Предприниматели, оказывающие услуги перевозчиков, зачастую предпочитают оформиться в качестве ИП, а не ТОО. Но чтобы не ограничивать себя в верхнем пороге дохода, подходящим режимом налогообложения в этом случае будет ОУР.

Рассмотрим, какие налоги придется уплачивать ИП на ОУР с дохода от оказания услуг перевозчика нерезидентам и какую отчетность сдавать…

Налоги с дохода ИП на ОУР.

Услуги международных перевозок –выгодная ниша, которая способна принести предпринимателю неплохой доход. По этой причине спецрежимы могут быть не слишком подходящими для ИП, занимающегося перевозками, из-за ограничения по доходу. Для общеустановленного режима налогообложения же верхний предел дохода неограничен.

Подробнее об ИП на ОУР можно узнать здесь.

Если ИП ранее применял один из спецрежимов (например, упрощенку), то при приближении к сумме ограничения по доходу можно добровольно перейти на ОУР, не дожидаясь принудительного перевода из-за несоответствия применению спецрежима. С какой даты применять ОУР при переходе с упрощенки, узнайте здесь.

Какие же налоги придется платить ИП, занимающемуся международными перевозками, в случае применения ОУР?

Согласно ст.366 и 320 НК РК налогооблагаемый доход такого ИП будет облагаться по ставке 10%. При этом ИП имеет право на применение льгот и вычетов.

Также ИП обязан будет уплачивать соцплатежи за себя и за своих работников (при их наличии).

За себя придется уплачивать:

• соцналог в размере 2 МРП;

• соцотчисления по ставке 3,5 % от суммы в диапазоне от 1 до 7 МЗП (при превышении СО над суммой соцналога соцналог считается равным нулю (п.2 ст.485 НК РК, п.3 ст.486 НК РК);

• ОПВ за самого ИП (в качестве базы применяется сумма в диапазоне от 1 до 50 МЗП);

• ВОСМС 5% от 1,4 МЗП

При наличии работников соцплатежи уплачиваются и с их доходов:

• ИПН 10% (п.1 ст.320 НК РК);

• соцналог 1 МРП (п.2 ст.485 НК РК);

• ОПВ за работников 10%;

• социальные отчисления за работников 3,5% от расходов, выплачиваемых работнику в виде доходов, но не более 7 МЗП и не менее 1 МЗП.

• ООСМС 3% от дохода работника, начисленного работодателем (база -не более 10 МЗП);

• ВОСМС 2% от дохода работника, начисленного работодателем (база- не более 10 МЗП).

Рассчитать сумму соцплатежей к уплате за самого ИП на ОУР или за наемных работников предпринимателя можно с помощью бесплатного Калькулятора от «Mybuh.kz».

Налоговая отчетность ИП на ОУР.

ИП на ОУР обязан сдавать следующие формы налоговой отчетности (квартальные и годовую):

• Декларация по ИПН и СН (ф.200.00) –ежеквартально;

• Декларация по НДС (ф.300.00) –ежеквартально;

• Декларация по плате за негативное воздействие на окружающую среду (при наличии авто) ф.870.00 –ежеквартально;

• Расчет текущих платежей по налогу на имущество (ф.701.01) – один раз в год;

• Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (ф.700.00) – годовая.

• Декларация по ИПН (ф.220.00) –годовая.

Помимо сдачи декларации налоги, отраженные в ней, нужно оплатить в бюджет.

Кроме налоговой сдается и статистическая отчетность. Для определения ее перечня нужно обзавестись личным кабинетом на портале Бюро национальной статистики stat.gov.kz.

НДС при международной перевозке грузов.

Отдельно следует упомянуть об НДС при международной перевозке грузов.

Подробнее о постановке на учет по НДС в Казахстане узнайте здесь.

Согласно ст.689 Гражданского кодекса РК, по договору перевозки груза одна сторона (перевозчик) обязуется доставить вверенный ему другой стороной (отправителем) груз в пункт назначения и выдать уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза плату, согласно договору или тарифу.

Согласно п.1 ст.387 НК РК оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

При этом необходимо соблюсти критерии, по которым перевозка признается международной:

• транспортировка товаров, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

• транспортировка по территории РК транзитных грузов;

• перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

• услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Кроме того, перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными п.4 ст.387 НК РК. Документы могут быть составлены на бумажном носителе или в электронной форме.

Следовательно, если ИП на ОУР оказывает услуги по перевозкам, попадающим под определение международных, то такие перевозки не облагаются НДС, если они оказаны исключительно за пределами РК, без пересечения границы РК.

Если при международной перевозке пересекалась граница РК (транзит), то перевозка облагается НДС по ставке 0%.

Услуги по перевозке грузов оказанные исключительно на территории РК (без пересечения границы РК) облагаются НДС по ставке 12%.

Наиболее распространенным вариантом является случай, когда перевозка производится между пунктами, находящимися в разных странах. И если на такую перевозку у ИП на ОУР оформлены договор и перевозочные документы согласно п.1 ст.387 НК РК, то тогда такая перевозка признается международной и облагается НДС по ставке 0% на всю сумму перевозки.

Доход от оказания таких услуг ИП на ОУР должен отражать в ф.220.00.

Если вам требуется помощь в составлении ф.300.00 или 220.00 либо любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.