Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 24.07.2023 Количество просмотров 1022
Для пополнения оборотных средств ТОО может воспользоваться займом от своих учредителей (участников). Если единственным участником ТОО является иностранное юридическое лицо –нерезидент, то облагается ли КПН за нерезидента сумма вознаграждения по займу, полученному от такого участника? И как оплачивается КПН: за счет собственных средств ТОО-получателя займа или удержать сумму КПН с дохода участника –нерезидента?

Обратимся к НК РК.

Согласно пп. 11, п.1 ст. 644 НК РК доходы в виде вознаграждения, за исключением по долговым ценным бумагам, признается доходом нерезидента из источника выплаты в Республике Казахстан

Если между ТОО и его единственным участником –юрлицом нерезидентом заключен договор займа с вознаграждением, то налогом будет облагаться только сумма вознаграждения по займу. Сумма вознаграждения по займу признается доходом нерезидента от налогового агента. При этом, ставка КПН у источника выплаты с суммы вознаграждения будет составлять 15%. (пп. 13 п. 1 ст. 644, 645, 646 НК РК).

При выплате дохода нерезиденту в виде вознаграждения у ТОО возникает обязательство:

  1. по исчислению и уплате ИПН/КПН с дохода нерезидента по ставке 15%;

  2. по предоставлению ф.200.00 в сроки, указанные в ст.657 НК РК.

Порядок и сроки перечисления ИПН/КПН регламентируется ст.655 НК РК.

В зависимости от того, резидентом какой страны является юрлицо-единственный участник, можно применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения (если такая Конвенция заключена между РК И страной резидентства нерезидента).

Также для применения норм Конвенции необходимо выполнение условий ст. 666, 667 НК РК:

  1. нерезидент должен быть окончательным получателем дохода (деньги, которые он дает взаймы, должны принадлежать ему на праве собственности) согласно ст. 667 НК РК;

  2. нерезидент должен представить справку о резидентстве в сроки, установленные п. 4 ст. 666 НК РК;

  3. деятельность нерезидента не образует в РК постоянное учреждение в соответствии со ст. 220 НК РК.

Так же следует учесть еще два условия, которые должны соблюдаться одновременно в соответствии со ст. 667 НК РК:

  1. доход в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврат в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

  2. номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15%.

Под номинальной ставкой в данном случае понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.

При уплате КПН у источника выплаты сумма удерживается с доходов нерезидента. Удержание налога производится в соответствии со ст. 647 НК РК и зависит от того на каких условиях выплачивается доход нерезиденту.

Также казахстанскому ТОО необходимо представить расчет по форме 101.04 в соответствии со ст. 648 НК РК

Обратите внимание, что если налоговый агент будет уплачивать КПН за счет собственных средств согласно п. 5 ст. 645 НК РК, то он не вправе применить положения Конвенции и пониженную ставку КПН у источника выплаты.

Согласно пп. 16 ст. 394 НК РК вознаграждение по займу признается освобожденным от НДС оборотом. Поэтому в ф.300.00 сумма вознаграждения по займу не отразится.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении ф.200.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # МРП в Казахстане

Кадастровая информация: где узнать сведения об участке в режиме онлайн

Как гражданам быстро и бесплатно получить сведения об участке в режиме онлайн.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетной матери в Казахстане

Какие налоги удерживаются с зарплаты работницы-многодетной матери. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # О налогах

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Всеобщее декларирование в Казахстане: кто обязан сдавать отчетность, сроки, штрафы.

Что такое Всеобщее декларирование. Кто обязан сдавать отчетность. Куда и в какой срок предоставлять декларации ф.250.00 и ф.270.00. В чем отличие двух форм.

# Новости # Бухгалтерия

Как узнать, что ИП закрыто.

Как узнать, закрыто ли ИП после подачи заявления на прекращение деятельности.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Какие налоги платят нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы, какие формы сдают

Доходами нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей и медиаторов являются все виды доходов, которые они имеют от своей профессиональной деятельности.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Уплата НДС методом зачета: что это

Что такое уплата НДС методом зачета. Когда возникает обязательство по уплате НДС и есть ли оно вообще.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства.

ИПН с наследника-резидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –гражданин РК. Всегда ли нужно платить ИПН с продажи.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # О налогах

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

Какими налогами облагается доход физлица, не являющегося ИП, от сдачи в аренду в ТОО транспортного средства. Кто уплачивает налоги, физлицо или арендатор.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # МРП в Казахстане

Где и как скачать уведомление о регистрации в качестве ИП?

Где предпринимателю скачать уведомление о регистрации ИП или талон о регистрации.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # О налогах

Выплата дивидендов, какими налогами облагаются дивиденды ТОО

Выплата дивидендов казахстанскими ТОО: нужно ли платить налоги? Как выплачиваются дивиденды ТОО в Казахстане. Каков порядок налогообложения выплаченных дивидендов. Кто является налоговым агентом и по каким ставкам удерживается налог.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Компания стала участником СЭЗ: уведомлять ли налоговую?

Нужно ли новому участнику СЭЗ уведомлять об этом налоговую. Какие льготы по налогам предусмотрены для участников СЭЗ.

Наши сервисы