Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 300 и 200 формы до 15 ноября!

Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 24.07.2023 Количество просмотров 1501
Для пополнения оборотных средств ТОО может воспользоваться займом от своих учредителей (участников). Если единственным участником ТОО является иностранное юридическое лицо –нерезидент, то облагается ли КПН за нерезидента сумма вознаграждения по займу, полученному от такого участника? И как оплачивается КПН: за счет собственных средств ТОО-получателя займа или удержать сумму КПН с дохода участника –нерезидента?

Обратимся к НК РК.

Согласно пп. 11, п.1 ст. 644 НК РК доходы в виде вознаграждения, за исключением по долговым ценным бумагам, признается доходом нерезидента из источника выплаты в Республике Казахстан

Если между ТОО и его единственным участником –юрлицом нерезидентом заключен договор займа с вознаграждением, то налогом будет облагаться только сумма вознаграждения по займу. Сумма вознаграждения по займу признается доходом нерезидента от налогового агента. При этом, ставка КПН у источника выплаты с суммы вознаграждения будет составлять 15%. (пп. 13 п. 1 ст. 644, 645, 646 НК РК).

При выплате дохода нерезиденту в виде вознаграждения у ТОО возникает обязательство:

  1. по исчислению и уплате ИПН/КПН с дохода нерезидента по ставке 15%;

  2. по предоставлению ф.200.00 в сроки, указанные в ст.657 НК РК.

Порядок и сроки перечисления ИПН/КПН регламентируется ст.655 НК РК.

В зависимости от того, резидентом какой страны является юрлицо-единственный участник, можно применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения (если такая Конвенция заключена между РК И страной резидентства нерезидента).

Также для применения норм Конвенции необходимо выполнение условий ст. 666, 667 НК РК:

  1. нерезидент должен быть окончательным получателем дохода (деньги, которые он дает взаймы, должны принадлежать ему на праве собственности) согласно ст. 667 НК РК;

  2. нерезидент должен представить справку о резидентстве в сроки, установленные п. 4 ст. 666 НК РК;

  3. деятельность нерезидента не образует в РК постоянное учреждение в соответствии со ст. 220 НК РК.

Так же следует учесть еще два условия, которые должны соблюдаться одновременно в соответствии со ст. 667 НК РК:

  1. доход в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврат в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

  2. номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15%.

Под номинальной ставкой в данном случае понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.

При уплате КПН у источника выплаты сумма удерживается с доходов нерезидента. Удержание налога производится в соответствии со ст. 647 НК РК и зависит от того на каких условиях выплачивается доход нерезиденту.

Также казахстанскому ТОО необходимо представить расчет по форме 101.04 в соответствии со ст. 648 НК РК

Обратите внимание, что если налоговый агент будет уплачивать КПН за счет собственных средств согласно п. 5 ст. 645 НК РК, то он не вправе применить положения Конвенции и пониженную ставку КПН у источника выплаты.

Согласно пп. 16 ст. 394 НК РК вознаграждение по займу признается освобожденным от НДС оборотом. Поэтому в ф.300.00 сумма вознаграждения по займу не отразится.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении ф.200.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # Бизнес

Предпринимательская деятельность без регистрации ИП: будет ли штраф

Какие штрафы предусмотрены за несвоевременное открытие ИП.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Больничный лист с пометкой «производственная травма»: облагается ли сумма выплаты налогами?

Какими налогами облагается больничный лист с пометкой «производственная травма».

# Полезное # О налогах

Какие изменения нельзя вносить в ФНО 250 и 270?

Изменения и дополнения в декларацию ф.250.00 и ф.270.00. Какие изменения нельзя вносить в отчетность по Всеобщему декларированию.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # О налогах

Как самозанятому оплатить задолженность по ВОСМС за прошлые месяцы.

Как плательщику ЕСП погасить задолженность по медстрахованию за прошлые месяцы, если у него статус «Незастрахован» в системе ФОМС.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Бухгалтерия

Может ли ИП на упрощенке продавать товар, купленный без документов?

Имеет ли право ИП на упрощенке реализовывать товар, на который у него нет первичных документов о закупке. Как оформить такие товары официально.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Нерезидент оказывает услуги удаленно, платить ли КПН и НДС за нерезидента?

Нужно ли казахстанскому ТОО платить КПН и НДС за нерезидента, если он оказывает услуги удаленно, не покидая территории своей страны.

# Полезное # О налогах

Наказание за неисполнение уведомлений по камеральному контролю

Что будет, если не исполнить уведомление по камеральному контролю.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Высокая степень риска по СУР: из чего складывается и как снизить?

Из чего складывается высокая степень риска по СУР. Как компании с высокой степенью риска снизить ее.

# Полезное # О налогах

Казахстанский блогер получает доход от Ютуб-канала: как облагать доход?

По какой ставке облагать ИПН доход от монетизации Ютуб-канала. Какой курс доллара применять и на какую дату.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # О налогах

Исполнение уведомления камерального контроля по выявлению занижения суммы НДС

Уведомления камерального контроля по выявлению занижения суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам и завышению суммы НДС, отнесенного в зачёт.

# Полезное # О налогах

Торговля криптовалютой в Казахстане: какие налоги платить?

Какие налоги уплачивать и какие отчеты сдавать физлицу-резиденту РК, торгующему криптовалютой.

Наши сервисы