Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП — 70 000 тг
  • МРП — 3 450 тг
  • Размер стандартного налогового вычета — 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год — 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие — 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год — 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год — 20 000 МРП (69 000 000 тг)

ТОО арендует квартиру под офис у физлица: какие налоги платить ТОО и физлицу?

ТОО арендует квартиру под офис у физлица: какие налоги платить ТОО и физлицу?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 30.11.2022 Количество просмотров 972
Под офис не всегда целесообразно и удобно арендовать коммерческое помещение. Нередко ТОО предпочитают арендовать под офис квартиру в жилом доме, которая не выведена из жилого фонда. Арендодателями в этом случае обычно выступают физлица, не зарегистрированные в качестве ИП. Как правильно оформить такую аренду? Кто какие налоги должен оплачивать? Какие декларации сдавать ТОО, а какие –физлицу. Расскажем далее…

Как оформить аренду ТОО квартиры у физлица под офис?

Аренда квартиры у физлица (не ИП) под офис оформляется договором ГПХ.

К договорам ГПХ относятся договора подряда, возмездного оказания услуг, договора поручения, договора комиссии, договора аренды и т.д. При аренде квартиры юрлицом у физлица предметом договора ГПХ будет являться аренда.

Договор аренды, заключенный с физлицом, является договором ГПХ и регулируется гражданским законодательством: Гражданским кодексом РК.

В соответствии с п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. Т.е. физлица вправе распоряжаться своим имуществом и в т.ч. сдавать его в аренду.

Следовательно, физлица вправе предоставить в аренду жилые и нежилые помещения юрлицам, определенную плату во временное владение и пользование.

В соответствии со ст.5 закона №310 от 26.07.2007 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» госрегистрации в правовом кадастре подлежат такие обременения прав на недвижимое имущество, как
право пользования на срок не менее 1 года, в том числе аренда.

Таким образом, физлицу достаточно заключить договор с ТОО, регистрироваться в налоговой в качестве ИП нет необходимости (поскольку по договорам ГПХ налоговым агентом будет заказчик –ТОО или ИП), но если договор аренды заключен на срок 1 год и более, его нужно зарегистрировать в департаменте юстиции (через ЦОН).

Подробнее о договорах ГПХ узнайте в нашей подборке:

Что такое договор ГПХ?

Сколько договоров ГПХ может заключать одна компания?

Должно ли физлицо сдавать отчетность в налоговую по договору ГПХ?

Какие закрывающие документы требовать с работающего по ГПХ?

Доход физлица по договору ГПХ превысил 12 МЗП: открывать ли ИП?

Может ли физлицо- ИП предоставлять услуги по договору ГПХ?

Вносить ли работающего по ГПХ в ЕСУТД?

Какие налоги платить арендатору-ТОО?

По доходам, выплачиваемым в рамках договора ГПХ с физлицом ТОО является налоговым агентом. Следовательно, в его обязанность входит исчислить, удержать и перечислить с доходов физлица ИПН и соцплатежи.

Но соцплатежи исчисляются не все: нет ООСМС, СН и СО.

Данные платежи не исчисляются с доходов по договорам ГПХ, поскольку объектом обложения ООСМС, СН и СО являются доходы работников, которым физлицо по договору ГПХ не является.

Согласно ст.1 ТК РК работник – это физлицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору.

В свою очередь, трудовой договор – это письменное соглашение между работником и работодателем, в соответствии с которым работник обязуется лично выполнять определенную работу, соблюдать трудовой распорядок, а работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.

Физлица, с которым заключены договора ГПХ, не являются работниками ТОО в рамках этих договоров, и на договора ГПХ не распространяются нормы ТК РК. Они регулируются положениями Гражданского кодекса.

Также доходы, выплачиваемые физлицу по договору ГПХ, не относятся к фонду оплаты труда и не являются заработной платой. В учете такие доходы ТОО отражает как краткосрочные обязательства по аренде или прочая кредиторская задолженность.

Касательно соцналога (СН), в соответствии с пп.1) п.2 ст.484 НК РК объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп.3), 4) и 5) п.1 ст.482 НК РК являются расходы работодателя по доходам работника. Поскольку физлицо в данном случае не является работником, его доход по договору ГПХ не является объектом обложения социальным налогом. 

Что касается ВОСМС, то согласно ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», объектом исчисления ВОСМС являются в т.ч. доходы по договорам ГПХ. Облагаются они по ставке 2%.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ВОСМС, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физлица (в т.ч. дохода от сдачи квартиры в аренду) и не должен превышать 10 МЗП.

Также, согласно п.7 ст.28 закона №405-V освобождаются от уплаты ВОСМС:

  • лица, указанные в п.1 ст.26 закона №405-V (инвалиды, неработающие беременные женщины, женщины в декрете, многодетные матери, награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа»);

  • военнослужащие;

  • сотрудники специальных государственных органов;

  • сотрудники правоохранительных органов.

Поэтому, если арендодатель относится к вышеуказанным категориям, то ВОСМС с доходов по договору ГПХ тоже уплачивать не требуется.

Начисленные ВОСМС перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

С ОПВ по договорам ГПХ нужно быть внимательными. В общем случае ТОО является агентом по уплате ОПВ за физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ.

Но в случае сдачи физлицом квартиры в аренду есть нюанс. Согласно пп.28 ст.1 закона №105-V от 21. 06.2013 г. «О пенсионном обеспечении» в качестве агента по уплате ОПВ за физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные НК РК.

При этом под услугой понимается деятельность, направленная на удовлетворение потребностей потребителей, результаты которой не имеют материального выражения.

По договору возмездного оказания услуг (ГПХ) исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть подразумевается, что исполнитель должен затратить определенные усилия. При сдаче физлицом квартиры в аренду ТОО фактических усилий арендодатель не затрачивает. Поэтому пассивная аренда имущества не является объектом исчисления ОПВ.

Таким образом, налицо расхождение в трактовке обязанности уплаты ОПВ за физлиц по договорам ГПХ. Правила исчисления ОПВ гласят, что объектом исчисления ОПВ является ежемесячный доход наемных работников, и физлиц, с которыми заключены договора ГПХ (подразумевая все договора: найма, подряда, аренды, возмездного оказания услуг и т.д.).

С другой стороны, закон №105-V отмечает, что ОПВ уплачиваются с доходов по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Также ГК РК выделяет договора аренды и договора возмездного оказания услуг в разные разделы, что свидетельствует о том, что сдача в аренду своего имущества не является оказанной услугой, поэтому не может служить объектом исчисления ОПВ у физлица.

Закон имеет приоритет над Правилами, поэтому налоговый агент должен исчислять ОПВ с договоров ГПХ, заключенных с физлицом, если их предметом являются услуги или работы, а не со всех договоров ГПХ без исключения. По договорам аренды с физлицом ОПВ налоговым агентом не исчисляются.

Что касается ИПН, то согласно ст.350 НК РК, ИПН исчисляется с доходов, указанных в пп. 1-12 и 17 ст.321 НК РК. П.2 ст.321 НК РК подразумевает доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, полученного физлицом, не являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой.

ИПН с доходов по договорам ГПХ исчисляется по ставке 10% (ст.320 НК РК). Применяется ставка к сумме дохода от аренды за минусом ВОСМС. Согласно п.1 ст.343 НК РК для применения налогового вычета по ВОСМС заявление физлица о применении налоговых вычетов не требуется.

ОПВ на вычеты по ИПН в данном случае относиться не будут, т.к. данный вид дохода не является объектом обложения ОПВ (т.е. ОПВ равны нулю).

Например, по договору физлицу начислена сумма 200 000 тг.

200 000 *2% = 4 000 тг. (ВОСМС)

(200 000 -4 000) *10% = 196 000 *10% = 19 600 тг. (ИПН).

200 000 -4 000 -19 600 = 176 400 тг. –сумма к выплате физлицу по договору ГПХ.

Согласно ст.351 НК РК перечислить ИПН налоговый агент должен не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода.

Отражение дохода физлица, с которым заключен договор ГПХ (в т.ч. аренды) производится в Декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00). Сдает ее арендатор –ТОО (налоговый агент).

Какие налоги уплачивает и какие отчеты сдает физлицо-арендодатель?

Согласно ст.528 НК РК находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачи, гаражи и земельные участки, принадлежащие физлицам на праве собственности, являются объектом обложения налогом на имущество физических лиц.

Согласно ст.530 НК РК, по тем объектам обложения, которые используются в предпринимательской деятельности (в т.ч. сдаются в аренду) физическое лицо исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, определенном для ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Т.е. даже не оформляясь в качестве ИП, физлицо, сдающее квартиру в аренду под офис, обязано сдавать отчетность по налогу на имущество по той же форме и в те же сроки, что и ИП на спецрежимах.

Согласно ст.523 НК РК, объектом налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, не признается объект налогообложения при одновременном соблюдении условий:

  1. объект является жилищем, по которому налоговая база определяется в соответствии со ст.529 НК РК и налог исчисляется налоговыми органами;

  2. предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда.

Поскольку квартира сдается не для целей проживания, а под офис, то условия не выполняются, а значит –квартира признается объектом налогообложения налогом на имущество, используемым в предпринимательской деятельности.

Налоговой базой при этом будет являться рыночная стоимость квартиры. Рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.

Заказав отчет об оценке, в котором указана рыночная стоимость, к ней применяется ставка 0,5% (ст.521 НК РК).

Например, если в аренду под офис сдается квартира оценочной стоимостью 20 000 000 тг., то налог на имущество в этом случае составит:

20 000 000 *0,5% = 100 000 тг.

Эту сумму физлицо самостоятельно уплачивает в бюджет и сдает
отчетность по налогу на имущество (ф.700.00).

Сдается декларация такими лицами один раз в год: до 31 марта года, следующего за отчетным. Т.е. за 2022 г. отчитаться нужно до 31.03.2023 г. Уплачивается налог на имущество в течение 10 дней после срока сдачи декларации (т.е. до 10 апреля).

Подробнее об уплате налога на имущество ИП и ТОО узнайте здесь.

Подведем итоги: ТОО вправе арендовать под офис квартиру у физлица, не являющегося ИП. При этом заключается договор ГПХ (предмет – аренда). ТОО исчисляет с суммы по договору ИПН и ВОСМС за физлицо и перечисляется их в бюджет и фонды. Отражаются эти платежи в ф.200.00. Физлицо ежегодно уплачивает налог на имущество (наравне с ИП на спецрежимах) и сдает ф.700.00.

Если вам требуется помощь в расчете сумм налогов и соцплатежей, составлении и сдаче любой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также вы можете проконсультироваться с нашими юристами по любому вопросу в сфере трудового или хозяйственного права. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)

Больше интересных статей

#Полезное #О налогах

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

#Полезное #Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Новости #Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

#Полезное #О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

#Новости #Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

#Полезное #О налогах

Как самозанятому оплатить задолженность по ВОСМС за прошлые месяцы.

Как плательщику ЕСП погасить задолженность по медстрахованию за прошлые месяцы, если у него статус «Незастрахован» в системе ФОМС.

#Новости #Налоги

Можно ли будет в 2023 г. применять упрощенку при аренде помещений?

Смогут ли ИП применять упрощенку, при сдаче в аренду помещений в 2023 г. На какой режим налогообложения следует перейти.

#Новости #Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

#Полезное #О налогах

Налоги с зарплаты многодетной матери в Казахстане

Какие налоги удерживаются с зарплаты работницы-многодетной матери. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

#Полезное #О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

#Полезное #ИП и ТОО

Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

Как провести приостановку деятельности ИП в Казахстане. Как ликвидировать ИП. Какие документы подготовить для процедуры ликвидации и куда их подать. Можно ли закрыть ИП онлайн. Как закрыть ИП с помощью «Mybuh.kz»

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Полезное #О налогах

Освобождаются ли от ИПН и соц налога до 2023 г. ИП, ведущие ВЭД в рамках ЕАЭС.

Освобождается ли от КПН,ИПН и соц налога ИП и ТОО на спецрежимах при ВЭД в рамках ЕАЭС? Можно ли ИП и ТОО на спецрежиме не платить ИПН (КПН) и социальный налог с доходов от ВЭД, которая ведется в рамках ЕАЭС.

#Полезное #О налогах

ОСИ: какой налоговый режим применять

Какой налоговый режим должен быть у Объединения собственников имущества (ОСИ). Какие налоговые отчеты должны сдавать ОСИ.

#Полезное #О налогах

Собственное производство в Казахстане: есть ли налоговые льготы?

Какие налоговые льготы предусмотрены Налоговым кодексом РК для казахстанских производителей.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

#Полезное #Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

#Новости #Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

#Полезное #О налогах

Цифровая торговля и цифровой налог в Казахстане

Какие перспективы у цифровой торговли в Казахстане. Что такое цифровой налог (налог на «Google»). Как он будет взиматься и с кого.

#Полезное #О налогах

Какие налоги платят нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы, какие формы сдают

Доходами нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей и медиаторов являются все виды доходов, которые они имеют от своей профессиональной деятельности.

Новые видео на Youtube youtube-image

НАЗАД

Комментарии

Комментарии пока отсутствуют. Будьте первыми кто оставит

Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...