 882 = 9 918 тг.

9 918 - (9 918*90%) =991,8 тг.

991,8 *10% =99 тг. сумма ИПН с минимальной зарплаты.

Рассчитаем соцналог. Мы помним, что у социального налога есть минимальное значение, в размере 9,5% от 1 МЗП, а значит расчет СН будет выглядеть таким образом:

(60 000 – 6 000 ОПВ – 1 200 ВОСМС) * 9,5% – 2 100 СО = 5 016 – 2 100 =2 916 тг. (СН, если работник трудится в ТОО на ОУР)

3 063 – 2 100 = 963 тг. (СН, если работник трудится в ИП на ОУР).

Таблица №4 Сравнение зарплаты «к выдаче» с оклада в 60 000 тг. при разных режимах налогообложения.

Налог/взнос

ИП на упрощенке

ИП на ОУР

ТОО на упрощенке

ТОО на ОУР

ОПВ 10%

6 000

6 000

6 000

6 000

ИПН 10%

99

99

99

99

ВОСМС 2%

1 200

1 200

1 200

1 200

ООСМС 3%

1 800

1 800

1 800

1 800

СО 3,5%

2 100

2 100

2 100

2 100

СН (в зависимости от режима н/о)

0

963

0

2 916

Удерживается с работника (ОПВ, ИПН, ВОСМС)

7 299

7 299

7 299

7 299

Уплачивает работодатель за свой счет

(ООСМС, СО, СН)

3 900

4 863

3 900

6 816

Зарплата «на руки»

52 701

52 701

52 701

52 701

Как видно из таблицы №4, вне зависимости от режима налогообложения, применяемого работодателем, работник на руки получит одинаковую сумму. А для работодателя режим налогообложения влияет на сумму, которую придется перечислить за работника за счет собственных средств (в частности – на сумму СН).

Как видно из таблицы №4, вне зависимости от режима налогообложения, применяемого работодателем, работник на руки получит одинаковую сумму. А для работодателя режим налогообложения влияет на сумму, которую придется перечислить за работника за счет собственных средств (в частности – на сумму СН).

Но как же применить корректировку, если зарплата работника выше 1 МЗП, но ниже 25 МРП? Рассмотрим на примере, при доходе 70 000 тг. При этом работник применяет вычет 14 МРП по ИПН.

70 000 * 10% = 7 000 тг. (ОПВ).

(70 000 - 7 000 ОПВ) * 3,5% = 2 205 тг. (СО)

70 000 * 2% = 1 400 тг. (ВОСМС)

70 000 * 3% = 2 100 тг. (ООСМС)

70 000 - 7 000 - 1 400 - 42 882 = 18 718 тг. (облагаемый доход по ИПН до 90% корректировки).

18 718 – (18 718 * 90%) = 1 871,8 тг. (облагаемый доход по ИПН после 90% корректировки)

1 871,8 * 10% = 187 тг. (ИПН)

(70 000 - 7 000 - 1 400) * 9,5% - 2 205 СО = (61 600 * 9,5%) - 2 205 = 5 852 - 2 205 = 3 647 тг. (СН, если работник трудится в ТОО на ОУР)

3 063 - 2 205 = 858 тг. (СН, если работник трудится в ИП на ОУР). На руки работник получит:

70 000 - 7 000 ОПВ - 1 400 ВОСМС - 187 ИПН = 61 413 тг. сумма к выплате на руки (при любом режиме налогообложения работодателя).

Для удобства приведем расчет с применением 90% корректировки для зарплат в диапазоне от 70 000 до 100 000 тенге.

Таблица №5. Расчет зарплаты работников –резидентов РК в 2022 г.(тг.)

Оклад

70 000

80 000

90 000

100 000

ОПВ 10%

7 000

8 000 9 000 10 000

ИПН 10%

187

275

363 451

ВОСМС 2%

1 400

1 600

1 800 2 000

ООСМС 3%

2 100

2 400

2 700 3 000

СО

2 205

2 520

2 835 3 150

СН (ТОО на ОУР)

3 647

4 168

4 689 5 210

СН (ИП на ОУР)

858

543

228 0

СН (ИП и ТОО на упрощенке)

не платят

ЗП к выдаче

61 413

70 125 78 837 87 549

Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Марат 28.12.2021, 23:19
Добрый вечер. Прошу помочь разобраться по такому вопросу: я ИПшник, работаю по упрошенке. Со следующего года планирую работать на иностранную компанию из Европы в качестве торгового агента. Работодатель планирует подписать трудовой договор с моим ИП с фиксированным окладом 1000$. Я ранее уже установил себе ЗП 80000тг. Подскажите : могу ли и дальше платить отчисления и налоги от суммы 80000тг? Какие доп оплаты будут у меня еще? 1000$ будут поступать на мой долларовый счет ИП. Возможно на жтот счет будут еще поступать деньги на командировки по РК. Данные доп оплаты на командировки где то будут учитываться в моих отчетах или отчислениях? Заранее спасибо

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 11.01.2022, 10:54
Если вы на упрощенке, то вы как ИП самостоятельно определяете с какой суммы оплачивать отчисления, читайте подробнее
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Что делать плательщикам ЕСП в 2024 г.

Как быть плательщикам ЕСП после прекращения действия единого совокупного платежа.

# Новости # Бухгалтерия

Обновлен шаблон ф.100 в ИС СОНО

Какую актуальную версию и ревизию формы 100.00 использовать с 24 ноября 2023 г.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Финансы

Курсы валют на 28 ноября 2023 г.

Официальный курс доллара и рубля, установленный Нацбанком РК. Курсы доллара и рубля в казахстанских обменных пунктах.

# Полезное # Персонал

Увольнение во время испытательного срока: платить ли компенсацию за неиспользованный отпуск?

Нужно ли выплачивать компенсацию работнику, уволенному в течение испытательного срока.

# Полезное # Персонал

Процесс формирования электронных трудовых договоров упростили

Как будет проходить процесс создания электронного трудового договора. Какие функции упрощены.

# Полезное # Персонал

Соискатель –инвалид 2 группы: можно ли принять его на работу?

Можно ли принять на работу соискателя, имеющего инвалидность 2 группы. Есть ли законодательные ограничения.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Как проверить задолженность по налогам.

Задолженность по налогам: где можно проверить наличие недоимки? С помощью каких сервисов можно узнать о наличии налоговой задолженности физлиц и ИП онлайн.

# Полезное # Персонал

Трудовые споры: как быстро должны рассматриваться и решаться?

В какой срок должны рассматриваться трудовые споры и в какой срок должны исполняться решения согласительных комиссий.

# Полезное # Персонал

Уволенному задержали выплату компенсации при увольнении: чем рискует работодатель?

Грозит ли штраф работодателю за несвоевременную выплату компенсации при увольнении.

# Полезное # Персонал

Сколько часов должен быть рабочий день при пятидневке?

Сколько часов в рабочий день максимально допускается при пятидневном графике.

# Полезное # Персонал

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: когда положена и как рассчитывается.

В каких случаях работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Как рассчитывается сумма компенсации. Облагается ли выплата налогами и отчислениями.

# Полезное # Персонал

Отзыв из ежегодного отпуска: какие выплаты положены работнику?

Как быть с днями не отгулянного отпуска и выплаченными отпускными, если работника отозвали из отпуска с его согласия.

# Полезное # Персонал

За какие нарушения трудового законодательства могут оштрафовать работодателя и на какую сумму.

Административные штрафы трудового законодательства. Кто следит за соблюдением работодателями трудового законодательства РК. За какие нарушения работодателя могут оштрафовать и на какую сумму.

# Новости # Юридические услуги

Кому не нужно получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы

Каким категориям лиц не требуется получать разрешение на привлечения рабочей силы для работы в Казахстане.

# Полезное # ИП и ТОО

Как ИП поменять ОКЭД или добавить ОКЭД по вторичным видам деятельности.

Как ИП поменять или добавить ОКЭД онлайн. Как ИП изменить текущий ОКЭД или добавить вторичный. Как это сделать онлайн с помощью «Кабинета респондента» на сайте Комитета по статистике или через портал e-license.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Новости # Бухгалтерия

Формы некоторых налоговых заявлений изменятся с 09.12.2023 г.

Формы каких налоговых заявлений изменятся с 09.12.2023 г.

# Полезное # Персонал

Декретный отпуск в Казахстане, размеры выплат при рождении ребенка

Сколько длится декретный отпуск .Оформление декретного отпуска. Что должен знать работодатель о декретном отпуске.Выплаты и пособия при рождении ребенка. Отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) в Казахстане предоставляется как при рождении ребенка, так и при усыновлении детей.

Наши сервисы