8585
Почему 2026 год станет переломным для налоговой системы Казахстана?
Необходимость в налоговой реформе в Казахстане назрела давно. Действующий НК РК многократно подвергался изменениям и поправкам, но тем не менее не устраивал в полной мере ни предпринимателей, ни государство.
Новый документ должен решить одновременно несколько задач:
· упростить работу предпринимателей и фискальных органов;
· повысить собираемость налогов;
· вывести казахстанский бизнес из тени.
Для их решения в новом Налоговом кодексе РК были закреплены нормы, местами довольно жесткие, но по которым предпринимателям, тем не менее, придется работать.
Это такие нормы, как:
· повышение ставки НДС с 12% до 16%;
· снижение порога постановки на учет по НДС с 20 000 МРП до 10 000 МРП;
· оптимизация СНР (специальных налоговых режимов);
· введение прогрессивной ставки ИПН (индивидуального подоходного налога) к доходам граждан, превышающим 8 500 МРП в год.
Данные нормы ставят значительное число предпринимателей (особенно тех, кто работал на СНР) перед необходимостью серьезно пересмотреть свой подход к ведению бизнеса.
Многим предстоит встать на учет по НДС, что приведет к большей налоговой нагрузке. Часть предпринимателей утратит право применения СНР и будет вынуждена перейти на общеустановленный режим налогообложения, что потребует соблюдения требований к ведению полноценного бухгалтерского учета.
В этой связи крайне важно именно сейчас, до вступления в силу изменений в Налоговом кодексе 2026, определить, как строить свою работу дальше и что предпринять уже в текущем 2025 году, чтобы изменения стали не препятствием, а новым этапом развития.
Ключевые изменения по ИПН для физических лиц и сотрудников
Начнем с изменений для физических лиц и сотрудников. Расходы на оплату труда, уплату «зарплатных» налогов и соцплатежей составляют значительную долю в структуре расходов ИП и ТОО. Поэтому важно запланировать заранее суммы на будущий год.
Увеличение стандартного вычета до 30 МРП
В новом НК РК полностью пересмотрен раздел вычетов по ИПН с доходов физических лиц. Введено понятие «личные налоговые вычеты».
Согласно ст.401 НК РК (здесь и далее нумерация статей согласно новой редакции на 2026 г.) физлицо имеет право на применение следующих личных налоговых вычетов:
1. Налоговый вычет социальных платежей;
2. Базовый налоговый вычет;
3. Социальные налоговые вычеты.
Применять их нужно в указанной последовательности, у налогового агента или самостоятельно.
В налоговый вычет социальных платежей включаются (ст.402 НК РК):
· обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
· ВОСМС;
· СО (социальные отчисления), удерживаемые с доходов физических лиц по договорам ГПХ.
Обратите внимание, что СО, удерживаемые с доходов работающих по трудовым договорам, на вычеты по ИПН отнести нельзя. Эта привилегия предусмотрена только для доходов по ГПХ.
Базовый налоговый вычет составит с 2026 г. 30 МРП и применяется за каждый календарный месяц (ст.403 НК РК). При этом общая сумма такого вычета за год не должна превысить 360 МРП (30*12 =360).
Социальные налоговые вычеты (ст.404 НК РК) теперь будут включать:
· 5 000 МРП для инвалидов 1 и 2 группы;
· 882 МРП – для инвалидов 3 группы, детей-инвалидов, участников ВОВ и приравненных к ним по льготам лиц, ветеранам боевых действия на территории других государств;
· 882 МРП – одному из родителей, опекунов, попечителей детей-инвалидов, по каждому ребенку до достижения ими 18-летнего возраста, по лицам с “инвалидностью с детства”, усыновителей, приемных родителей детей-сирот.
В сравнении с привычными нормами, с 2026 г. для большинства работников изменится по большому счету только стандартный (базовый) налоговый вычет: с 14 МРП до 30 МРП.
Это значит, что облагаемая база по ИПН с доходов основной массы работников станет ниже, а сумма налога к уплате – меньше. При этом «на руки» работники станут получать немного больше.
Отмена прочих вычетов и 90% корректировки
Поскольку новая ст.401 НК РК содержит исчерпывающий перечень возможных вычетов для физлица, все остальные вычеты, которыми пользовались работники в 2025 г., с 2026 г. отменяются.
Это вычет по вознаграждениям, по медицине и т.д. Все эти вычеты заменены единым базовым налоговым вычетом в 30 МРП.
Также будет отменена 90% корректировка, которая применяется к доходам работников с зарплатой ниже 25 МРП.
Практический пример: как изменится зарплата "на руки"?
Рассмотрим на примерах, как повлияют изменения на суммы зарплаты «на руки» и на суммы ИПН и соцплатежей.
Пример: Работник в ИП на упрощенке с окладом в 200 000 тг., гражданин РК, льгот нет, подано заявление на вычет 14 МРП (2025 г.) или 30 МРП (2026 г.)
В текущем 2025 г. расчеты налогов и соцплатежей с его дохода следующие:
200 000 *10% = 20 000 тг. (ОПВ)
200 000 *2,5% =5 000 тг. (ОПВР)
(200 000 – 20 000 ОПВ) *5% = 9 000 тг. (СО)
200 000 *2% = 4 000 тг. (ВОСМС)
200 000 *3% = 6 000 тг. (ООСМС)
(200 000 -20 000 ОПВ -4 000 ВОСМС – (14*3932)) *10% = 120 952 *10% =12 095 тг. (ИПН)
200 000 -20 000 -4 000 -12 095 = 163 905 тг. («на руки»).
В 2026 г. с учетом изменений расчеты будут следующие (поскольку значения МРП и МЗП на 2026 г. еще не утверждены, примем в качестве базы для расчета значение МРП 2025 г. – 3 932 тг.).
Справочно: Ставка ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) с 2026 г. составит 3,5%.
200 000 *10% = 20 000 тг. (ОПВ)
200 000 *3,5% =7 000 тг. (ОПВР)
(200 000 – 20 000 ОПВ) *5% = 9 000 тг. (СО)
200 000 *2% = 4 000 тг. (ВОСМС)
200 000 *3% = 6 000 тг. (ООСМС)
(200 000 -20 000 ОПВ -4 000 ВОСМС – (30*3932)) *10% = 58 040*10% =5 804 тг. (ИПН)
200 000 -20 000 -4 000 -5 804 = 170 196 тг. («на руки»).
Таблица 1. Влияние изменений в НК РК на расчет зарплаты
|
|
2025 г. |
2026 г. |
|
ОПВ |
20 000 |
20 000 |
|
ОПВР |
5 000 |
7 000 |
|
СО |
9 000 |
9 000 |
|
ВОСМС |
4 000 |
4 000 |
|
ООСМС |
6 000 |
6 000 |
|
ИПН |
12 095 |
5 804 |
|
«На руки» |
163 905 |
170 196 |
Как видим, для рядового работника изменения по ИПН с 2026 в РК в плане налоговых вычетов приведут к небольшому увеличению зарплаты «на руки».
Изменения в специальных налоговых режимах (СНР)
Важнейшее для многих предпринимателей изменение – реформа СНР. Сохранится ли упрощенная декларация в 2026 г.? Да, сохранится. Но будет включать признаки действующего ныне СНР розничного налога. Рассмотрим изменения подробнее…
Сокращение числа спецрежимов
Согласно ст.715 нового НК РК помимо ОУР налогоплательщик сможет выбрать для себя один из трех специальных налоговых режимов:
1. СНР для самозанятых
2. СНР на основе упрощенной декларации
3. СНР для крестьянских или фермерских хозяйств
Все остальные СНР (фиксированный вычет, розничный налог) с 2026 г. упраздняются.
Новый СНР для самозанятых
Новый СНР для самозанятых (ст.718 НК РК) предназначен для физических лиц:
· граждан РК
· кандасов
Применять его можно при доходе не более 300 МРП в месяц. При этом ИПН не уплачивается, а взимаются только социальные платежи в составе единой ставки 4%.
Однако применять данный СНР можно будет только по ограниченному списку видов деятельности (список будет утвержден позднее). Также нельзя иметь наемных работников.
Исчисление налогов, выдача чеков и прочее взаимодействие с налоговой для применяющих СНР для самозанятых будет производиться с помощью специального мобильного приложения (ст.717 НК РК).
Что будет с "упрощенкой"?
Самый популярный спецрежим – упрощенка – с 2026 г. полностью трансформируется.
Итак, новые условия:
· Максимальный оборот – 600 000 МРП в год (2,4 млрд.тг.)
· НДС не уплачивается (даже при достижении порога постановки на учет, за исключением НДС на импорт и НДС за нерезидента);
· Соцналог не уплачивается;
· Ставка - 4% с возможностью местных исполнительных органов менять ее в диапазоне +/-50% (т.е. ставка может в разных регионах составлять от 2% до 6%);
· Нет ограничений по численности работников;
· Нет ограничений по работе в разных регионах.
· Есть ограничения по видам деятельности (список будет утвержден позднее).
Помимо этого есть ограничения, предусмотренные п.2 ст.723 НК РК. А именно, применять упрощенку не вправе:
1. юрлица, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25%;
2. юрлица, в которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юрлица, применяющего СНР;
3. юрлица, в которых учредитель или участник применяет СНР;
4. физлица и ИП, являющиеся учредителями или участниками юрлица, применяющего СНР;
5. НКО;
6. участники СЭЗ, индустриальных зон, Астана Хаб;
7. налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности
По-прежнему будет предоставляться ф.910.00, периодичность – полугодие (п.3 ст.722 НК РК).
ИП и юрлицам на упрощенке можно будет работать с физическими лицами, ИП и юридическими лицами. Анонсированный ранее возможный запрет работать B2B не вошел в итоговую редакцию НК РК. Однако, у контрагентов на ОУР не будет возможности относить расходы по приобретению товаров, работ, услуг у лиц на СНР упрощенной декларации на вычеты по КПН (ст.386 НК РК).
Новые ставки социальных платежей с 2026 года
Помимо СНР и вычетов следует иметь ввиду запланированное изменение ставок:
· социальных отчислений (СО) в составе единого платежа (снижение с 18,9% до 18,1%);
· обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) (увеличение с 2,5% до 3,5%).
· социального налога (СН) (снижение с 11% до 6%).
Снижение ставки СО в составе единого платежа в ФОТ с 01.01.2026 г. закреплено в ст.244 Социального кодекса РК. Ставка будет поэтапно снижаться до 01.01.2028 г.
Касательно социального налога, хотя ставка СН снижена, но при этом отменено уменьшение СН на сумму СО. Таким образом, сумма СН к уплате останется примерно в том же размере.
Для удобства представим изменения ставок в виде таблицы.
Таблица 2. Сравнение ставок налогов и платежей: 2025 vs 2026.
|
|
2025 г. |
2026 г. |
|
ОПВ |
10% |
10% |
|
ОПВР |
2,5% |
3,5% |
|
СО |
5% |
5% |
|
ВОСМС |
2% |
2% |
|
ООСМС |
3% |
3% |
|
ИПН |
10% |
10% и 15% с доходов свыше 8 500 МРП |
|
СН |
11% -СО |
6% |
Что еще важно знать?
Помимо установления базовой ставки НДС 16%, будут действовать и льготные ставки для:
· медикаментов и медицинских услуг – 5% с 2026 года и 10% с 2027 года.
· реализации периодических печатных изданий – 10%.
Ставка КПН сохранена на уровне 20%, однако вводятся дифференцированные ставки:
· 25% – для банков (за исключением кредитования субъектов бизнеса) и игорного бизнеса,
· 5% – для организаций социальной сферы в 2026 году с повышением до 10% в 2027 году.
· 3% - льготная ставка сохранена для сельхозпроизводителей.
Изменятся подходы к налоговому администрированию:
· камеральный контроль будет носить предупредительный характер;
· упрощены процедуры взыскания налоговой задолженности, предоставления отсрочки и рассрочки;
· не будут блокироваться счета предпринимателей при незначительной налоговой задолженности.
Так, с 2026 г. в зависимости от суммы задолженности к налогоплательщику будут применяться следующие меры:
· при задолженности до 20 МРП - направление извещения;
· при задолженности от 20 до 45 МРП - направление уведомления и приостановление расходных операций по банковским счетам и кассе, выставление инкассового распоряжения;
· при задолженности свыше 45 МРП – блокировка счета, опись имущества налогоплательщика.
Как Mybuh.kz поможет вашему бизнесу адаптироваться к новым правилам?
Новые нормы закономерно вызывают у многих предпринимателей тревогу и неопределенность. ИП и ТОО, которые работают в 2025 г. на розничном налоге однозначно грозит смена налогового режима. Те, кто сейчас применяет упрощенку, также рискуют перейти на ОУР, если их вид деятельности попадет в запретительный список.
Но всегда есть тот, кто придет на помощь! «Mybuh.kz» поможет пройти сложный переходный период максимально безболезненно.
Во-первых, мы всегда держим руку на пульсе и отслеживаем все изменения. А потом в простой и доступной форме разъясняем их вам. С нашей помощью вы не запутаетесь в огромном массиве информации и сложных терминах. Мы своевременно вам расскажем все, что нужно знать предпринимателю.
Во-вторых, мы предлагаем вам профессиональную помощь в тех вопросах, которые беспокоят вас больше всего.
Мы предлагаем следующие услуги:
· Онлайн-консультация по новому НК;
· Аудит готовности к 2026 году;
· Перенастройка учета под новое законодательство;
· Подбор оптимального налогового режима (поможем понять, сможете ли вы остаться на упрощенке в 2026 г.);
· Помощь со сменой налогового режима;
· Помощь с постановкой на учет по НДС;
· Сдача налоговой отчетности (в т.ч. Декларации по НДС)
· и многое другое…
С нами нормы нового НК станут понятнее, а работать в новых условиях будет проще. Мы всегда подскажем тот вариант, который наиболее подходит для вашего бизнеса.
Важно: не ждите вступления изменений в силу! Многое можно и нужно сделать уже сейчас, в 2025 г. Именно сейчас самое время успеть продумать стратегию на будущее.
Оставьте заявку на консультацию и мы разберем все вопросы, которые вас волнуют.
Заключение: Чек-лист по подготовке к 2026 году
Для того, чтобы подготовиться к работе в новых условиях, важно проанализировать свое текущее состояние и понять, чего же ожидать в ближайшей перспективе.
Предлагаем Вам сделать следующее (небольшой чек-лист):
1. Проанализировать текущий налоговый режим.
2. Просчитать налоговую нагрузку по новым правилам.
3. Проконсультироваться со специалистом Mybuh.kz.
4. Обновить учетную политику.
5. Проинформировать сотрудников об изменениях в расчете зарплаты.
По всем этим пунктам вас смогут проконсультировать наши эксперты.
Позаботьтесь о будущем вашего бизнеса с «Mybuh.kz»
