Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 910 и 200 формы до 15 августа!

Как применять коэффициент «0» к налогам с ФОТ, если одновременно ведутся разные виды деятельности.

Как применять коэффициент «0» к налогам с ФОТ, если одновременно ведутся разные виды деятельности.

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 27.01.2021 Количество просмотров 6627
С целью снизить налоговое бремя, лежащее на работодателях, в период проведения карантинных мероприятий и кризисный период после их отмены, Правительство приняло решение о возможности применения нулевого поправочного коэффициента к ставкам ИПН и отчислениям с ФОТ для субъектов МСБ (до 01.10.2020 г.) и крупных предприятий (до 01.07.2020 г.). Право на применение поправочного коэффициента имеют не все представители бизнеса, а только занятые теми видами деятельности, ОКЭД которых указан в специальном перечне. При этом возникает вопрос, каков порядок применения коэффициента в том случае, если предприниматель ведет деятельность одновременно по разным ОКЭД? О том, как воспользоваться налоговым послаблением в этом случае, узнайте далее…

Кто имеет право на применение нулевого коэффициента к ставке налогов с ФОТ?

Постановлением Правительства РК №224 от 20.04.2020 г. был установлен нулевой поправочный коэффициент, который распространяется на ставки:

  • ИПН у источника выплаты;
  • ИПН, уплачиваемый частнопрактикующими лицами;
  • социального налога, уплачиваемого с дохода работников;
  • отчислений в фонды (ОПВ, ОППВ,СО, ОСМС), уплачиваемых ИП за работников.

При этом по соцналогу и отчислениям, уплачиваемым предпринимателем за самого себя, применение нулевого коэффициента не предусмотрено. Применять льготный коэффициент можно только к налогам и отчислениям с заработной платы работников.

Право на применение нулевого коэффициента на период с 01.04.2020 по 01.10.2020 г. имеют:

  • частнопрактикующие лица;
  • субъекты микропредпринимательства;
  • субъекты МСБ.

Для этого их ОКЭД должен быть включен в перечень, содержащийся в Приложении №1 к Постановлению №224 от 20.04.2020 г. (включает 29 видов деятельности).

Право на применение поправочного коэффициента имеют и субъекты крупного предпринимательства, если они ведут деятельность по направлениям, ОКЭД которых указан в Приложении №2 к Постановлению №224 (включает 10 видов деятельности). Период применения нулевого коэффициента для субъектов крупного предпринимательства сокращен. Воспользоваться льготой можно с 01.04.2020 по 01.07.2020 г.

Как быть, если одновременно деятельность ведется по разным ОКЭД?

Если субъект ведет деятельность только по одному из ОКЭД, и при этом он включен в перечень временно освобожденных от налогов по ФОТ, то за период с апреля по сентябрь 2020 г. включительно никаких платежей, производимых от ФОТ работников делать не нужно. Однако, все декларации сдаются в обычном режиме –применение нулевого коэффициента не отменяет обязанность сдачи налоговой отчетности.

Если же у налогоплательщика одновременно несколько видов деятельности, при этом часть –освобождена от налогов с ФОТ (ОКЭД включен в Приложение №1 или №2), а часть –не освобождена от налогов, возникают множество вопросов по определению налоговой базы по ФОТ.

На первый взгляд, самым простым вариантом является подсчет суммы налогов с ФОТ пропорционально видам деятельности с разными ОКЭД. Но с точки зрения налогового законодательства такой подход неверен и подсчитанные таким методом налоги не будут отражать реальной картины, поскольку для расчета использовалась не точно определенная налоговая база.

Поэтому задачей налогоплательщика является в первую очередь правильно определить налоговую базу по налогам с ФОТ.

Для этого следует обратиться к нормам НК РК, которые допускают закрепление спорных моментов и прочих нюансов с помощью отражения их в учетной политике конкретной организации.

Согласно п.5 ст.191 НК РК налогоплательщик может вносить изменения и дополнения в свою учетную политику. Сделать это можно разными способами:

  • утвердить новую учетную политику;
  • утвердить новый раздел в имеющейся учетной политике;
  • внести изменение или дополнение в имеющуюся учетную политику

Для того, чтобы обеспечить законность разделения ФОТ работников на облагаемую и необлагаемую части, в учетной политике необходимо закрепить норму о ведении по ФОТ раздельного налогового учета. Согласно п.1 ст.194 НК РК раздельный налоговый учет может вестись в т.ч. при освобождении от обложения налогом.

При этом, согласно п.4 ст.194 НК РК налогоплательщик (а в данном случае -налоговый агент) может самостоятельно установить в налоговой учетной политике порядок ведения такого учета. А именно, на свое усмотрение может определить:

  • виды доходов работников, подлежащие и не подлежащие налогообложению в конкретной организации в соответствии с Постановлением №224;
  • метод распределения доходов работников для целей налогообложения с учетом соблюдения норм Постановления №224.

При этом налоговый агент обязан обеспечить (п.8 ст.194 НК РК):

  • отражение в налоговом учете объектов налогообложения (доходов работников) отдельно по каждому ОКЭД, который включен в Приложения №1 или №2;
  • исчисление налогов и отчислений по тем видам доходов, по которым не требуется вести раздельный учет (т.е. по всей остальной деятельности, ОКЭД которой не подпадает под действие Постановления №224);
  • представление налоговой отчетности.

Для того, чтобы определить облагаемый доход работника, необходимо применять нормы п.1 ст.353 НК РК (учитывать корректировки и налоговые вычеты).

Таким образом, если ведется деятельность по разным ОКЭД, в т.ч. по тем, к которым применяется нулевой коэффициент, необходимо:

  • вести раздельный учет по видам деятельности и расходам на оплату труда по ним (ст.194 НК РК);
  • закрепить эту норму в налоговой учетной политике;
  • исчислить сумму налогов и отчислений с ФОТ к уплате на основании данных раздельного учета.

Для распределения доходов на облагаемые и необлагаемые следует воспользоваться принципами, приведенными в ст. 195 НК РК с учетом специфики деятельности каждой организации.

К доходам работников от необлагаемых (согласно Постановлению №224) видов деятельности применяется нулевой коэффициент. Остальные виды доходов облагаются ИПН и с них производятся отчисления по стандартным ставкам.

Наличие разных ОКЭД не является препятствием для применения льготного коэффициента. Наоборот, предприниматели вправе закрепить в своей учетной политике тот порядок распределения доходов, который позволит минимизировать сумму налогов с ФОТ к уплате. Главное –документально зафиксировать методику, не нарушая норм НК РК. В этом случае удастся не только сэкономить на сумме налогов в кризисный период, но и обезопасить себя от штрафов со стороны налоговых органов.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

Как и по каким ставкам уплачивается налог на имущество ИП и ТОО в Казахстане. Чем в расчете и уплате налога поможет «Mybuh.kz».

# Новости # Бухгалтерия

Кто сдает отчет по труду за 2 квартал до 10 июля 2025 года?

Сдача отчетности по труду в 2025 г. по форме 1-Т квартальная

# Полезное # О налогах

ИП дает рекламу в соцсетях: платить ли НДС и КПН за нерезидента?

Нужно ли казахстанскому ИП платить НДС за нерезидента или КПН за нерезидента, если он дает платную рекламу через соцсети иностранного происхождения (Facebook и т.д.).

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести на вычеты по КПН сумму доначисленных таможенных пошлин?

Вправе ли налогоплательщик отнести на вычет сумму таможенных пошлин, доначисленных по результатам налоговой проверки и отнести в зачет доначисленный НДС на импорт.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Технические работы в ИС ЭСФ 4 июля 2025 года

Проведение технических работ в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # О налогах

Можно ли отнести сумму страховой премии по договору добровольного страхования работодателем на вычеты по КПН?

Подлежит ли отнесению на вычеты по КПН сумма страховой премии по договору добровольного страхования работников, заключенного работодателем в их пользу.

# Полезное # О налогах

Справка о налоговом резидентстве: сколько действует?

В течение какого периода действительна справка о налоговом резидентстве РК.

# Полезное # О налогах

Физлицо получает доход из-за рубежа: какие налоги платить?

Какие налоги в Казахстане нужно уплатить физлицу, если оно получает доходы, открыв фирму –юрлицо в другой стране. По какой форме нужно отчитываться о полученных доходах в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Как сдавать ф.270.00 по акциям, если неизвестна стоимость приобретения?

Сдавать ли ф.270.00 по акциям, если стоимость приобретения их неизвестна и невозможно рассчитать доход от прироста стоимости.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налоговая проверка: как высказать возражение к предварительному решению?

Как налогоплательщику, не согласному с предварительным решением по налоговой проверке, высказать свое возражение.

# Новости # МРП в Казахстане

Как отдыхаем на День Конституции в августе 2025 года

Праздничные дни в августе 2025 г.

# Полезное # О налогах

Как перейти с ОУР и упрощенки на розничный налог?

Как предпринимателю на ОУР или упрощенке перейти на спецрежим розничного налога.

# Полезное # О налогах

Всеобщее декларирование в Казахстане: кто обязан сдавать отчетность в 2025 году, сроки, штрафы.

Что такое Всеобщее декларирование. Кто обязан сдавать отчетность. Куда и в какой срок предоставлять декларации ф.250.00 и ф.270.00. В чем отличие двух форм.

# Новости # Налоги

ДГД по Западно-Казахстанской изменило местонахождение

Местонахождение департамента госдоходов по Западно-Казахстанской области.

# Новости # Налоги

Криптовалюта: как считать доход и налоги, как отражать в отчетности

Как учитывать доход от купли-продажи цифровых активов. Как отражать доход от криптовалюты в налоговой отчетности. Регистрировать ли ИП.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетных родителей в Казахстане в 2025 г

Какие налоги удерживаются с зарплаты работника -многодетной матери или многодетного отца. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

Наши сервисы