Все доступные казахстанским налогоплательщикам виды СНР перечислены в ст.683 НК РК и 698 НК РК.
Ст. 683 НК РК предусматривает СНР для субъектов малого бизнеса:
Ст.698 предусматривает СНР для сельхозпроизводителей:
При этом, крестьянские или фермерские хозяйства могут применять два СНР одновременно в случае, установленном в п.4 ст.703 НК РК, а именно, если часть доходов попадает под действие СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств, а часть – под «упрощенку» или ОУР. При этом необходимо будет обеспечить ведение раздельного учета доходов от каждого вида деятельности, и отчитываться отдельно по каждому виду в рамках выбранного для него СНР.
Исходя из норм НК РК, применять СНР вправе:
При этом, под субъектом малого бизнеса понимается организация или ИП, удовлетворяющая следующим критериям (п.3 ст.24 Предпринимательского Кодекса РК):
Примечание: для определения категории субъектов предпринимательства используется МРП, действующий на 1 января текущего года. В 2020 г. -2 651 тг.
При этом к субъектам малого предпринимательства не могут быть отнесены те ИП и ТОО, которые заняты в сферах, перечисленных в п.4 ст.24 Предпринимательского Кодекса РК, даже если формально они подходят под ограничения по численности персонала и размеру годового дохода.
Крестьянским или фермерским хозяйством, согласно ст.41 Предпринимательского Кодекса РК, является трудовое объединение лиц, связанное с использованием земель сельхозназначения для производства, переработки и сбыта сельхозпродукции. Формы хозяйства могут быть следующими:
Согласно ст.5 закона №372-V от 29.10.2015 г., сельскохозяйственный кооператив –юрлицо в форме производственного кооператива, объединяющее физических или юридических лиц в области производства, переработки, сбыта, хранения сельхозпродукции, рыбоводства, или сервисном обслуживании членов кооператива.
После того, как лицо убедилось в том, что имеет право на применение СНР, необходимо определиться, какой из спецрежимов выбрать. На выбор в первую очередь влияют:
Так, например, СНР на основе патента нельзя применять, если деятельность связана с торговлей. Виды деятельности, при которых можно применять СНР на основе патента, перечислены в ст.685 НК РК. Кроме того, на патенте запрещено привлечение наемного труда.
С перечнем критериев и ограничений на применение СНР относительно численности персонала и дохода можно ознакомиться в ст.683 НК РК.
Следовательно, сам факт соответствия критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства согласно Предпринимательского кодекса, еще не означает, что ИП или ТОО смогут подобрать для себя подходящий СНР. Ограничения по численности персонала и доходу в НК РК для спецрежимов установлены жесткие и гораздо ниже, чем это допускает Предпринимательский кодекс:
Выбор СНР (если лицо соответствует его критериям), осуществляется:
Уведомление подается налогоплательщиками в территориальное УГД МФ РК в электронной форме, в том числе через портал eGov, или на бумажном носителе при личной явке к налоговому инспектору.
Если вновь образованный налогоплательщик при регистрации не выбрал СНР, то по умолчанию он признается применяющим ОУР. Те налогоплательщики, которые не являются вновь образованными, при соответствии условиям вправе перейти на СНР:
Датой, с которой начинается отсчет периода применения выбранного СНР, является:
Применение СНР прекращается с последнего числа месяца, в котором подано уведомление.
При переходе с СНР на ОУР, если возникли условия, не позволяющие применять СНР, датой начала применения ОУР будет являться 1 число месяца, в котором возникли такие условия.
При выборе СНР для производителей сельхозпродукции изменить его в течение календарного года уже не получится (только если будут утрачено соответствие критериям применения данного СНР).
При переходе с СНР для малого бизнеса на ОУР, возврат на СНР возможен только через 1 год применения ОУР.
Если в течение срока применения СНР возникнут условия, не позволяющие его применять, налогоплательщик обязан в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий уведомить УГД МФ РК о переходе на ОУР.
Налоговый орган также может самостоятельно выявить несоответствие критериям СНР в ходе камерального контроля. В этом случае налогоплательщику будет направлено уведомление об устранении нарушений (ст.114 -115 НК РК).
С целью поддержки малого предпринимательства НК РК был дополнен в 2020 г. нормой о том, что с 01.01.2020 -01.01.2023 г. лица, применяющие СНР и относящиеся к субъектам малого и микропредпринимательства, вправе на 100% уменьшить подлежащую уплате сумму:
В целях применения льготы при отнесении ИП или ТОО к субъектам малого или микропредпринимательства следует руководствоваться критериями, указанными в п.2 и п.3 ст.24 Предпринимательского Кодекса.
Однако, следует иметь ввиду, что льгота не освобождает от уплаты ИПН у источника выплаты (удержание ИПН из заработка работников) и от ИПН, удерживаемого при выплате дивидендов ТОО.
Комментарии пока нет.