12104
Обратимся к НК РК.
Касательно КПН за нерезидента: согласно ст.644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК признается доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.
Согласно п.1 ст.646 НК РК доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20% (более низкие ставки в виде исключения предусмотрены только для дивидендов, международных перевозок и страховых премий).
Таким образом, КПН за нерезидента возникает в случае оказания рекламных услуг нерезидентом исключительно на территории РК и облагаются по ставке 20%.
Но являются ли данные услуги по приобретению рекламы через Google, Meta и т.д. рекламными?
У КГД есть по этому поводу четкое мнение (ответ РКГ УГД по Бостандыкскому району г.Алматы от 09.02.2024 г. на вопрос №ЗТ-2024-03115724): Если казахстанский налогоплательщик оформил подписку на сайте (Facebook, Instagram), имеет доступ к личному кабинету, через который оформляет заказ на рекламу, в таком случае признается, что нерезидентом оказываются платные услуги по предоставлению права пользования интернет ресурсом (ПО) путем предоставления доступа к системе. Платежи за предоставление такого права подпадают под термин роялти. Следовательно, такие услуги облагаются КПН за нерезидента по ставке 15% (пп.5) п.1 ст.646 НК РК).
Касательно необходимости уплаты НДС за нерезидента: согласно ст.373 НК РК услуги, оказанные нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента. Такой оборот, соответственно, подлежит обложению НДС.
Согласно ст.378 НК РК местом реализации работ, услуг признается РК, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории РК. Т.е. если покупатель услуг присутствует на территории РК на основе госрегистрации, то местом оказания услуг (в целях исчисления НДС за нерезидента) будет признаваться территория РК.
Следовательно, обороты по рекламным услугам в Google будут облагаться НДС за нерезидента.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении ф.100.00, ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
