209425 Нарушение может быть вызвано заболеваниями, травмами, увечьями и их последствиями. Такие лица нуждаются и имеют законное право на социальную защиту.
Трудоустройство лиц с инвалидностью –одна из приоритетных задач социальной политики государства. Существуют обязательные квоты для организаций, которые должны обеспечить определенный процент рабочих мест, доступных для инвалидов. Но и без стимулирования со стороны государства во многих организациях трудятся работники, имеющие подтвержденную инвалидность. Работодателям необходимо знать, что этот статус дает работнику ряд налоговых льгот, которые следует учитывать при налогообложении его доходов. Подробнее о налогообложении доходов инвалидов всех групп узнайте далее…
ИПН с доходов работников-инвалидов.
В стандартном случае, сумма дохода работника, подлежащая обложению ИПН, определяется как:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма уменьшения дохода, согласно ст.400 нового НК РК
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении (п.1 ст.401 нового НК РК),
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены ст.п.1 ст.401 нового НК РК,
минус
сумма базового вычета 30 МРП согласно ст.403 нового НК РК,
минус
сумма социального вычета 5 000 МРП или 882 МРП, согласно ст.404 нового НК РК.
Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10% при сумме до 8 500 МРП или сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500 МРП + 15% с суммы, превышающей его (при доходе свыше 8 500 МРП).
К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся вычеты (ст.401 НК РК):1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;
3) базовый налоговый вычет.
Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты. При этом, согласно ст.404 НК РК для инвалидов всех трех групп предусмотрены дополнительные социальные вычеты в размере 5 000 МРП (для 1 и 2 группы) или 882 МРП (для 3 группы) за календарный год.
Напомним, на 2026 г. размер 1 МРП равен 4 325 тг., 1 МЗП -85 000 тг.
В 2026 г. сумма вычета для инвалидов составит:
882 * 4 325 =3 8 14 650 тг.
5 000 *4 325 =21 625 000 тг.
Согласно п.3 ст.401 НК РК, вычеты применяются последовательно, в том порядке, как они указаны в п.1 ст.401 НК РК. Если работник-инвалид имеет право одновременно на несколько вычетов, исключение доходов из налогооблагаемой базы по ИПН не должно превышать предел в 5 000 МРП или 882 МРП в год.
Согласно п.2. ст.404 НК РК социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
ОПВ с доходов работников-инвалидов.
Согласно пп.2 п.3 ст. 248 Социального кодекса от уплаты ОПВ освобождаются инвалиды I и II групп в том случае, если инвалидность установлена бессрочно. За таких лиц могут перечисляться ОПВ, если сам работник изъявил такое желание и подал заявление работодателю на удержание с него ОПВ.
ОПВ исчисляются, удерживаются и перечисляются за работника-инвалида в том случае, если он:
- инвалид I или II группы, но инвалидность не бессрочная (статус может быть присвоен на 6 месяцев, 1 год, 2 года);
- инвалид III группы.
Ставка ОПВ к доходам работников-инвалидов применяется такая же, как и в стандартном случае -10 %.
ВОСМС и ООСМС за работников-инвалидов.
Согласно пп.1 п.7 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС за работников-инвалидов работодателями не уплачиваются. Эта обязанность лежит на государстве (п.1 ст.26 закона №405-V).
При этом закон не регламентирует группу инвалидности, которая дает право на освобождение от уплаты ВОСМС (пп.12 п.1 ст.26 закона №405-V). Следовательно, от уплаты ВОСМС освобождены работники-инвалиды всех групп.
Следует отметить, что если срок действия справки об установлении инвалидности истекает в течение месяца, то от уплаты ВОСМС работник освобожден за этот месяц полностью. Например, срок действия справки заканчивается 17 мая. Значит, от ВОСМС работник освобожден за май включительно, а с июня необходимо будет начать уплату ВОСМС в том случае, если инвалидность не будет продлена.
Аналогична ситуация с уплатой ООСМС. Согласно пп.1 п.3 ст.27 закона №405-V, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов. Отсылка в данном случае также идет на пп.12 п.1 ст.26 этого же закона, где нет указания на группу инвалидности. Следовательно, работодатель освобожден от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех трех групп.
Соцналог и соцотчисления за работников-инвалидов.
Согласно ст.243 Социального кодекса социальному страхованию в обязательном порядке подлежат:
- работники;
- ИП и главы КХ;
- члены КХ, достигшие 18 лет;
- частнопрактикующие лица;
- физлица, получающие доходы по договорам ГПХ (с 01.01.2025 г.);
- индивидуальные помощники;
- иностранцы, лица без гражданства и кандасы (оралманы), если они ведут на территории РК деятельность, приносящую доход.
Единственное исключение закон делает только для лиц, достигших пенсионного возраста –они не подлежат социальному страхованию. Для лиц с инвалидностью закон исключений не предусматривает. Следовательно, за работников-инвалидов необходимо исчислять и перечислять социальные отчисления.
Уплата соцналога за работников регламентируется главой 56 нового НК РК. При этом раздел не предусматривает особых условий для налогообложения доходов работников-инвалидов.
Согласно п.1 ст.556 НК РК, объектом обложения соцналогом являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в ст.426 НК РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп.23), 25), 26) и 27) п.1 ст.679 НК РК);
2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пп.2) п.2 ст.226 НК РК
При этом, согласно п.2 ст.556 НК РК доходы работников, подлежащие обложению соцналогом, рассчитываются за минусом ОПВ и ВОСМС. Льгот для инвалидов по соцналогу статья не предусматривает. Следовательно, доходы работников-инвалидов облагаются соцналогом по общему правилу.
Какие документы должен предоставить работник-инвалид в бухгалтерию организации?
Согласно п.1 ст.401 НК РК, налоговые вычеты (кроме вычетов по ОПВ и ВОСМС) предоставляются на основании:
- заявления работника (в произвольной форме);
- копий документов, подтверждающих право на вычет (в данном случае –справка о подтверждении инвалидности).
Следовательно, чтобы воспользоваться вычетом по ИПН в размере 882 МРП в год, необходимо предоставить:
- заявление;
- справку о подтверждении инвалидности.
Чтобы воспользоваться базовым вычетом по ИПН в размере 30 МРП достаточно подать заявление.
Справку о подтверждении инвалидности можно получить онлайн на портале Egov.kz. Для этого необходимо:
- авторизоваться на портале;
- заказать онлайн услугу «Получение справки о подтверждении инвалидности», которая находится на Главной, в разделе «Гражданам», «Социальное обеспечение», «Поддержка лиц с инвалидностью».
- подписать заявку своей ЭЦП.
Заявка обрабатывается в течение 1 часа, в результате заявитель получить справку в формате pdf. Услуга бесплатная.
При этом, если работник-инвалид трудится одновременно у нескольких работодателей, применить свое право на вычеты он может только у одного из них.
Исключение –вычеты по ОПВ и ВОСМС. Их можно применять у каждого из работодателей одновременно.
Для удобства, представим всю вышеуказанную информацию в виде таблицы.
Таблица №1. Налогообложение доходов работников-инвалидов в 2026 г.
|
№ |
Налог/взнос |
Уплачивается (да/нет) |
Примечание |
|
1 |
ИПН |
да |
Есть право на вычет 30 МРП ежемесячно и 882 МРП в год. |
|
2 |
ОПВ |
да |
Не уплачиваются ОПВ только за инвалидов I и II группы, если инвалидность установлена бессрочно. |
|
3 |
ВОСМС и ООСМС |
нет |
Уплачивает государство |
|
4 |
Соцотчисления |
да |
Не уплачиваются только за работников-инвалидов пенсионного возраста |
|
5 |
Соцналог |
да |
|
Таким образом, статус инвалида освобождает работника только от уплаты ВОСМС и ООСМС и дает право на дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП. Все остальные налоги и отчисления производятся с доходов таких работников на общих основаниях.
О том, как производилось налогообложение работников с инвалидностью в 2025 г. узнайте здесь.
