Как начислить зарплату и налоги с нее ИП, руководителю ТОО и работникам.

Как начислить зарплату и налоги с нее ИП, руководителю ТОО и работникам.

#Полезное #Персонал

Опубликовано: 17.01.2022 Количество просмотров 35015

Зарплату можно по праву назвать тем объектом, которому приковано больше всего внимания проверяющих органов. Налоговая контролирует полноту и правильность начисления ИПН, КПН и социального налога, ФСМС, ЕНПФ, ГФСС –следят за отчислениями пенсионных взносов, взносов на медицинское и социальное страхование. Все эти расчеты нужно произвести в соответствии с законодательством, чтобы не получить штраф. При этом, методика расчета зарплаты, удержаний и отчислений с нее отличается в зависимости от того, кому начисляется доход –работнику ТОО, ИП или самому предпринимателю. Влияет на расчет и режим налогообложения. Подробнее о том, как кому рассчитывается заработная плата, узнайте далее…

Как начислить зарплату и налоги с нее ИП на ОУР и ИП на упрощенке за себя?

Согласно пп.37 п.1 ст.1 ТК РК, зарплата – это вознаграждение за труд работника. Поэтому, строго говоря, у индивидуального предпринимателя зарплаты как таковой нет – все доходы, полученные им от предпринимательской деятельности и будут являться его «зарплатой». Эти деньги он вправе использовать на свое усмотрение.

Однако, ИП обязан по закону производить отчисления за себя в различные фонды, а для этого он обязан определить так называемую облагаемую базу. И совершенно не обязательно, чтобы эта база была равна фактически полученному доходу. ИП самостоятельно определяет эту сумму в зависимости от того, желает ли он накопить больше средств на пенсионном счете или получить в будущем существенную сумму выплаты из ГФСС (например, при выходе женщины ИП в декрет страховая выплата по беременности и родам зависит от суммы ранее уплаченных соцотчислений).

Какие же налоги и отчисления должен платить ИП за себя? Согласно законодательству, производятся следующие платежи:

Режим налогообложения

Отчисление/взнос за себя

Основание

ИП на упрощенке

ОПВ 10%

п.1, п.4 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 5% от 1,4 М3П

п. 3, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ИП на ОУР

ОПВ 10%

п.1, п.4 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 5% от 1,4 М3П

п. 3, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

СН (2 МРП –СО)

п.2 ст.485 НК РК, п.3 ст.486 НК РК

Соцналог за себя ИП на упрощенке не платит, т.к. СН уплачивается в составе 3% налога, который предприниматель уплачивает с дохода (3% расщепляются на 1,5% -ИПН, 1,5% -СН).

Аналогично и с ИПН у источника выплаты: поскольку подоходный налог (ИПН) ИП на упрощенке платит изначально со всей суммы дохода, поэтому отдельно еще раз облагать ИПН свою «зарплату» ему не требуется.

Напомним также, что законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. казахстанский малый бизнес освободили от уплаты налогов (ИПН и СН) на период 2020-2022 гг. Это закреплено введением в Закон №121-VI от 25.12.2017 г. новой ст. 57-4.

Для освобождения от налогов ИП нужно соответствовать нескольким критериям:

  • относиться к субъектам микро- или малого предпринимательства;
  • применять спецрежим (любой, в т.ч. упрощенку);
  • не заниматься определенными видами деятельности, перечисленными в ст.57-4 Закона №121-VI.

Только если ИП на упрощенке соответствует сразу трем критериям, можно рассчитывать на освобождение от ИПН и СН (т.е. не уплачивать налог 3% от дохода) до 2023 г.

Что касается ОПВ и СО, то закон устанавливает только минимальные или максимальные пороговые значения дохода, который может использоваться для расчета отчислений. В рамках этого диапазона ИП сам определяет, с какой суммы будет исчислять отчисления в свою пользу.

Так, при расчете:

  • ОПВ -минимальная сумма дохода, облагаемая по ставке 10%, должна быть не менее 1 и не более 50 МЗП (п.4 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г.)
  • СО - минимальная сумма дохода, облагаемая по ставке 3,5%, должна быть не менее 1 и не более 7 МЗП (п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г.).
Напомним, что с 01.01.2022 г. МЗП составляет 60 000 тг.

Если ИП решит платить налоги и отчисления за себя «по минимуму», установив себе базу для отчислений в размере 1 МЗП, в 2022 г. платежи в свою пользу составят:

Таблица №2. Платежи за себя в 2022 г. для ИП на ОУР и ИП на упрощенке «по минимуму».

 

ИП на упрощенке

ИП на ОУР

База для отчислений

60 000

60 000

ОПВ

6 000

6 000

СО

2 100

2 100

ВОСМС

4 200

4 200

СН

0

4 026

Итого за себя:

12 300

16 326

Рассчитаны указанные суммы следующим образом:

60 000 * 10% = 6 000 тг. (ОПВ) –одинаково для ИП на ОУР и ИП на упрощенке

60 000 * 3,5% = 2 100 тг. (СО) – минимальная база для отчислений 1 МЗП, одинаковая для ИП на ОУР и ИП на упрощенке.

60 000 * 1,4 * 5% = 4 200 тг. (ВОСМС) – расчет также одинаков

СН за себя ИП на упрощенке не платит, а для ИП на ОУР расчет следующий:

2 * 3 063 (МРП в 2022 г.) – 2 100 (СО) = 6 126 -2 100 = 4 026 тг.

Рассчитанные суммы –минимально необходимые к уплате за себя ИП на ОУР и ИП на упрощенке в 2022 г. При желании ИП может исчислять ОПВ с большей суммы (но не более, чем с 50 МЗП за каждый месяц) и СО с большей суммы (но не более, чем с 7 МЗП за каждый месяц).

Как начислять зарплату работникам ИП и ТОО и руководителю ТОО?

Если ИП и ТОО на упрощенке или ИП и ТОО на ОУР нанимают работников, необходимо уплачивать за каждого работника налоги, удерживать взносы и делать отчисления.

При этом, в ТОО руководитель (директор) также является наемным работником, с которым заключается трудовой договор. Поэтому зарплата руководства и рядовых работников, а также налоги с нее рассчитываются по единым правилам.

Единственное, на что следует обратить внимание –выбранная система оплаты труда (ст.107 ТК РК). Работники и руководство могут быть:

  • на фиксированном окладе;
  • на окладе +% от выработки (объема продаж и т.д.);
  • на окладе + переменная часть в виде ежемесячной премии;
  • другие варианты, предусмотренные трудовым договором и не противоречащие ТК РК.

Согласно п.4 ст.107 ТК РК доля основной зарплаты не может быть менее 75%, а доля единовременных выплат – не более 25%. С учетом этого требования ТК РК, работодатель и работник вправе заключить трудовой договор на любых условиях оплаты труда, которые устроят обе стороны.

Какие удержания производить с зарплаты работников ИП и ТОО?

В качестве работодателя ИП и ТОО на упрощенке и на ОУР несут обязанности налогового агента за своих работников. Рассмотрим, какие платежи необходимо оплачивать за работников в зависимости от выбранного режима налогообложения.

Таблица №3 Платежи за работников ИП и ТОО на ОУР и на упрощенке в 2022 г.

Режим налогообложения

Отчисление/взнос за работника

Основание

ИП и ТОО на упрощенке

ОПВ 10%

п.1 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

ИПН 10%

п.1 ст.320 НК РК

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 2%

п.1, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ООСМС 3%

п.1, п.2 ст. 27 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ИП и ТОО на ОУР

ОПВ 10%

п.1 ст. 25 закона №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК»

ИПН 10%

п.1 ст.320 НК РК

СО 3,5%

п.1 ст. 14, п.2 ст.15 закона №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страховании»

ВОСМС 2%

п.1, п.5 ст. 28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

ООСМС 3%

п.1, п.2 ст. 27 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»

СН (1 МРП –СО) ИП на ОУР

СН 9,5% -СО

ТОО на ОУР

п.2 ст.485 НК РК, п.3 ст.486 НК РК

 

п.1 ст.485 НК РК, п.3 ст.486 НК РК

 

Как видно из приведенной таблицы, порядок расчета налогов и отчислений с дохода работников для упрощенки и для ОУР одинаков, за исключением расчета соцналога:

  • ИП на ОУР уплачивает СН в размере 1 МРП минус СО;
  • ИП на упрощенке СН за работников не платит;
  • ТОО на ОУР уплачивает СН по ставке 9,5% минус СО;
  • ТОО на упрощенке СН за работников не платит.

Работодатель уплачивает из своих средств:

  • СО;
  • ООСМС;
  • СН (для ТОО и ИП на ОУР).

Удерживаются из зарплаты работника:

  • ОПВ;
  • ИПН у источника выплаты;
  • ВОСМС.

Следует также иметь ввиду, что если зарплата работника ниже 25 МРП (76 575 тг. в 2022 г.), необходимо сделать 90% корректировку ИПН. С 01.01.2021 г. 90% корректировка применяется только для ИПН, все остальные налоги и отчисления корректировке не подлежат.

Не следует забывать и про положенные работникам налоговые вычеты по ИПН, предусмотренные ст.342 НК РК. Как минимум, работнику положены вычеты по:

  • ОПВ (заявление не требуется);
  • ВОСМС (заявление не требуется);
  • стандартный вычет в размере 14 МРП (от работника нужно письменное заявление в произвольной форме).

Расчет зарплаты работников к выдаче: влияет ли на сумму режим налогообложения, применяемый работодателем.

Приведем расчет зарплаты работников ИП и ТОО на ОУР и на упрощенке в 2022 г. и сравним, насколько отличается зарплата «к выдаче» и сумма платежей за работника, уплачиваемых за счет работодателя, в зависимости от того, какой режим налогообложения применяет работодатель.

Возьмем в качестве примера минимальную зарплату - 60 000 тг. (на 2022 г.). Учтем, что работникам положен налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП.

60 000 * 10 % = 6 000 тг. (ОПВ)

60 000 (нижний предел) * 3,5% = 2 100 тг. (СО) 

60 000 * 2% = 1 200 тг. (ВОСМС)

60 000 * 3% = 1 800 тг. (ООСМС)

Делаем 90% корректировку по ИПН  

Вычет по ИПН в 2022 г. вместо 1 МЗП составляет 14 МРП: 

14*3 063 (МРП в 2022 г.) =42 882 тг.

Сделаем расчет корректировки:

60 000 - 6 000 (ОПВ) -1 200 (ВОСМС) -42 882 = 9 918 тг.

9 918 - (9 918*90%) =991,8 тг.

991,8 *10% =99 тг. сумма ИПН с минимальной зарплаты.

Рассчитаем соцналог. Мы помним, что у социального налога есть минимальное значение, в размере 9,5% от 1 МЗП, а значит расчет СН будет выглядеть таким образом:

(60 000 – 6 000 ОПВ – 1 200 ВОСМС) * 9,5% – 2 100 СО = 5 016 – 2 100 =2 916 тг. (СН, если работник трудится в ТОО на ОУР)

3 063 – 2 100 = 963 тг. (СН, если работник трудится в ИП на ОУР).

Таблица №4 Сравнение зарплаты «к выдаче» с оклада в 60 000 тг. при разных режимах налогообложения.

Налог/взнос

ИП на упрощенке

ИП на ОУР

ТОО на упрощенке

ТОО на ОУР

ОПВ 10%

6 000

6 000

6 000

6 000

ИПН 10%

99

99

99

99

ВОСМС 2%

1 200

1 200

1 200

1 200

ООСМС 3%

1 800

1 800

1 800

1 800

СО 3,5%

2 100

2 100

2 100

2 100

СН (в зависимости от режима н/о)

0

963

0

2 916

Удерживается с работника (ОПВ, ИПН, ВОСМС)

7 299

7 299

7 299

7 299

Уплачивает работодатель за свой счет

(ООСМС, СО, СН)

3 900

4 863

3 900

6 816

Зарплата «на руки»

52 701

52 701

52 701

52 701

Как видно из таблицы №4, вне зависимости от режима налогообложения, применяемого работодателем, работник на руки получит одинаковую сумму. А для работодателя режим налогообложения влияет на сумму, которую придется перечислить за работника за счет собственных средств (в частности – на сумму СН).

Как видно из таблицы №4, вне зависимости от режима налогообложения, применяемого работодателем, работник на руки получит одинаковую сумму. А для работодателя режим налогообложения влияет на сумму, которую придется перечислить за работника за счет собственных средств (в частности – на сумму СН).

Но как же применить корректировку, если зарплата работника выше 1 МЗП, но ниже 25 МРП? Рассмотрим на примере, при доходе 70 000 тг. При этом работник применяет вычет 14 МРП по ИПН.

70 000 * 10% = 7 000 тг. (ОПВ).

(70 000 - 7 000 ОПВ) * 3,5% = 2 205 тг. (СО)

70 000 * 2% = 1 400 тг. (ВОСМС)

70 000 * 3% = 2 100 тг. (ООСМС)

70 000 - 7 000 - 1 400 - 42 882 = 18 718 тг. (облагаемый доход по ИПН до 90% корректировки).

18 718 – (18 718 * 90%) = 1 871,8 тг. (облагаемый доход по ИПН после 90% корректировки)

1 871,8 * 10% = 187 тг. (ИПН)

(70 000 - 7 000 - 1 400) * 9,5% - 2 205 СО = (61 600 * 9,5%) - 2 205 = 5 852 - 2 205 = 3 647 тг. (СН, если работник трудится в ТОО на ОУР)

3 063 - 2 205 = 858 тг. (СН, если работник трудится в ИП на ОУР). На руки работник получит:

70 000 - 7 000 ОПВ - 1 400 ВОСМС - 187 ИПН = 61 413 тг. сумма к выплате на руки (при любом режиме налогообложения работодателя).

Для удобства приведем расчет с применением 90% корректировки для зарплат в диапазоне от 70 000 до 100 000 тенге.

Таблица №5. Расчет зарплаты работников –резидентов РК в 2022 г.(тг.)

Оклад

70 000

80 000

90 000

100 000

ОПВ 10%

7 000

8 000 9 000 10 000

ИПН 10%

187

275

363 451

ВОСМС 2%

1 400

1 600

1 800 2 000

ООСМС 3%

2 100

2 400

2 700 3 000

СО

2 205

2 520

2 835 3 150

СН (ТОО на ОУР)

3 647

4 168

4 689 5 210

СН (ИП на ОУР)

858

543

228 0

СН (ИП и ТОО на упрощенке)

не платят

ЗП к выдаче

61 413

70 125 78 837 87 549

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Персонал

Как уволить работника за систематические опоздания

Каков порядок увольнения работника за систематические опоздания. Какие документы необходимо составить. По какой статье ТК РК оформить увольнение.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2023 г. начислены и выплачены в 2024 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2023 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2024 г.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # ИП и ТОО

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются.

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане. Можно ли сделать регистрацию онлайн. Как зарегистрировать ТОО если учредителей несколько. Каковы нюансы регистрации ТОО гражданами РФ и другими иностранцами.

# Полезное # Персонал

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: когда положена и как рассчитывается.

В каких случаях работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Как рассчитывается сумма компенсации. Облагается ли выплата налогами и отчислениями.

# Полезное # Персонал

За какие нарушения трудового законодательства могут оштрафовать работодателя и на какую сумму.

Административные штрафы трудового законодательства. Кто следит за соблюдением работодателями трудового законодательства РК. За какие нарушения работодателя могут оштрафовать и на какую сумму.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # Персонал

Исчисление средней зарплаты

Для чего рассчитывается средняя зарплата. Каков алгоритм расчета средней зарплаты. Какие выплаты включаются в расчет средней зарплаты.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Персонал

Как уволить директора ТОО?

Какова процедура увольнения первого руководителя. Какие документы нужно подготовить. Кто должен подписать приказ на увольнение директора, если он единственный сотрудник ТОО.

# Полезное # Персонал

Прием на работу иностранца на удаленку: нужно ли получать разрешение на работу?

Требуется ли получать разрешение на работу, если сотрудник-иностранец будет работать дистанционно, не в странах-членах ЕАЭС.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

Наши сервисы