Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП — 60 000 тг
  • МРП — 3 063 тг
  • Размер стандартного налогового вычета — 14 МРП (42 882 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год — 3 528 МРП (10 806 264 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие — 24 038 МРП (73 628 394 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год — 144 184 МРП (441 635 592 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год — 20 000 МРП (61 260 000 тг)

Товар импортирован с НДС, можно ли его экспортировать без НДС?

Май 18, 2022

Товар импортирован с НДС, можно ли его экспортировать без НДС?

Товар импортирован с НДС, можно ли его экспортировать без НДС?
В сфере торговли распространена схема оптовой закупки товаров в одной стране, с последующей перепродажей их в другие страны. Так, например, казахстанские предприниматели закупают товар в Китае (не входит в ЕАЭС), затем экспортируя его в страны ЕАЭС (в РФ и другие).

При этом, при импорте товара из Китая казахстанскому налогоплательщику необходимо оплатить таможенные пошлины и НДС на импорт. Как быть с НДС, если впоследствии этот товар будет реализован в страну, входящую в ЕАЭС (к примеру, в РФ). Можно ли продать товар без НДС? Или применить нулевую ставку НДС? Либо же придется уплачивать НДС по стандартной ставке? Давайте разберемся.

Нормативная база по ВЭД внутри ЕАЭС.

Вопросы импорта и экспорта товаров в Казахстане попадают под сферу действия нескольких нормативных документов:

  • закон №167-VI от 02.07.2018 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;

  • НК РК;

  • Таможенный кодекс РК.

Согласно п.2 ст.6 закона №167-VI, валютные операции между резидентами и нерезидентами РК осуществляются в национальной и (или) иностранной валюте. Т.е. контракты на импорт товаров в Казахстан могут быть заключены как в тенге, так и в иной валюте. Аналогично и с вывозом товаров за пределы РК. Валюта контракта устанавливается по соглашению сторон.

Касательно обложения НДС: согласно ст.446 НК РК, если товары экспортируются из Казахстана на территорию другого государства-члена ЕАЭС (РФ, Беларусь, Армения, Кыргызстан), то при экспорте применяется ставка НДС 0% (не путать с понятием «Без НДС»).

Кроме того, при экспорте товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС казахстанский экспортер-плательщик НДС имеет право на отнесение НДС в зачет (гл.46 НК РК).

Учет ТМЗ в целях налогообложения осуществляется в соответствии с МСФО и в соответствии с п. 5 ст.192 НК РК.

Таким образом, экспорт из Казахстана в страны ЕАЭС облагается по нулевой ставке НДС. Подтверждение 0% ставки НДС производится по ст. 457 НК РК.

Главное –правильно оформить документы на экспорт товара.

Какими документами оформить экспорт товара из Казахстана в страны ЕАЭС?

Согласно п.1 ст.447 НК РК, документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

  • договоры с учетом изменений, дополнений и приложений к ним;

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, о том, что косвенные налоги уплачены или с отметкой об освобождении от их уплаты;

  • копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РК на территорию другого государства - члена ЕАЭС.

Напоминаем также, что согласно Правилам реализации пилота по СНТ (утверждены Приказом Минфина РК №1104 от 16.11.2020 г.) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств - членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте, необходимо оформлять СНТ.

В учете экспорт товаров оформляется документом реализации, ставка НДС при этом применяется 0%.

Счет-фактура по таким сделкам должна быть выписана в тенге с НДС 0%. Также, для удобства иностранного покупателя в счет-фактуре может дополнительно быть указана стоимость товаров и сумма НДС в иностранной валюте. Законодательством РК это не запрещено.

Согласно п.1 ст.437 НК РК стоимость товаров в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.

Согласно п. 1 ст.442 НК РК, в целях исчисления НДС при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки (дата первого по времени составления первичного бухгалтерского документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя или первого перевозчика).

Регламент заверения товаросопроводительных документов при экспорте отдельных видов товаров с территории РК на территорию стран - членов ЕАЭС утвержден Приказом КГД МФ РК №22 от 21.01.2016 г.

Что требуется от покупателя из страны-члена ЕАЭС?

Покупатель в стране, входящей в ЕАЭС, который получил от казахстанского поставщика товар, должен уплатить НДС в бюджет своей страны и подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Налоговый орган страны покупателя проставит на заявлении отметку об уплате НДС (или освобождении от него). После подтверждения уплаты НДС со стороны покупателя экспорт для казахстанского поставщика будет считаться подтвержденным.

Согласно п. 2-4 ст.457 НК РК, в случае получения от налоговых органов государств - членов ЕАЭС, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме, налогоплательщику РК –экспортеру казахстанская налоговая направит уведомление о получении такого заявления. Уведомление направляется в течение 10 рабочих дней со дня поступления такого заявления. Т.е. казахстанскому экспортеру не нужно самостоятельно следить за тем, сдал ли покупатель заявление в свою налоговую и предпринимать меры по подтверждению экспорта. Документы будут получены налоговой РК от налоговой страны-члена ЕАЭС в рамках ведомственного взаимодействия.

Как казахстанскому экспортеру отразить экспорт в отчетности?

Таким образом, законодательством РК не возбраняется такая схема, когда закуп товара производится в стране, не входящей в ЕАЭС, а дальнейший экспорт производится в страны, входящие в ЕАЭС.

Казахстанскому предпринимателю нужно:

  • ввезти товар в РК, уплатив НДС на импорт по ставке 12%;

  • отгрузить товар в страну покупателя с НДС 0% (при этом в целях исчисления НДС датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки);

  • курс валюты используется на дату отгрузки (с сайта Нацбанка РК);

  • выписать СНТ и ЭСФ;

  • доход от реализации экспортированного товара отразить в декларации по КПН (форма 100.00);

  • НДС отразить в форме 300.00 в строке 300.00.002;

  • сдать статистическую отчетность по форме 1-ТС.

Если вам требуется помощь в оформлении товаросопроводительных документов, составлении формы 100.00, 300.00, статотчетности по форме 1-ТС, отнесению НДС в зачет и по любым другим вопросам в сфере учета и налогообложения, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Рассчитать сумму НДС можно с помощью нашего бесплатного Калькулятора

Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Экспорт товаров из Перечня изъятий: какие документы оформлять?

Какие документы нужно оформить казахстанскому производителю для экспорта товаров в ЕАЭС, если они входят в Перечень изъятий.

Дата публикации 03.06.2022
Количество просмотров 3254

Товар импортирован с НДС, можно ли его экспортировать без НДС?

Можно ли товар, ранее импортированный в Казахстан с НДС, перепродать за рубеж в страны ЕАЭС без НДС или с нулевой ставкой НДС.

Дата публикации 18.05.2022
Количество просмотров 2176

Ставка НДС с 1995 по 2021 год в Казахстане: динамика.

Как менялась ставка НДС в Казахстане. Динамика ставки НДС с 1995 по 2021 год.

Дата публикации 31.03.2021
Количество просмотров 6580

СНТ: как исправить неверно выписанную накладную.

Как внести исправление в ранее выписанную СНТ. В какой срок допустимо вносить исправления в накладную.

Дата публикации 04.04.2022
Количество просмотров 22546

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

Дата публикации 28.04.2022
Количество просмотров 202137

Постановка на учет по НДС в Казахстане

Постановка на учет по НДС: кто и когда встает на учет. Обязательная и добровольная постановка на учет по НДС. В каком случае вставать на учет по НДС обязательно. Кто освобожден от постановки на учет.

Дата публикации 14.07.2022
Количество просмотров 51953

НДС за нерезидента: как начислять и когда оплачивать.

По каким работам и услугам, приобретенным у нерезидента, нужно уплатить НДС. По какой ставке исчислить налог. В какой срок необходимо перечислить его в бюджет.

Дата публикации 09.09.2022
Количество просмотров 35592

НДС в РК, общая информация об НДС

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, начисляемый при совершении оборота на территории РК (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг) Плательщиками внутреннего НДС являются:

Дата публикации 31.08.2021
Количество просмотров 16998

Кто обязан выписывать ЭСФ.

Кто из казахстанских предпринимателей обязан выписывать ЭСФ. В какой срок оформляется документ. Можно ли отозвать ЭСФ. В каких случаях счет-фактуру можно выписать в бумажной форме.

Дата публикации 15.08.2022
Количество просмотров 25349

КПН за нерезидента –в каких случаях уплачивать.

Кто обязан уплачивать КПН за нерезидента. В какой срок необходимо уплатить КПН в бюджет. При выплате доходов нерезиденту РК, казахстанская компания принимает на себя обязанность по уплате КПН за нерезидента

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 39213

Корректировка размера оборота по НДС: как выписывается счет-фактура?

В каких случаях производится корректировка оборота по НДС. Как выписать счет-фактуру при корректировке.

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 4205

Как оформить продажу товара в Россию?

Какие документы нужно оформить для продажи партии товара из Казахстана в Россию. Нужна ли СНТ, ЭСФ. Нужно ли проходить валютный контроль.

Дата публикации 27.09.2022
Количество просмотров 705

Как встать на учет по НДС онлайн через Egov.kz и Кабинет налогоплательщика.

Как встать на учет по НДС в Казахстане онлайн. Как подать заявление о постановке на учет по НДС онлайн через Egov.kz и Кабинет налогоплательщика.

Дата публикации 04.06.2021
Количество просмотров 9182

Как вернуть НДС при экспорте в ЕАЭС?

Как происходит возврат НДС при экспорте товаров в ЕАЭС. Какие условия нужно соблюсти экспортеру. Какие документы предоставить и в какой срок.

Дата публикации 15.08.2022
Количество просмотров 5149

Закуп товара из Перечня изъятий в Европе и продажа в ЕАЭС: как оформить?

Какими документами оформить закуп товара из Перечня изъятий из Европы, если он ввозится для продажи в ЕАЭС. Оформлять ли ЭСФ. Нужно ли заверять ее в налоговой.

Дата публикации 09.08.2022
Количество просмотров 615

Законно ли доначисление КПН и НДС по совершенным сделкам

Вправе ли налоговая доначислить КПН и НДС по «мнимым» сделкам. В каких случаях доначисление КПН и НДС налоговой незаконно. В каком случае сделка признается «мнимой».

Дата публикации 26.03.2021
Количество просмотров 2534

НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код