Налог на землю, как уплачивать и сдавать отчетность по земельному налогу ТОО и ИП

Ставки земельного налога зависят от целевого назначения земель и принадлежности к соответствующим категориям.

Кто платит земельный налог

Земельный налог уплачивают те, кто имеет земельный участок (п.4 ст.570, п.1 ст.571 нового НК РК):

• на праве собственности,
• на праве постоянного землепользования;
• на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Согласно п.3. ст.571 нового НК РК, не являются плательщиками земельного налога:

      1) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

      2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

      3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

      4) религиозные объединения.

Если земельный участок передан в финансовый лизинг, то плательщиком налога является лизингополучатель (п.3 ст.572 НК РК).
Но в случае передачи земельного участка в аренду (например, ИП передает в аренду юрлицу), плательщиком земельного налога является арендодатель (п.4 ст.571 НК РК). 

Ставки налога на землю

Согласно ст.575 нового НК РК, налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли. 
Для расчета налога на землю площадь земельного участка умножается на конкретную базовую налоговую ставку. Базовые налоговые ставки устанавливаются в зависимости от целевого назначения земель и закреплены в ст.576 и ст.577 НК РК.

Таблица 1 Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (в расчете на 1 кв.м)

№ п/п	Категория населенного пункта	Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)	Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)
	Города:
1.	Алматы	28,95	0,96
2.	Шымкент	9,17	0,58
3.	Астана	19,30	0,96
4.	Актау	9,65	0,58
5.	Актобе	6,75	0,58
6.	Атырау	8,20	0,58
7.	Жезказган	8,20	0,58
8.	Кокшетау	5,79	0,58
9.	Караганда	9,65	0,58
10.	Қонаев	9,17	0,58
11.	Костанай	6,27	0,58
12.	Кызылорда	8,68	0,58
13.	Уральск	5,79	0,58
14.	Усть-Каменогорск	9,65	0,58
15.	Павлодар	9,65	0,58
16.	Петропавловск	5,79	0,58
17.	Семей	8,68	0,58
18.	Талдыкорган	9,17	0,58
19.	Тараз	9,17	0,58
20.	Туркестан	7,79	0,39
21.	Алматинская область:
22.	города областного значения	6,75	0,39
23.	города районного значения	5,79	0,39
24.	Акмолинская область:
25.	города областного значения	5,79	0,39
26.	города районного значения	5,02	0,39
27.	Остальные города областного значения	85% от ставки, установленной для областного центра	0,39
28.	Остальные города районного значения	75% от ставки, установленной для областного центра	0,19
29.	Поселки	0,96	0,13
30.	Села	0,48	0,09

Согласно п.2 ст.582 НК РК при исчислении земельного налога к соответствующим ставкам коэффициент 0 применяют следующие плательщики:

      1) специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан;

      2) организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, – по земельным участкам, расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности с учетом положений, установленных главой 80 НК РК;

      3) организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект, – по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного приоритетного проекта, с учетом положений, установленных ст.837 НК РК;

      4) лица, заключившие соглашение об инвестициях, – по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта;

      5) управляющие компании специальных экономических и индустриальных зон по объектам налогообложения (объектам обложения), используемым (планируемым к использованию) для обслуживания специальных экономических и индустриальных зон.

 Важно: Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных ст.577 и 578 НК РК.

      При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

      Такое решение о понижении или повышении ставок земельного налога принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия.

      Решение местного представительного органа о понижении или повышении ставок земельного налога подлежит официальному опубликованию (п.1 ст.582 НК РК).

Сроки уплаты налога на землю

Согласно п.4. ст.583 НК РК уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе (п.1 ст.584 НК РК).
Согласно п.3. ст.584 НК РК налогоплательщик уплачивает земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Согласно ст.587 НК РК Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

      1) юридическими лицами;

      2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

      3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога является календарный год (ст.586 НК РК).