Налоговый отчетный период стартовал!
Не забудьте сдать 300 и 200 формы до 15 ноября!

Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

Юрлицо-нерезидент единственный участник ТОО выдало заем ТОО: платить ли КПН за нерезидента?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 24.07.2023 Количество просмотров 1489
Для пополнения оборотных средств ТОО может воспользоваться займом от своих учредителей (участников). Если единственным участником ТОО является иностранное юридическое лицо –нерезидент, то облагается ли КПН за нерезидента сумма вознаграждения по займу, полученному от такого участника? И как оплачивается КПН: за счет собственных средств ТОО-получателя займа или удержать сумму КПН с дохода участника –нерезидента?

Обратимся к НК РК.

Согласно пп. 11, п.1 ст. 644 НК РК доходы в виде вознаграждения, за исключением по долговым ценным бумагам, признается доходом нерезидента из источника выплаты в Республике Казахстан

Если между ТОО и его единственным участником –юрлицом нерезидентом заключен договор займа с вознаграждением, то налогом будет облагаться только сумма вознаграждения по займу. Сумма вознаграждения по займу признается доходом нерезидента от налогового агента. При этом, ставка КПН у источника выплаты с суммы вознаграждения будет составлять 15%. (пп. 13 п. 1 ст. 644, 645, 646 НК РК).

При выплате дохода нерезиденту в виде вознаграждения у ТОО возникает обязательство:

  1. по исчислению и уплате ИПН/КПН с дохода нерезидента по ставке 15%;

  2. по предоставлению ф.200.00 в сроки, указанные в ст.657 НК РК.

Порядок и сроки перечисления ИПН/КПН регламентируется ст.655 НК РК.

В зависимости от того, резидентом какой страны является юрлицо-единственный участник, можно применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения (если такая Конвенция заключена между РК И страной резидентства нерезидента).

Также для применения норм Конвенции необходимо выполнение условий ст. 666, 667 НК РК:

  1. нерезидент должен быть окончательным получателем дохода (деньги, которые он дает взаймы, должны принадлежать ему на праве собственности) согласно ст. 667 НК РК;

  2. нерезидент должен представить справку о резидентстве в сроки, установленные п. 4 ст. 666 НК РК;

  3. деятельность нерезидента не образует в РК постоянное учреждение в соответствии со ст. 220 НК РК.

Так же следует учесть еще два условия, которые должны соблюдаться одновременно в соответствии со ст. 667 НК РК:

  1. доход в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврат в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

  2. номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15%.

Под номинальной ставкой в данном случае понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.

При уплате КПН у источника выплаты сумма удерживается с доходов нерезидента. Удержание налога производится в соответствии со ст. 647 НК РК и зависит от того на каких условиях выплачивается доход нерезиденту.

Также казахстанскому ТОО необходимо представить расчет по форме 101.04 в соответствии со ст. 648 НК РК

Обратите внимание, что если налоговый агент будет уплачивать КПН за счет собственных средств согласно п. 5 ст. 645 НК РК, то он не вправе применить положения Конвенции и пониженную ставку КПН у источника выплаты.

Согласно пп. 16 ст. 394 НК РК вознаграждение по займу признается освобожденным от НДС оборотом. Поэтому в ф.300.00 сумма вознаграждения по займу не отразится.

Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, или помощь в составлении ф.200.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # О налогах

Казахстанский блогер получает доход от Ютуб-канала: как облагать доход?

По какой ставке облагать ИПН доход от монетизации Ютуб-канала. Какой курс доллара применять и на какую дату.

# Полезное # О налогах

Наказание за неисполнение уведомлений по камеральному контролю

Что будет, если не исполнить уведомление по камеральному контролю.

# Новости # Бухгалтерия

Можно ли продать товар без ввоза в Казахстан?

Может ли казахстанская компания перепродать товар, закупленный за рубежом, напрямую в страну покупателя, не ввозя его на территорию Казахстана. Не будет ли это нарушением таможенного и налогового законодательства. Как быть с НДС.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить ЭЦП онлайн не выходя из дома

Как пройти удаленную идентификацию в системе «Правительство для граждан» и получить ЭЦП без посещения ЦОНа. Как получить ЭЦП тем, кто ранее не был зарегистрирован в базе мобильных граждан.

# Полезное # О налогах

Какие изменения нельзя вносить в ФНО 250 и 270?

Изменения и дополнения в декларацию ф.250.00 и ф.270.00. Какие изменения нельзя вносить в отчетность по Всеобщему декларированию.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Юридические услуги

Можно ли уволить сотрудника, который часто берет больничный

Можно ли уволить сотрудника, который ежемесячно несколько раз берет краткосрочные больничные.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Новости # Налоги

Переход на ОУР: с какой даты применять общеустановленный режим

С какой даты ИП на упрощенке обязано начать применять ОУР, если превышен доход за полугодие.

# Полезное # О налогах

Исполнение уведомления камерального контроля по выявлению занижения суммы НДС

Уведомления камерального контроля по выявлению занижения суммы НДС по реализованным товарам, работам, услугам и завышению суммы НДС, отнесенного в зачёт.

# Полезное # О налогах

Высокая степень риска по СУР: из чего складывается и как снизить?

Из чего складывается высокая степень риска по СУР. Как компании с высокой степенью риска снизить ее.

# Полезное # О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

# Полезное # О налогах

Больничный лист с пометкой «производственная травма»: облагается ли сумма выплаты налогами?

Какими налогами облагается больничный лист с пометкой «производственная травма».

# Новости # Налоги

Физлицо получает доход из-за рубежа: какие налоги платить?

Какие налоги в Казахстане нужно уплатить физлицу, если оно получает доходы, открыв фирму –юрлицо в другой стране. По какой форме нужно отчитываться о полученных доходах в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Как самозанятому оплатить задолженность по ВОСМС за прошлые месяцы.

Как плательщику ЕСП погасить задолженность по медстрахованию за прошлые месяцы, если у него статус «Незастрахован» в системе ФОМС.

# Полезное # О налогах

Как проверяются мобильные переводы на превышение?

Контроль мобильных переводов физических лиц. Критерии дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Наши сервисы