Прием на работу иностранца на удаленку: нужно ли получать разрешение на работу?

Казахстанские работодатели нередко пользуются услугами сотрудников-нерезидентов. И не всегда есть необходимость в физическом присутствии сотрудника в офисе и вообще на территории РК. Сотрудник-нерезидент может работать по трудовому договору дистанционно, при этом продолжая проживать в своей стране. Нужно ли получать разрешение на работу, если сотрудник-нерезидент работает удаленно (не в странах-членах ЕАЭС)? Как в этом случае платить налоги с зарплаты и соцплатежи? Расскажем далее…

Как заключить трудовой договор на дистанционную работу с нерезидентом?

В первую очередь следует учитывать, что действие ТК РК распространяется на работников и работодателей которые расположены на территории РК. В т.ч. это филиалы и представительства иностранных юридических лиц.

Следовательно, если работник состоит в трудовых отношениях с ТОО- резидентом РК, то независимо от места расположения рабочего места (в т.ч. дистанционно за пределами РК) на работника распространяются нормы трудового законодательства Республики Казахстан.

Согласно ст.138 ТК РК дистанционная работа является особой формой осуществления трудового процесса вне места расположения работодателя с применением в процессе работы информационно-коммуникационных технологий. Дистанционная работа может оговариваться как сразу при заключении трудового договора, так и в течение срока его действия (для этого вносятся изменения и дополнения в трудовой договор).

Для того, чтобы заключить трудовой договор с сотрудником-нерезидентом, который будет работать удаленно, он предоставляет документы согласно ст.32 ТК РК.

Как и в случае с сотрудниками-резидентами, трудовой договор заключается в письменной форме не менее чем в 2 экземплярах и подписывается сторонами. Один экземпляр хранится у работодателя, второй высылается работнику.

Согласно ст.33 ТК РК трудовой договор может заключаться также в форме электронного документа, удостоверенного посредством ЭЦП.

Также издается приказ работодателя о приеме на работу.

Таким образом, принятие на работу сотрудника-нерезидента, работающего дистанционно, производится по стандартной процедуре, с соблюдением ТК РК.

Как платить налоги и соцплатежи с доходов нерезидента на удаленке?

Что касается налогообложения доходов таких работников, то согласно пп.1 п.1 и п.2 ст.217 НК РК резидентом РК в целях налогообложения признается физическое лицо:

1. постоянно пребывающее в РК;

2. непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.

Согласно п.2-1 ст.217 НК РК физлицо признается постоянно пребывающим в РК, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

Если сотрудник-иностранец будет признаваться постоянно пребывающим на территории РК, то для целей налогообложения он будет являться резидентом РК. Если же сотрудник будет работать без въезда в Казахстан, то для целей налогообложения он будет признаваться нерезидентом.

Доходы физлица-нерезидента (п.1 ст.644 НК РК) облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст.646 НК РК. При этом налоговые вычеты по ИПН не применяются.

Согласно пп.20 п.1 ст.644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем. Ставка ИПН с таких доходов -10% (п.1 ст.320 НК РК).

Также, согласно п.2 ст.484 НК РК работодатель рассчитывает социальный налог с доходов работника-нерезидента в размере 9,5% от дохода.

Что касается соцотчислений, то согласно ст.243 вступившего в силу с 01.07.2023 г. Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат в т.ч. иностранцы и лица без гражданства, а также кандасы, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК.

Следовательно, если работник-нерезидент будет постоянно проживать на территории своей страны, а не в Казахстане, и с ним будет заключен трудовой договор на дистанционную работу, он не будет являться постоянно проживающим на территории РК. Поэтому с его доходов социальные отчисления исчисляться не будут.

Аналогичная ситуация с ООСМС и ВОСМС за иностранцев-нерезидентов, являющихся работниками резидента РК при дистанционной работе, но не проживающих постоянно на территории РК: они не уплачиваются.

ОПВ с доходов работников-нерезидентов из третьих стран (не ЕАЭС) также не исчисляются, так как нет международного соглашения относительно исчисления пенсионных вносов.

Таким образом, если сотрудник-нерезидент работает дистанционно, не въезжая в РК, при этом он гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, то за него не уплачиваются ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС. Но уплачивается ИПН по ставке 10% и СН по ставке 9,5 %.

Работодатель -налоговый агент включает такого работника в ф.200.00. А поскольку физически такой сотрудник на территории РК не работает, то разрешение на привлечение иностранной рабочей силы на него получать не требуется.

Обратите внимание, что при заключении трудового договора физическое лицо-нерезидент обязан получить казахстанский ИИН. Он потребуется для уплаты за него ИПН и отражения такого сотрудника в отчетности. Также трудовой договор с физическим лицом-нерезидентом надо зарегистрировать через портал enbek.kz.

О том, как получить ИИН, узнайте здесь.

Можно ли заключить трудовой договор с иностранцем без ИИН, узнайте здесь.

Если вам требуется консультация налогового эксперта, юриста или помощь опытного бухгалтера, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также у нас вы можете заказать услугу по составлению ф.200.00 и любой другой формы налоговой отчетности. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.