2040
Теперь в НК РК введена глава 77-2 «Специальный налоговый режим розничного налога», что сделает его доступным и для некоторых других видов деятельности.
Введен налог «задним числом», с 01.01.2023 г. Применять розничный налог смогут те, кто ведет исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством РК для этих целей.
Не вправе применять розничный налог юрлица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юрлица, применяющего спецрежим розничного налога.
Ставки розничного налога дифференцированы:
-
4% - если вы продаете товары или предоставляете услуги физическим лицам, а также ИП и ТОО, которые не производят вычеты по расходам при исчислении налога.
-
8% - если ваш покупатель ИП или юридическое лицо на общеустановленном режиме, применяет вычеты.
Применять ставку 4% можно к тем налогоплательщикам, которые не относят расходы на вычеты (физлица, ИП или ТОО на СНР), но для этого у каждого своего покупателя необходимо будет уточнять их режим и информация по режиму не всегда может быть предоставлена верно,что может послужить в будущем для продавца доначислением налога и пересдачей отчетности, если он применит неверную ставку.
Поэтому, чтобы снизить подобные риски по доначислениям налога и пересдачи отчетности, рекомендуется применять ставку 4% только к физическим лицам, а при реализации ИП или ТОО применять ставку 8%, если нет уверенности в том, какой налоговый режим применяет покупатель.
К тем покупателям, которые относят расходы на вычеты применяется ставка 8% (будь то ИП или ТОО)
Также вводится право местных представительных органов понижать размер ставки розничного налога, но не более чем на 50% (в зависимости от вида деятельности, которая нуждается в поддержке на местном уровне). Разумеется, индивидуальное понижение ставки (для конкретного налогоплательщика) запрещено.
Решение о понижении размера ставки местный представительный орган должен принять не позднее 1 апреля текущего года. Эта ставка вводится в действие с 1 января года принятия Решения и подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщик, применяющий спецрежим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по разным ставкам.
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего спецрежим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в РК и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:
-
юрлицом – в соответствии со ст.225-240 НК РК;
-
ИП- аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления КПН, установленного ст.225 НК РК и особенностей, предусмотренных ст.226-240 НК РК.
При этом объект налогообложения подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.
Налоговым периодом для применения спецрежима розничного налога является календарный квартал.
Декларация представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, уплата - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 01.05.2023 г. вправе применить спецрежим розничного налога с 01.01.2023 г.
Налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС, и представившие уведомление о применяемом режиме налогообложения в срок до 01.05.2023 г., вправе применить спецрежим розничного налога с даты подачи уведомления.
Итак, резюмируем:
-
база для расчёта розничного налога: оборот за период за минусом заработной платы.
-
ставка розничного налога: 4% или 8% (в зависимости от того, применяет ли покупатель вычеты);
-
максимальный оборот розничного налога: 600 000 МРП за год.
-
максимальное количество сотрудников: 200 человек.
-
возможно применение единого платежа с ФОТ по ставке 20%;
-
уведомление о переходе нужно было подать до 01.05.2023 г., чтобы иметь право применять розничный налог с 01.01.2023 г. или можно подать его текущей датой.
Нужна помощь в смене налогового режима или консультация по выбору режима? Сомневаетесь, стоит ли именно вам переходить на спецрежим розничного налога? Получите консультацию в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
