Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП — 60 000 тг
  • МРП — 3 063 тг
  • Размер стандартного налогового вычета — 14 МРП (42 882 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год — 3 528 МРП (10 806 264 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие — 24 038 МРП (73 628 394 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год — 144 184 МРП (441 635 592 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год — 20 000 МРП (61 260 000 тг)

Как применять коэффициент «0» к налогам с ФОТ, если одновременно ведутся разные виды деятельности.

Январь 27, 2021

Как применять коэффициент «0» к налогам с ФОТ, если одновременно ведутся разные виды деятельности.

Как применять коэффициент «0» к налогам с ФОТ, если одновременно ведутся разные виды деятельности.
С целью снизить налоговое бремя, лежащее на работодателях, в период проведения карантинных мероприятий и кризисный период после их отмены, Правительство приняло решение о возможности применения нулевого поправочного коэффициента к ставкам ИПН и отчислениям с ФОТ для субъектов МСБ (до 01.10.2020 г.) и крупных предприятий (до 01.07.2020 г.). Право на применение поправочного коэффициента имеют не все представители бизнеса, а только занятые теми видами деятельности, ОКЭД которых указан в специальном перечне. При этом возникает вопрос, каков порядок применения коэффициента в том случае, если предприниматель ведет деятельность одновременно по разным ОКЭД? О том, как воспользоваться налоговым послаблением в этом случае, узнайте далее…

Кто имеет право на применение нулевого коэффициента к ставке налогов с ФОТ?

Постановлением Правительства РК №224 от 20.04.2020 г. был установлен нулевой поправочный коэффициент, который распространяется на ставки:

  • ИПН у источника выплаты;
  • ИПН, уплачиваемый частнопрактикующими лицами;
  • социального налога, уплачиваемого с дохода работников;
  • отчислений в фонды (ОПВ, ОППВ,СО, ОСМС), уплачиваемых ИП за работников.

При этом по соцналогу и отчислениям, уплачиваемым предпринимателем за самого себя, применение нулевого коэффициента не предусмотрено. Применять льготный коэффициент можно только к налогам и отчислениям с заработной платы работников.

Право на применение нулевого коэффициента на период с 01.04.2020 по 01.10.2020 г. имеют:

  • частнопрактикующие лица;
  • субъекты микропредпринимательства;
  • субъекты МСБ.

Для этого их ОКЭД должен быть включен в перечень, содержащийся в Приложении №1 к Постановлению №224 от 20.04.2020 г. (включает 29 видов деятельности).

Право на применение поправочного коэффициента имеют и субъекты крупного предпринимательства, если они ведут деятельность по направлениям, ОКЭД которых указан в Приложении №2 к Постановлению №224 (включает 10 видов деятельности). Период применения нулевого коэффициента для субъектов крупного предпринимательства сокращен. Воспользоваться льготой можно с 01.04.2020 по 01.07.2020 г.

Как быть, если одновременно деятельность ведется по разным ОКЭД?

Если субъект ведет деятельность только по одному из ОКЭД, и при этом он включен в перечень временно освобожденных от налогов по ФОТ, то за период с апреля по сентябрь 2020 г. включительно никаких платежей, производимых от ФОТ работников делать не нужно. Однако, все декларации сдаются в обычном режиме –применение нулевого коэффициента не отменяет обязанность сдачи налоговой отчетности.

Если же у налогоплательщика одновременно несколько видов деятельности, при этом часть –освобождена от налогов с ФОТ (ОКЭД включен в Приложение №1 или №2), а часть –не освобождена от налогов, возникают множество вопросов по определению налоговой базы по ФОТ.

На первый взгляд, самым простым вариантом является подсчет суммы налогов с ФОТ пропорционально видам деятельности с разными ОКЭД. Но с точки зрения налогового законодательства такой подход неверен и подсчитанные таким методом налоги не будут отражать реальной картины, поскольку для расчета использовалась не точно определенная налоговая база.

Поэтому задачей налогоплательщика является в первую очередь правильно определить налоговую базу по налогам с ФОТ.

Для этого следует обратиться к нормам НК РК, которые допускают закрепление спорных моментов и прочих нюансов с помощью отражения их в учетной политике конкретной организации.

Согласно п.5 ст.191 НК РК налогоплательщик может вносить изменения и дополнения в свою учетную политику. Сделать это можно разными способами:

  • утвердить новую учетную политику;
  • утвердить новый раздел в имеющейся учетной политике;
  • внести изменение или дополнение в имеющуюся учетную политику

Для того, чтобы обеспечить законность разделения ФОТ работников на облагаемую и необлагаемую части, в учетной политике необходимо закрепить норму о ведении по ФОТ раздельного налогового учета. Согласно п.1 ст.194 НК РК раздельный налоговый учет может вестись в т.ч. при освобождении от обложения налогом.

При этом, согласно п.4 ст.194 НК РК налогоплательщик (а в данном случае -налоговый агент) может самостоятельно установить в налоговой учетной политике порядок ведения такого учета. А именно, на свое усмотрение может определить:

  • виды доходов работников, подлежащие и не подлежащие налогообложению в конкретной организации в соответствии с Постановлением №224;
  • метод распределения доходов работников для целей налогообложения с учетом соблюдения норм Постановления №224.

При этом налоговый агент обязан обеспечить (п.8 ст.194 НК РК):

  • отражение в налоговом учете объектов налогообложения (доходов работников) отдельно по каждому ОКЭД, который включен в Приложения №1 или №2;
  • исчисление налогов и отчислений по тем видам доходов, по которым не требуется вести раздельный учет (т.е. по всей остальной деятельности, ОКЭД которой не подпадает под действие Постановления №224);
  • представление налоговой отчетности.

Для того, чтобы определить облагаемый доход работника, необходимо применять нормы п.1 ст.353 НК РК (учитывать корректировки и налоговые вычеты).

Таким образом, если ведется деятельность по разным ОКЭД, в т.ч. по тем, к которым применяется нулевой коэффициент, необходимо:

  • вести раздельный учет по видам деятельности и расходам на оплату труда по ним (ст.194 НК РК);
  • закрепить эту норму в налоговой учетной политике;
  • исчислить сумму налогов и отчислений с ФОТ к уплате на основании данных раздельного учета.

Для распределения доходов на облагаемые и необлагаемые следует воспользоваться принципами, приведенными в ст. 195 НК РК с учетом специфики деятельности каждой организации.

К доходам работников от необлагаемых (согласно Постановлению №224) видов деятельности применяется нулевой коэффициент. Остальные виды доходов облагаются ИПН и с них производятся отчисления по стандартным ставкам.

Наличие разных ОКЭД не является препятствием для применения льготного коэффициента. Наоборот, предприниматели вправе закрепить в своей учетной политике тот порядок распределения доходов, который позволит минимизировать сумму налогов с ФОТ к уплате. Главное –документально зафиксировать методику, не нарушая норм НК РК. В этом случае удастся не только сэкономить на сумме налогов в кризисный период, но и обезопасить себя от штрафов со стороны налоговых органов.

Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Юридический консультант: регистрация в налоговой и налогообложение.

Юридический консультант в Казахстане. Как частному юридическому консультанту оформить ведение предпринимательской деятельности. Нужно ли регистрировать ИП. Какие налоги нужно платить и когда.

Дата публикации 23.09.2022
Количество просмотров 7195

Эмиссия в окружающую среду, как оплачивать?

Эмиссия в окружающую среду: как начислять, сдавать отчет, как оплачивать. Кто обязан вносить плату за эмиссию в окружающую среду. Как начислить и оплатить сумму. По какой форме и в какие сроки сдать отчетность.

Дата публикации 16.09.2020
Количество просмотров 16996

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

Дата публикации 27.04.2022
Количество просмотров 3689

Что будет за неуплату налога на транспорт.

Чем грозит автовладельцу неуплата налога на транспорт. За какие объекты необходимо уплачивать налог на транспорт. Как рассчитать налог самостоятельно. Что будет, если не уплатить налог на транспорт в срок.

Дата публикации 22.04.2021
Количество просмотров 1863

Цифровая торговля и цифровой налог в Казахстане

Какие перспективы у цифровой торговли в Казахстане. Что такое цифровой налог (налог на «Google»). Как он будет взиматься и с кого.

Дата публикации 18.07.2022
Количество просмотров 5042

У налогоплательщиков появилась новая возможность изменить срок уплаты налогов и платежей

ДГД по Алматинской области сообщает, что в соответствии с новым Налоговым кодексом изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и плат для налогоплательщиков, имеющих временные финансовые трудности, будет производиться в форме отсрочки и рассрочки.

Дата публикации 08.05.2020
Количество просмотров 4272

Социальный налог в Казахстане: субъекты, объекты, ставки, сроки

Все, что нужно знать о социальных налогах в Казахстане на 2018 год, вы найдете в этой статье. Кто является плательщиком, за что нужно и не нужно платить социальный налог, ставка и особые условия оплаты, все расчеты и сроки - об этом и прочем читайте ниже.

Дата публикации 03.03.2021
Количество просмотров 69569

Розничный налог 3% для МСБ: будет ли это выгодно предпринимателям.

Розничный налог 3% вместо КПН и ИПН: как это скажется на бизнесе. Что собой представляет розничный налог. Как его введение скажется на казахстанских предпринимателях. Будет ли это выгодно субъектам МСБ.

Дата публикации 27.04.2022
Количество просмотров 7096

Производственный календарь Казахстан

Представляем вашему вниманию производственный календарь для Казахстана.

Дата публикации 09.01.2019
Количество просмотров 2261

Отчетность ИП и налоги с помощью современных инструментов

Налоговая отчетность ИП с помощью облачной бухгалтерии – самый простой способ. Все инструменты для подготовки, ведения и отправки документов находятся в одном месте.

Дата публикации 07.12.2021
Количество просмотров 89266

Отзыв налоговой отчетности

Существует целый порядок отзыва налоговой отчетности. Такой порядок применяется к каждому из методов такого отзыва. Разберем, какие же существуют методы отзыва налоговой отчетности. А также распишем полную инструкцию как осуществить отзыв налоговой отчетности самостоятельно

Дата публикации 15.09.2022
Количество просмотров 81884

ОСИ: какой налоговый режим применять

Какой налоговый режим должен быть у Объединения собственников имущества (ОСИ). Какие налоговые отчеты должны сдавать ОСИ.

Дата публикации 26.08.2022
Количество просмотров 19909

Освобождение от уплаты налогов в 2020 году

Освобождение от уплаты налогов в 2020 году. Кого касается освобождение от налогов. По каким признакам предприниматели попадают под критерии освобождения от налогов.

Дата публикации 28.04.2022
Количество просмотров 171094

Освобождаются ли от ИПН и соц налога до 2023 г. ИП, ведущие ВЭД в рамках ЕАЭС.

Освобождается ли от КПН,ИПН и соц налога ИП и ТОО на спецрежимах при ВЭД в рамках ЕАЭС? Можно ли ИП и ТОО на спецрежиме не платить ИПН (КПН) и социальный налог с доходов от ВЭД, которая ведется в рамках ЕАЭС.

Дата публикации 19.08.2021
Количество просмотров 11482

Оплата налогов ИП через приложение kaspi.kz

Как оплатить ОПВ,СО, ВОСМС ИП и физлицам через мобильное приложение Kaspi.kz. В каком размере оплачиваются взносы ОСМС и с какой периодичностью. Взимается ли комиссия за платеж через приложение.

Дата публикации 28.04.2022
Количество просмотров 38167

Нужно ли открывать ИП, какие налоги платить при сдаче недвижимости в аренду

Нужно ли ИП при сдаче недвижимости в аренду. Какие налоги платит арендодатель. Ответственность за неуплату налогов. Физические лица, которые сдают недвижимость в аренду, могут не регистрировать ИП, но обязаны платить налоги с полученного дохода.

Дата публикации 27.05.2021
Количество просмотров 15173

НАЗАД

КОММЕНТАРИИ 2

Нурмаганбетова Г 13.01.2021
Добрый день ЧСИ Частные судебные исполнители были освобождены от уплаты налогов до 01.10.2020 г и потом опять продлили до 01.01.2021 г. Вопрос : Лица занимающей частной практикой полностью освобождены от налогов до 01.01.2021 г
Менеджер Mybuh.kz 00.00.0000
Искенова Карина 13.08.2020
Добрый день, коллеги! Наше ТОО было освобождено до 01.10.2020 г. от уплаты налогов с ФОТ, за 2 кв. начислялась заработная плата одному сотруднику, остальные были в отпуске б/с, как правильно сдать 200 форму? показать все по "0"? или же заполнить по начислениям, но налоги мы не оплачивали. Спасибо, за ответ;))
Менеджер Mybuh.kz 00.00.0000

Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код