Налог на имущество физлиц в Казахстане: как его считает налоговая?

Ежегодно казахстанцы, владеющие недвижимостью, уплачивают налог на имущество. Его расчетом занимается налоговая, а налогоплательщик получает уже посчитанную сумму к уплате. Увидеть ее можно в квитанциях на оплату коммунальных услуг, на портале Egov.kz, в приложении E-Salyk Azamat или в приложениях банков. Например, в мобильном приложении Kaspi.kz налог можно узнать в разделе «Госуслуги», «Налоги»,«Налог на транспорт и имущество».

Как проверить, правильно ли сделан расчет налога на имущество? Какие показатели влияют на сумму к уплате? Давайте разберемся…

Объект обложения и расчет налога на имущество физлиц в Казахстане.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 65 НК РК. Согласно ст.528 НК РК объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

• жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности; 

• земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности. 

Определить объект налогообложения несложно. А расчет суммы налога производится по специальной формуле, учитывающий особенности каждого объекта. Расчет производится налоговой не позднее 1 июля года, следующего за расчетным.

Расчет налога на имущество физических лиц КГД МФ РК производит в соответствии со ст. 529 НК РК. Прежде, чем применить ставку налога, исчисляется стоимость жилого имущества. Причем эта стоимость не имеет ничего общего со стоимостью объекта на рынке (например, с той оценкой, которая может быть указана в отчете об оценке, заказанном в оценочной компании).

Стоимость имущества в целях налогообложения определяется на основе формулы путем умножения нескольких показателей:

• базовая стоимость м², которая зависит от конкретного города или вида населенного пункта (от 2 700 тг. в селах до 60 000 тг. в Алматы, Астане и Шымкенте);

• полезная площадь (м²); коэффициент физического износа жилища, который определяется с учетом возраста здания с момента ввода в эксплуатацию и амортизации;

• коэффициент функционального износа, который зависит от этажа, расположения, благоустроенности, инженерно-технического состояния и вида отопления;

• коэффициента зонирования, который учитывает месторасположение объекта в конкретном населенном пункте;

• коэффициент изменения МРП, который показывает, насколько увеличился этот показатель в сравнении с предыдущим годом.

Значения данных коэффициентов определяется по таблицам ст. 529 НК РК.

Умножив все показатели и получив оценочную стоимость имущества в целях налогообложения, определяется ставка по таблице п. 1 ст. 531 НК РК.

Пример расчета:

Однокомнатная квартира, неугловая, полезной площадью 34 м², расположена на 4 этаже панельной пятиэтажки в микрорайоне Аксай-4 в г.Алматы (введена в эксплуатацию в 1987 г.), в среднем состоянии, с центральным отоплением. Расчет следующий (ст.529 НК РК):

• базовая стоимость 1 м² в Алматы — 60 000 тг.;

• полезная площадь квартиры — 34 м²;

• возраст здания в 2024 г.— 37 лет, норма амортизации для панельного здания — 1% в год, физический износ: 37×1%=37%;

• 4-й (промежуточный) этаж — 1,0, неугловая квартира — 1,0, панельные стены — 1,0, благоустроено и есть все технические системы — 1,0, центральное отопление — 1,0, итоговый функциональный износ: 1,0×1,0×1,0x1,0×1,0=1,0;

• Коэффициенты зонирования в Алматы утверждены Постановлением акимата г. Алматы № 4/605 от 05.11.2019 г. Для Ауэзовского района, м-н Аксай-4, многоквартирный жилой дом, коэффициент — 1,46;

• изменения МРП по сравнению с 1 января прошлого года составил: 3 692 (в 2024 г.) / 3 450 (в 2023 г.)=1,07.

Полученные числа и коэффициенты необходимо перемножить (не путаем коэффициенты и проценты):

60 000 ×34 x37% x1,0×1,46×1,07 = 1 179 148,56 тг.

Согласно п. 1 ст. 531 НК РК, т.к. стоимость объекта не превышает 2 млн. тг., ставка составит 0,05% от стоимости объекта (ст.531 НК РК).

Расчет суммы налога:

1 179 148,56 ×0,05%=589,57 тг. (налог к уплате, если нет налоговых льгот).

Согласно п.6 ст.532 НК РК уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. за 2023 г. уплатить налог нужно будет до 01.10.2024 г.

Кто имеет право не платить налог на имущество?

НК РК предусматривает налоговые льготы по налогу на имущество физлиц для определенного круга налогоплательщиков. Такие лица освобождены от уплаты налога в полном или частичном объеме. Перечень льготных категорий определен п.2 ст.526 НК РК. К ним относятся:

• Герои СССР, Герои Социалистического Труда, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», полные кавалеры ордена Славы, а также награжденные орденом «Отан» - в пределах 1000 МРП (3 692 000 тг. в 2024 г.) по всем объектам;

• ветераны ВОВ и приравненные к ним, ветераны боевых действий, лица, награжденные орденами и медалями за труд и службу в годы ВОВ, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее полугода в тылу в годы ВОВ, лица с инвалидностью — по земельным участкам, а также в пределах 1500 МРП (5 538 000 тг. в 2024 г.) по всем объектам;

• лица с инвалидностью — по земельным участкам, а также в пределах 1500 МРП (5 538 000 тг. в 2024 г.) по всем объектам;

• дети-сироты до достижения 18 лет — по земельным участкам, жилищам, зданиям, дачным постройкам, гаражам и др.;

• один из родителей ребенка с инвалидностью — по земельным участкам;

• многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», подвеской «Алтын алқа» — по земельным участкам, а также в пределах 1000 МРП (3 692 000 тг. в 2024 г.);

• отдельно проживающие пенсионеры — по земельным участкам, а также в пределах 1000 МРП (3 692 000 тг. в 2024 г.);

• ИП — по объектам, которые используются в их предпринимательской деятельности;

• физические лица — собственники квартиры (комнаты) — по доле собственника квартиры (комнаты), в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом.

Своевременная уплата налога на недвижимость предотвратит возможные проблемы: начисление пени за просрочку, запрет на выезд и т.д.