Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП — 60 000 тг
  • МРП — 3 063 тг
  • Размер стандартного налогового вычета — 14 МРП (42 882 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год — 3 528 МРП (10 806 264 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие — 24 038 МРП (73 628 394 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год — 144 184 МРП (441 635 592 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год — 20 000 МРП (61 260 000 тг)

Налоги с зарплаты в 2022 г.: какие налоги платить и как считать.

Сентябрь 9, 2022

Налоги с зарплаты в 2022 г.: какие налоги платить и как считать.

Налоги с зарплаты в 2022 г.: какие налоги платить и как считать.
Расчет налогов с зарплаты работников и расчет платежей ИП в свою пользу –одна из тех тем, которая вызывает у бухгалтеров и предпринимателей наибольшее число вопросов и затруднений. Давайте разберемся, как считать налоги с зарплаты и соцплатежи за работников в 2022 г., как рассчитать взносы ИП за себя и как учесть при расчете социальные статусы работника (иностранец, пенсионер, инвалид, студент) и случай, когда пенсионером или инвалидом является сам ИП.

Что влияет на налогобложение зарплаты работников?

Размер налогов и соцплатежей с зарплаты работника, а также платежей владельца ИП в свою пользу зависят от трех основных условий:

  • системы налогообложения (упрощенка, общеустановленный режим (ОУР));

  • резидентства работника (гражданин РК или иностранец с ВНЖ или без);

  • социального статуса работника или ИП (пенсионер, инвалид, студент и т.д.)

Различная комбинация этих условий влияет на конечную сумму платежей, которая будет удержана из зарплаты или оплачена работодателем с ее суммы за свой счет.

Законодательство РК предусматривает следующие виды платежей с зарплаты:

  • Индивидуальный подоходный налог (ИПН) 10%;

  • Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) 10%;

  • Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) 2%;

  • Отчисления на обязательное медицинское страхование (ООСМС) 3%;

  • Социальные отчисления (СО) 3,5%;

  • Социальный налог (СН) 9,5%.

Также НК РК и действующее законодательство предусматривает систему вычетов при расчете налогооблагаемой базы по ИПН и освобождение от уплаты / удержания ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СН в зависимости от системы налогообложения и статуса работника.

Например:

  • ИП на ОУР не будет платить ИПН со своей «зарплаты» и ООСМС за себя;

  • ИП на упрощенке не платит ИПН, СН и ООСМС за себя и не платит СН за своих работников;

  • ТОО на упрощенке не платит СН за работников.

Вне зависимости от формы собственности и системы налогообложения:

  • не облагается ИПН зарплата инвалидов всех трех групп (применяется вычет 882 МРП, который сводит ИПН к уплате к нулю);

  • не перечисляются ОПВ за работника-иностранца без вида на жительство;

  • не перечисляются ОПВ за пенсионера;

  • не перечисляются ООСМС за пенсионера и инвалида 3 группы;

  • не оплачиваются СО за работника-пенсионера;

  • не уплачиваются ВОСМС за работника-студента.

Для работников предусмотрены налоговые вычеты по ИПН (ст.342 НК РК):

  • стандартный ежемесячный в размере 14 МРП (для этого достаточно написать заявление работодателю);

  • ежемесячный в размере ОПВ и ВОСМС (предоставляется по умолчанию, писать заявление не требуется);

  • прочие ежемесячные вычеты (на оплату медицинских услуг, по ипотечным процентам для клиентов АО «Отбасы банк» и т.д.);

  • вычет в размере 882 МРП в год для инвалидов всех трех групп, родителей и опекунов детей-инвалидов, приемных родителей (ст.346 НК РК)

Не имеют права на вычет по ИПН иностранцы без ВНЖ, работники по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), а также владельцы ИП.

Для тех работников, чья зарплата ниже 25 МРП в месяц, предусмотрена отдельная льгота – налогооблагаемая база по ИПН уменьшается на 90%.

Все эти нюансы нужно учитывать при расчете, иначе неверная сумма повлечет за собой штраф и обязанность пересдать налоговую отчетность за прошлые периоды.

Какие ставки налогов и соцплатежей применяются в 2022 г.?

Рассмотрим, какие платежи уплачиваются и по каким ставкам в зависимости от системы налогообложения и статуса работника.

Для удобства представим данные в виде таблицы.

Таблица №1. Виды налогов и соцплатежей с зарплаты работников в 2022 г.

ТОО на ОУР
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ООСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
обычный 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% 9,5% нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% 9,5% 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% 9,5% 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% 9,5% 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 9,5% нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 9,5% 3,5% 10% 3% 2% нет
ТОО на УСН
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
обычный 10% нет 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% нет нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% нет 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
ИП на УСН
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
Владелец ИП нет нет 3,5% 10% нет 5% от 1,4 МЗП нет
обычный 10% нет 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% нет нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% нет 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% нет 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% нет 3,5% 10% 3% 2% нет
ИП на ОУР
Статус работника ИПН СН СО ОПВ ОСМС ВОСМС Льгота по ИПН (вычет 14 МРП)
Владелец ИП нет 2МРП 3,5% 10% нет 5% от 1,4 МЗП нет
обычный 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% да
пенсионер 10% 1МРП нет нет нет нет да
инвалид 3 гр 10% 1МРП 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. 10% 1МРП 3,5% 10% нет нет да
инвалид 1 и 2 гр. (если инвалидность установлена бессрочно) 10% 1МРП 3,5% нет нет нет да
иностранец без ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец с ВНЖ (резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% нет
иностранец без ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 1МРП нет нет нет нет нет
иностранец с ВНЖ (не резидент ЕАЭС) 10% 1МРП 3,5% 10% 3% 2% нет

 

Также при расчете платежей следует учитывать законодательные ограничения к базе для расчета того или иного платежа. Т.е. для отдельных платежей ставки, указанные в таблице №1, применяются не ко всей сумме, а только к той, что находится в рамках установленного лимита (не ниже минимума, не выше максимума). Ограничения к базе для расчета платежей приведем в таблице.

Таблица №2 Пределы сумм для расчета платежей с зарплаты в 2022 г.

Вид Ставка Предел Сумма, тг.
Стандартный вычет при исчислении ИПН 10% (ИПН) 14 МРП 42 882
Вычет при исчислении ИПН для инвалидов, родителей детей-инвалидов, усыновителей 10% (ИПН) 882 МРП 2 701 566
Корректировка при расчете ИПН 90% 25 МРП 76 575
Социальные отчисления 3,5% min 2 100 (60 000 (1 МЗП) * 3,5%)
max 14 700 (420 000 (7 МЗП) * 3,5%)
Социальный налог 9,5% 14 МРП min 4 074 (42 882 (14 МРП) * 9,5%)
ОПВ 10% 50 МЗП  300 000 ( 50 *60 000)
ООСМС 3% max 18 000 (600 000 (10 МЗП) * 3%)
ВОСМС 2% max 12 000 (600 000 (10 МЗП) * 2%)

 

Как применяются вычеты по ИПН?

Вычеты по ИПН применяются в том порядке, в каком они перечислены в ст.342 НК РК. Не все работники имеют право на полный перечень вычетов, но как минимум используются вычеты по ОПВ, ВОСМС и ИПН в размере 14 МРП.

Работник, имеющий право на вычет по ИПН 14 МРП, подает работодателю соответствующее заявление. На основании заявления каждый месяц при исчислении ИПН от суммы зарплаты работника вычитается 14 МРП (42 882 тг. в 2022 г.). Для применения вычетов по ОПВ и ВОСМС заявление не требуется.

Например, работник получает в месяц 100 000 тг. ИПН в данном случае составит:

(100 000 – 10 000 ОПВ – 2 000 ВОСМС -42 882 вычет 14 МРП) * 10% = 45 118 *10% =4 512 тг.

Если зарплата работника ниже 25 МРП (ниже 76 575 тг. в 2022 г.), то дополнительно применяется корректировка по ИПН, уменьшающая налогооблагаемую базу на 90% (подробнее о порядке расчета корректировки рассказано ниже).

Бывает так, что зарплата работника в месяц оказывается даже меньше 1 МЗП. Это возможно, если работник отрабатывает в месяц не полную ставку. В этом случае оплата труда в размере менее 1 МЗП не является нарушением трудового законодательства. Но при зарплате ниже 1 МЗП размер рассчитанного подоходного налога может получиться даже отрицательным. В таком случае он приравнивается к нулю и не выплачивается.

Например, работнику, который работает по совместительству, начислили за месяц 45 000 тг. (ниже 1 МЗП). При этом он не применяет вычет 14 МРП по ИПН у другого работодателя, а значит можно применить его по данному месту работы, если работник подаст такое заявление. Рассчитаем ИПН его дохода:

(45 000 -4 500 ОПВ -900 ВОСМС -42 882) *10% = - 3 282 *10% = 0

Налогооблагаемая база по ИПН после применения всех положенных вычетов стала отрицательной даже до того, как была применена 90% корректировка (т.к. зарплата еще и ниже 25 МРП). В этом случае ИПН приравнивается к нулю.

Некоторым категориям работников положен дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП в год. Кому он положен и как его применять, подробнее узнайте здесь.

Подробнее о том, как быть в случае, если сумма положенных вычетов превысила сумму дохода, узнайте здесь.

Как применяется корректировка 90% при зарплате ниже 25 МРП?

Корректировка налогооблагаемой базы по ИПН положена тем работникам, которые получают низкую зарплату: ниже 25 МРП (ниже 76 575 тг. в 2022 г.).

Корректировка рассчитывается по формуле:

(ЗП-ОПВ-14 МЗП-ВОСМС) * 90%

К полученной сумме применяется ставка ИПН 10%.

Рассмотрим, как применить корректировку 90% к налогооблагаемой базе по ИПН, если зарплата работника в ТОО на ОУР составляет 75 000 тг. Предположим, что сотрудник –резидент РК, написал заявление на стандартный вычет в 14 МРП, не пенсионер, не инвалид, не студент. Рассчитаем платежи с зарплаты.

Расчет ОПВ (ЗП*10%):

75 000 * 10% = 7 500

Расчет ВОСМС (ЗП*2%):

75 000 * 2% = 1 500

Расчет вычета 14 МЗП:

14 * 3 063 =42 882

Расчет корректировки (ЗП-ОПВ-14 МЗП-ВОСМС) * 90%:

(75 000 – 7 500 – 42 882 – 1 500) * 90% = 23 118 *90% =20 806

Расчет ИПН (ЗП-ОПВ-1МЗП-ВОСМС-Корректировка) * 10%:

(75 000 – 7 500 – 42 882 – 1 500 – 20 806) * 10% = 2 312 *10% =231

Расчет СО (ЗП-ОПВ) * 3,5%

(75 000 -7 500) * 3,5% = 2 363

Расчет СН (ЗП-ОПВ-ВОСМС) * 9,5% - СО

(75 000 – 7 500 – 1 500) * 9,5% - 2 363 = 6 270 – 2 363 =3 907

Расчет ООСМС (ЗП * 3%)

75 000 * 2% = 2 250

Итого зарплата к выдаче на руки работнику составит:

75 000 -7 500 (ОПВ) -1 500 (ВОСМС) -231 (ИПН) = 65 769 тг.

В сервисе «Mybuh.kz» предусмотрен бесплатный Калькулятор расчета налогов и соцплатежей с зарплаты. Как пользоваться Калькулятором, узнайте здесь.

Проверим с его помощью, верно ли мы рассчитали платежи с зарплаты работника ТОО на ОУР при зарплате 75 000 тг. с учетом корректировки по ИПН.


Расчет верен.

Если вам показалась сложной процедура расчета зарплаты работника или платежей ИП в свою пользу, вам поможет Калькулятор от «Mybuh.kz». Вам останется только отметить статус работника, указать размер дохода к начислению и сервис автоматически произведет все расчеты за вас.


Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Что будет за несвоевременную уплату налогов и социальных платежей.

Какая административная ответственность предусмотрена за опоздание с уплатой налогов и перечислением соцплатежей в фонды.

Дата публикации 10.05.2021
Количество просмотров 14616

Расчет зарплаты работников в 2021 г.

Как рассчитать зарплату работников в 2021 г. Что учесть при расчете зарплаты работников в 2021 г. Что изменилось в порядке применения корректировки 90% для зарплат менее 25 МРП.

Дата публикации 08.12.2021
Количество просмотров 95497

ОПВ за нерезидентов из ЕАЭС: как оплачивать.

ОПВ за нерезидентов из ЕАЭС: что нужно знать работодателям. Как оплачивать ОПВ за работников-нерезидентов РК граждан ЕАЭС. С какого периода уплачиваются ОПВ. Нужно ли применять налоговый вычет по ОПВ при расчете ИПН с доходов таких работников.

Дата публикации 04.03.2021
Количество просмотров 15997

Налоговые вычеты: чем выгодны работнику.

Налоговые вычеты: как с их помощью работнику увеличить свою зарплату. Какие налоговые вычеты положены работникам. Как они отражаются на зарплате. Почему стоит воспользоваться вычетами.

Дата публикации 21.10.2021
Количество просмотров 5822

Налоги с зарплаты: какие налоги платить и формулы расчета налогов

Налоги с зарплаты работника и владельца ИП и ТОО. Льгота по индивидуальному подоходному налогу. Расчет налогов по зарплате. Обложение налогами доходов по зарплате зависит от статуса работника или владельца, а также от системы налогообложения

Дата публикации 30.03.2022
Количество просмотров 164074

Налоги с зарплаты в 2022 г.: какие налоги платить и как считать.

Какие налоги и соцплатежи уплачиваются с зарплаты работника в 2022 г. Формулы расчета налогов и соцплатежей. Как рассчитать налоги с зарплаты пенсионера, инвалида, студента, иностранца. Как рассчитать платежи ИП в свою пользу.

Дата публикации 09.09.2022
Количество просмотров 2540

Калькуляторы налогов от «Mybuh.kz»: чем полезны и как пользоваться?

Чем полезны Калькуляторы по расчету налогов от «Mybuh.kz». Как пользоваться Калькулятором зарплатных налогов и соцплатежей.

Дата публикации 19.08.2022
Количество просмотров 1646

Как уменьшить ИПН при изъятии пенсионных накоплений.

Изъятие пенсионных денег: как уменьшить размер ИПН. Как снизить сумму ИПН при снятии единовременной пенсионной выплаты.

Дата публикации 05.05.2021
Количество просмотров 2064

ИП - инвалид 2-й группы: какие налоги платить?

Какие налоги и соцплатежи нужно уплачивать инвалиду 2-й группы, открывшему ИП на упрощенке. Есть ли льготы.

Дата публикации 23.05.2022
Количество просмотров 3894

Вычет по ИПН 882 МРП: кому положен?

Кто имеет право на получение стандартного налогового вычета по ИПН в размере 882 МРП. Нужно ли писать заявление и какие документы нужно предоставить. Что делать, если вычет использован не полностью.

Дата публикации 14.02.2022
Количество просмотров 6532

НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код