Налоги с зарплаты в 2022 г.: какие налоги платить и как считать.

Налоги с зарплаты в 2022 г.: какие налоги платить и как считать.

#Полезное #Расчёт налогов

Опубликовано: 09.09.2022 Количество просмотров 50876
Расчет налогов с зарплаты работников и расчет платежей ИП в свою пользу –одна из тех тем, которая вызывает у бухгалтеров и предпринимателей наибольшее число вопросов и затруднений. Давайте разберемся, как считать налоги с зарплаты и соцплатежи за работников в 2022 г., как рассчитать взносы ИП за себя и как учесть при расчете социальные статусы работника (иностранец, пенсионер, инвалид, студент) и случай, когда пенсионером или инвалидом является сам ИП.

Что влияет на налогобложение зарплаты работников?

Размер налогов и соцплатежей с зарплаты работника, а также платежей владельца ИП в свою пользу зависят от трех основных условий:

  • системы налогообложения (упрощенка, общеустановленный режим (ОУР));

  • резидентства работника (гражданин РК или иностранец с ВНЖ или без);

  • социального статуса работника или ИП (пенсионер, инвалид, студент и т.д.)

Различная комбинация этих условий влияет на конечную сумму платежей, которая будет удержана из зарплаты или оплачена работодателем с ее суммы за свой счет.

Законодательство РК предусматривает следующие виды платежей с зарплаты:

  • Индивидуальный подоходный налог (ИПН) 10%;

  • Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) 10%;

  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) 2%;

  • Отчисления на обязательное медицинское страхование (ООСМС) 3%;

  • Социальные отчисления (СО) 3,5%;

  • Социальный налог (СН) 9,5%.

Также НК РК и действующее законодательство предусматривает систему вычетов при расчете налогооблагаемой базы по ИПН и освобождение от уплаты / удержания ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СН в зависимости от системы налогообложения и статуса работника.

Например:

  • ИП на ОУР не будет платить ИПН со своей «зарплаты» и ООСМС за себя;

  • ИП на упрощенке не платит ИПН, СН и ООСМС за себя и не платит СН за своих работников;

  • ТОО на упрощенке не платит СН за работников.

Вне зависимости от формы собственности и системы налогообложения:

  • не облагается ИПН зарплата инвалидов всех трех групп (применяется вычет 882 МРП, который сводит ИПН к уплате к нулю);

  • не перечисляются ОПВ за работника-иностранца без вида на жительство;

  • не перечисляются ОПВ за пенсионера;

  • не перечисляются ООСМС за пенсионера и инвалида 3 группы;

  • не оплачиваются СО за работника-пенсионера;

  • не уплачиваются ВОСМС за работника-студента.

Для работников предусмотрены налоговые вычеты по ИПН (ст.342 НК РК):

  • стандартный ежемесячный в размере 14 МРП (для этого достаточно написать заявление работодателю);

  • ежемесячный в размере ОПВ и ВОСМС (предоставляется по умолчанию, писать заявление не требуется);

  • прочие ежемесячные вычеты (на оплату медицинских услуг, по ипотечным процентам для клиентов АО «Отбасы банк» и т.д.);

  • вычет в размере 882 МРП в год для инвалидов всех трех групп, родителей и опекунов детей-инвалидов, приемных родителей (ст.346 НК РК)

Не имеют права на вычет по ИПН иностранцы без ВНЖ, работники по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), а также владельцы ИП.

Для тех работников, чья зарплата ниже 25 МРП в месяц, предусмотрена отдельная льгота – налогооблагаемая база по ИПН уменьшается на 90%.

Все эти нюансы нужно учитывать при расчете, иначе неверная сумма повлечет за собой штраф и обязанность пересдать налоговую отчетность за прошлые периоды.

Какие ставки налогов и соцплатежей применяются в 2022 г.?

Рассмотрим, какие платежи уплачиваются и по каким ставкам в зависимости от системы налогообложения и статуса работника.

Для удобства представим данные в виде таблицы.

Таблица №1. Виды налогов и соцплатежей с зарплаты работников в 2022 г.

ТОО на ОУР
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ООСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
обычный 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% 9,5% нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% 9,5% 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% 9,5% 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% 9,5% 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 9,5% нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% нет
ТОО на УСН
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
обычный 10% нет 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% нет нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% нет 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
ИП на УСН
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
Владелец ИП нет нет 3,5% 10% нет 5% от 1,4 МЗП нет
обычный 10% нет 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% нет нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% нет 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
ИП на ОУР
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
Владелец ИП нет 2МРП 3,5% 10% нет 5% от 1,4 МЗП нет
обычный 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% 1МРП нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% 1МРП 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% 1МРП 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% 1МРП 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 1МРП нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% нет

 

Также при расчете платежей следует учитывать законодательные ограничения к базе для расчета того или иного платежа. Т.е. для отдельных платежей ставки, указанные в таблице №1, применяются не ко всей сумме, а только к той, что находится в рамках установленного лимита (не ниже минимума, не выше максимума). Ограничения к базе для расчета платежей приведем в таблице.

Таблица №2 Пределы сумм для расчета платежей с зарплаты в 2022 г.

Вид Ставка Предел Сумма, тг.
Стандартный вычет при исчислении ИПН 10% (ИПН) 14 МРП 42 882
Вычет при исчислении ИПН для инвалидов, родителей детей-инвалидов, усыновителей 10% (ИПН) 882 МРП 2 701 566
Корректировка при расчете ИПН 90% 25 МРП 76 575
Социальные отчисления 3,5% min 2 100 (60 000 (1 МЗП) * 3,5%)
max 14 700 (420 000 (7 МЗП) * 3,5%)
Социальный налог 9,5% 14 МРП min 4 074 (42 882 (14 МРП) * 9,5%)
ОПВ 10% 50 МЗП  300 000 ( 50 *60 000)
ООСМС 3% max 18 000 (600 000 (10 МЗП) * 3%)
ВОСМС 2% max 12 000 (600 000 (10 МЗП) * 2%)

 

Как применяются вычеты по ИПН?

Вычеты по ИПН применяются в том порядке, в каком они перечислены в ст.342 НК РК. Не все работники имеют право на полный перечень вычетов, но как минимум используются вычеты по ОПВ, ВОСМС и ИПН в размере 14 МРП.

Работник, имеющий право на вычет по ИПН 14 МРП, подает работодателю соответствующее заявление. На основании заявления каждый месяц при исчислении ИПН от суммы зарплаты работника вычитается 14 МРП (42 882 тг. в 2022 г.). Для применения вычетов по ОПВ и ВОСМС заявление не требуется.

Например, работник получает в месяц 100 000 тг. ИПН в данном случае составит:

(100 000 – 10 000 ОПВ – 2 000 ВОСМС -42 882 вычет 14 МРП) * 10% = 45 118 *10% =4 512 тг.

Если зарплата работника ниже 25 МРП (ниже 76 575 тг. в 2022 г.), то дополнительно применяется корректировка по ИПН, уменьшающая налогооблагаемую базу на 90% (подробнее о порядке расчета корректировки рассказано ниже).

Бывает так, что зарплата работника в месяц оказывается даже меньше 1 МЗП. Это возможно, если работник отрабатывает в месяц не полную ставку. В этом случае оплата труда в размере менее 1 МЗП не является нарушением трудового законодательства. Но при зарплате ниже 1 МЗП размер рассчитанного подоходного налога может получиться даже отрицательным. В таком случае он приравнивается к нулю и не выплачивается.

Например, работнику, который работает по совместительству, начислили за месяц 45 000 тг. (ниже 1 МЗП). При этом он не применяет вычет 14 МРП по ИПН у другого работодателя, а значит можно применить его по данному месту работы, если работник подаст такое заявление. Рассчитаем ИПН его дохода:

(45 000 -4 500 ОПВ -900 ВОСМС -42 882) *10% = - 3 282 *10% = 0

Налогооблагаемая база по ИПН после применения всех положенных вычетов стала отрицательной даже до того, как была применена 90% корректировка (т.к. зарплата еще и ниже 25 МРП). В этом случае ИПН приравнивается к нулю.

Некоторым категориям работников положен дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП в год. Кому он положен и как его применять, подробнее узнайте здесь.

Подробнее о том, как быть в случае, если сумма положенных вычетов превысила сумму дохода, узнайте здесь.

Как применяется корректировка 90% при зарплате ниже 25 МРП?

Корректировка налогооблагаемой базы по ИПН положена тем работникам, которые получают низкую зарплату: ниже 25 МРП (ниже 76 575 тг. в 2022 г.).

Корректировка рассчитывается по формуле:

(ЗП-ОПВ-14 МЗП-ВОСМС) * 90%

К полученной сумме применяется ставка ИПН 10%.

Рассмотрим, как применить корректировку 90% к налогооблагаемой базе по ИПН, если зарплата работника в ТОО на ОУР составляет 75 000 тг. Предположим, что сотрудник –резидент РК, написал заявление на стандартный вычет в 14 МРП, не пенсионер, не инвалид, не студент. Рассчитаем платежи с зарплаты.

Расчет ОПВ (ЗП*10%):

75 000 * 10% = 7 500

Расчет ВОСМС (ЗП*2%):

75 000 * 2% = 1 500

Расчет вычета 14 МЗП:

14 * 3 063 =42 882

Расчет корректировки (ЗП-ОПВ-14 МЗП-ВОСМС) * 90%:

(75 000 – 7 500 – 42 882 – 1 500) * 90% = 23 118 *90% =20 806

Расчет ИПН (ЗП-ОПВ-1МЗП-ВОСМС-Корректировка) * 10%:

(75 000 – 7 500 – 42 882 – 1 500 – 20 806) * 10% = 2 312 *10% =231

Расчет СО (ЗП-ОПВ) * 3,5%

(75 000 -7 500) * 3,5% = 2 363

Расчет СН (ЗП-ОПВ-ВОСМС) * 9,5% - СО

(75 000 – 7 500 – 1 500) * 9,5% - 2 363 = 6 270 – 2 363 =3 907

Расчет ООСМС (ЗП * 3%)

75 000 * 2% = 2 250

Итого зарплата к выдаче на руки работнику составит:

75 000 -7 500 (ОПВ) -1 500 (ВОСМС) -231 (ИПН) = 65 769 тг.

В сервисе «Mybuh.kz» предусмотрен бесплатный Калькулятор расчета налогов и соцплатежей с зарплаты. Как пользоваться Калькулятором, узнайте здесь.

Проверим с его помощью, верно ли мы рассчитали платежи с зарплаты работника ТОО на ОУР при зарплате 75 000 тг. с учетом корректировки по ИПН.


Расчет верен.

Если вам показалась сложной процедура расчета зарплаты работника или платежей ИП в свою пользу, вам поможет Калькулятор от «Mybuh.kz». Вам останется только отметить статус работника, указать размер дохода к начислению и сервис автоматически произведет все расчеты за вас.


Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Налоги

Продажа подаренной квартиры: как сэкономить на налогах?

Как законно сэкономить на налогах с продажи квартиры, которая находится в собственности менее 1 года.

# Полезное # Расчет налогов

Вычет по ИПН 882 МРП: кому положен?

Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по ИПН в размере 882 МРП. Нужно ли писать заявление и какие документы нужно предоставить. Что делать, если вычет использован не полностью.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Расчет налогов

Сколько платить за себя бывшим плательщикам ЕСП в 2024 г.

Сколько минимально нужно платить предпринимателям соцплатежей в свою пользу в 2024 г.

# Полезное # ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

# Полезное # Расчет налогов

У ИП на упрощенке нет дохода: платить ли за себя соцплатежи?

Нужно ли ИП на упрощенке уплачивать социальные платежи в свою пользу при отсутствии дохода.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Расчет налогов

Какое наказание за неоплаченный налог на машину с 02.04.2024 г.

Что будет за просрочку уплаты налога на транспортные средства для физических лиц.

# Полезное # Расчет налогов

Вычет по ИПН 14 МРП: как и кому можно применять

Кому положен стандартный вычет по ИПН в размере 14 МРП. Как его применять к разным категориям работников. Можно ли применять вычет к доходам по договорам ГПХ.

# Полезное # Расчет налогов

ИП на ОУР –пенсионер: какие налоги оплачивать?

Какие налоги и соцплатежи за себя обязан оплачивать ИП на ОУР в 2023 г., если он является пенсионером по возрасту.

# Полезное # Расчет налогов

ФНО 101.04: ответы на вопросы

Кто и в каких случаях сдает ф.101.04 Расчет по КПН с дохода нерезидента. Нюансы составления ф.101.04 и уплаты КПН. Ответы на популярные вопросы по ф.101.04.

# Полезное # Расчет налогов

Что будет за несвоевременную уплату налогов и социальных платежей.

Какая административная ответственность предусмотрена за опоздание с уплатой налогов и перечислением соцплатежей в фонды.

# Полезное # ИП и ТОО

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются.

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане. Можно ли сделать регистрацию онлайн. Как зарегистрировать ТОО если учредителей несколько. Каковы нюансы регистрации ТОО гражданами РФ и другими иностранцами.

# Новости # Налоги

Дивиденды за 2023 г. начислены и выплачены в 2024 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2023 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2024 г.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Расчет налогов

Налоговые вычеты: чем выгодны работнику.

Налоговые вычеты: как с их помощью работнику увеличить свою зарплату. Какие налоговые вычеты положены работникам. Как они отражаются на зарплате. Почему стоит воспользоваться вычетами.

# Полезное # Расчет налогов

ОПВ за нерезидентов из ЕАЭС: как оплачивать.

ОПВ за нерезидентов из ЕАЭС: что нужно знать работодателям. Как оплачивать ОПВ за работников-нерезидентов РК граждан ЕАЭС. С какого периода уплачиваются ОПВ. Нужно ли применять налоговый вычет по ОПВ при расчете ИПН с доходов таких работников.

# Новости # Бухгалтерия

Срок сдачи декларации 270 и 250 в 2024 году - 15 сентября

Нужно ли отражать в ф.270.00 деньги на депозите, размещенном в казахстанском банке. Включать ли в декларацию доход по вознаграждению от депозита.

Наши сервисы