Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 24.07.2023 Количество просмотров 1331
Для пополнения оборотных средств ТОО может воспользоваться займом от своих учредителей (участников). Если единственным участником ТОО является иностранное юридическое лицо –нерезидент, то облагается ли КПН за нерезидента сумма вознаграждения по займу, полученному от такого участника? И как оплачивается КПН: за счет собственных средств ТОО-получателя займа или удержать сумму КПН с дохода участника –нерезидента?

Обратимся к НК РК.

Согласно пп. 11, п.1 ст. 644 НК РК доходы в виде вознаграждения, за исключением по долговым ценным бумагам, признается доходом нерезидента из источника выплаты в Республике Казахстан

Если между ТОО и его единственным участником –юрлицом нерезидентом заключен договор займа с вознаграждением, то налогом будет облагаться только сумма вознаграждения по займу. Сумма вознаграждения по займу признается доходом нерезидента от налогового агента. При этом, ставка КПН у источника выплаты с суммы вознаграждения будет составлять 15%. (пп. 13 п. 1 ст. 644, 645, 646 НК РК).

При выплате дохода нерезиденту в виде вознаграждения у ТОО возникает обязательство:

  1. по исчислению и уплате ИПН/КПН с дохода нерезидента по ставке 15%;

  2. по предоставлению ф.200.00 в сроки, указанные в ст.657 НК РК.

Порядок и сроки перечисления ИПН/КПН регламентируется ст.655 НК РК.

В зависимости от того, резидентом какой страны является юрлицо-единственный участник, можно применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения (если такая Конвенция заключена между РК И страной резидентства нерезидента).

Также для применения норм Конвенции необходимо выполнение условий ст. 666, 667 НК РК:

  1. нерезидент должен быть окончательным получателем дохода (деньги, которые он дает взаймы, должны принадлежать ему на праве собственности) согласно ст. 667 НК РК;

  2. нерезидент должен представить справку о резидентстве в сроки, установленные п. 4 ст. 666 НК РК;

  3. деятельность нерезидента не образует в РК постоянное учреждение в соответствии со ст. 220 НК РК.

Так же следует учесть еще два условия, которые должны соблюдаться одновременно в соответствии со ст. 667 НК РК:

  1. доход в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврат в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

  2. номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15%.

Под номинальной ставкой в данном случае понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.

При уплате КПН у источника выплаты сумма удерживается с доходов нерезидента. Удержание налога производится в соответствии со ст. 647 НК РК и зависит от того на каких условиях выплачивается доход нерезиденту.

Также казахстанскому ТОО необходимо представить расчет по форме 101.04 в соответствии со ст. 648 НК РК

Обратите внимание, что если налоговый агент будет уплачивать КПН за счет собственных средств согласно п. 5 ст. 645 НК РК, то он не вправе применить положения Конвенции и пониженную ставку КПН у источника выплаты.

Согласно пп. 16 ст. 394 НК РК вознаграждение по займу признается освобожденным от НДС оборотом. Поэтому в ф.300.00 сумма вознаграждения по займу не отразится.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении ф.200.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Реклама в Google: платить ли КПН и НДС за нерезидента?

Нужно ли казахстанской компании уплачивать КПН и НДС за нерезидента, если она размещает рекламу в Google.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

«Ошибка разноски»: пересдавать ФНО или отзывать.

Что делать, если отчет сдан со статусом «Ошибка разноски». Надо ли отзывать отчет.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # О налогах

Собственное производство в Казахстане: есть ли налоговые льготы?

Какие налоговые льготы предусмотрены Налоговым кодексом РК для казахстанских производителей.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой договор с нерезидентом: регистрировать ли в enbek.kz

Надо ли регистрировать в enbek.kz трудовой договор с нерезидентом, если у него нет казахстанского ИИН. Где и как можно получить ИИН иностранцу-нерезиденту.

# Полезное # О налогах

Лицо является ИП, но продает участок, ранее приобретенный на физлицо: какую декларацию сдавать?

Какую декларацию сдавать по приросту стоимости от продажи участка, если физлицо приобрело и продает его в период регистрации в качестве ИП на упрощенке.

# Новости # Юридические услуги

Трудовой отпуск во время декретного отпуска: возможно ли?

Можно ли предоставить сотруднице трудовой отпуск, если она уже находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Как это оформить документально.

# Полезное # О налогах

Поставщик оказал услугу не по своему ОКЭД: есть ли у покупателя налоговые риски?

Если ли у покупателя риски по отнесению расходов на вычеты, если поставщик оказал услугу или выполнил работу по виду деятельности, не соответствующему его ОКЭД.

# Полезное # О налогах

Налог на рекламу: кто и за что платит.

За какую рекламу нужно платить налог, а за какую нет. Кто контролирует соблюдение законодательства в сфере рекламы.

# Новости # Налоги

Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС

Нужно ли женщине-предпринимателю продолжать уплачивать за себя ОПВ, СО и ВОСМС, если она находится в декрете, но ИП не приостановлено. Как это отразится на получении пособий из ГФСС.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # О налогах

Налог на имущество физлиц в Казахстане: как его считает налоговая?

Как налоговая считает налог на имущество физлиц, который выставляется к уплате. Как проверить расчет по своему имуществу.

# Полезное # О налогах

Ставка ИПН в 2025 году

Ставка ИПН в Казахстане в 2025 г. для физлиц, лиц, занимающихся частной практикой. Ставка ИПН на доходы в виде дивидендов в 2025 г.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Полезное # О налогах

Нотариальное заверение долга до сдачи ФНО 250

Заверение долга перед составлением Декларации об активах и обязательствах (форма 250.00).

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетной матери в Казахстане

Какие налоги удерживаются с зарплаты работницы-многодетной матери. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # О налогах

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

Какими налогами облагается доход физлица, не являющегося ИП, от сдачи в аренду в ТОО транспортного средства. Кто уплачивает налоги, физлицо или арендатор.

Наши сервисы