Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП — 60 000 тг
  • МРП — 3 063 тг
  • Размер стандартного налогового вычета — 14 МРП (42 882 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год — 3 528 МРП (10 806 264 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие — 24 038 МРП (73 628 394 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год — 144 184 МРП (441 635 592 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год — 20 000 МРП (61 260 000 тг)

Лица, приравненные к участникам ВОВ: кто это?

Февраль 11, 2022

Лица, приравненные к участникам ВОВ: кто это?

Лица, приравненные к участникам ВОВ: кто это?
НК РК предусматривает различные налоговые льготы для отдельных категорий лиц. Ряд граждан имеет льготы по налогу на имущество, транспорт и т.д. Но наиболее существенные льготы предусмотрены по ИПН. Одной из таких категорий являются лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ. НК РК не раскрывает содержание этой категории. Поэтому, давайте разберемся, кто же относится к таким лицам по закону.

Нормативная база.

При расчете ИПН с доходов граждан ст.346 НК РК предусмотрено большое количество разнообразных вычетов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Льготы по ИПН предоставляются лицам, которые либо относятся к социально уязвимым категориям граждан, либо имеют заслуги перед страной или обществом.

Так, пп.2 п.1 ст.346 НК РК дает право на крупный вычет по ИПН в размере 882 МРП (2 701 566 тг. в 2022 г.). для участников ВОВ и воинов-интернационалистов. Такой же вычет положен и лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ. Кто же относится к таким лицам? НК РК не содержит перечня таких лиц, а вольная трактовка, разумеется, недопустима.

Следовательно, ответ на вопрос, кто же относится к таким лицам, нужно искать в других нормативных документах.

Таким документом является закон №322-VI от 06.05.2020 г. «О ветеранах», который и производит категорирование лиц, имеющих право на различные льготы, в т.ч и льготы по налогам.

Согласно ст.3 закона № 322-VI, в Казахстане официально закреплены следующие статусы:

  • ветераны ВОВ;

  • ветераны боевых действий на территории других государств;

  • ветераны, приравненные по льготам к ветеранам ВОВ;

  • ветераны труда.

Как видим, понятие «лица, приравненным по льготам к участникам ВОВ» здесь также не раскрыто. Откуда же оно взялось в НК РК?

Дело в том, что до 2020 г. в Казахстане действовал другой документ, регламентирующий права льготных категорий граждан: законом №2247 от 28.04.1995 г. «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним».

В этом законе отдельно фигурировала категория «лица, приравненные по льготам и гарантиям к участникам ВОВ». Это же понятие существовало в прежних редакциях НК РК и разногласий не вызывало.

Но после принятия в 2020 г. нового закона №322-VI категорирование было формально изменено. Это не значит, что часть граждан лишилась положенных льгот. Но чтобы узнать, кто же включен в данную категорию, нужно более детально изучить закон.

Теперь категория «лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ» из отдельной категории перешла в состав подкатегории. Ст.6 закона №322-VI предусматривает, что в состав общей категории «Ветераны, приравненные по льготам к ветеранам ВОВ» теперь входят две подкатегории:

  1. Лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ (как раз рассматриваемый нами вопрос);

  2. Лица, приравненные по льготам к инвалидам ВОВ.

Поэтому, решая вопрос о предоставлении вычета по ИПН в размере 882 МРП, нужно обращаться к ст.6 закона №322-VI, которая и содержит детальный перечень лиц, имеющих на него право.

Кто конкретно относится к лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ?

Полный перечень лиц, относящихся к льготным категориям граждан, можно уточнить в ст.4-8 закона №322-VI от 06.05.2020 г. Мы же детально остановимся на подкатегории «лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ» (ст.6 закона).

Конкретный перечень лиц, входящий в данную подкатегорию, следующий:

  • бывшие военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел и госбезопасности, которым назначена пенсия на льготных условиях за выслугу лет;

  • вольнонаемные сотрудники органов внутренних дел, госбезопасности, армии и флота, которым назначена пенсия на льготных условиях за выслугу лет;

  • «сыны полка» и юнги, бывшие таковыми в период ВОВ;

  • участники партизанских отрядов, антифашистского подполья, которые вели деятельность на территории зарубежных стран;

  • бывшие работники путей сообщения, связи, флота (в т.ч. промыслового и транспортного), авиации, которые в период ВОВ были переведены на положение военнослужащих;

  • награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или знаком «Житель блокадного Ленинграда»;

  • несовершеннолетние узники концлагерей в период ВОВ;

  • ликвидаторы катастрофы на ЧАЭС и непосредственные участники ядерных испытаний.

Как таким лицам реализовать свое право на льготу?

Использовать налоговую льготу по ИПН граждане могут по доходам, полученным от работодателя, либо при самостоятельном обложении доходов.

Большинство приведенных выше категорий лиц в настоящее время по факту не могут вести трудовую деятельность в силу возраста. События, в которых они принимали участие и тем самым получили право на льготное налогообложение доходов, происходили много десятков лет назад. Таким образом, воспользоваться льготой у налогового агента (работодателя) такие граждане вряд ли смогут.

Но если такая возможность есть, то для ее получения необходимо предоставить работодателю:

  • заявление в свободной форме;

  • документ, подтверждающий льготный статус.

 Но в большинстве случаев воспользоваться правом на льготу по ИПН такие лица могут только при самостоятельном обложении доходов. Например, в случае, если возникает обязанность по уплате ИПН с прироста стоимости при продаже недвижимости или авто.

Рассмотрим на примере, как воспользоваться льготой лицу, имеющему статус ликвидатора аварии на ЧАЭС. Такое лицо, согласно ст.6 закона №322-VI, относится к подкатегории «лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ». А значит, согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК, имеет право на вычет по ИПН в размере 882 МРП.

Допустим, такое лицо приобрело квартиру в г. Алматы 20.01.2022 г. за 19 500 000 тг. Впоследствии, в течение 2022 г. эту квартиру собственник решит продать. Условная цена продажи составила 21 000 000 тг.

Поскольку квартира в собственности менее года, у лица возникает доход от прироста стоимости (пп.1 п.1 ст.331 НК РК). Т.е. при отсутствии права на вычет по ИПН, лицу потребовалось бы оплатить ИПН в бюджет с дохода, полученного от прироста стоимости квартиры.

21 000 000 -19 500 000 = 1 500 000 тг. (прирост стоимости)

1 500 000 *10% =150 000 тг. (ИПН к уплате).

В этом случае лицу потребовалось бы:

  • сдать в налоговую декларацию по форме 240.00 до 31 марта года, следующего за годом продажи (в нашем примере –до 31.03.2023 г.);

  • уплатить ИПН в бюджет до 10.04.2023 г.

Но поскольку ликвидатор аварии на ЧАЭС является лицом, относящимся к льготной категории, платить налог ему не придется.

При расчете суммы ИПН к уплате он вправе применить вычет в размере 882 МРП:

21 000 000 -19 500 000 –(882* 3 063) = 1 500 000 -2 701 566  = (-) 1 201 566 тг.

Как видим, налогооблагаемая сумма после применения вычета стала отрицательной. Т.е. ИПН к уплате равен нулю.

Собственнику в этом случае потребуется:

  • сдать в налоговую декларацию по форме 240.00 (указать, что ИПН к уплате равен нулю);

  • приложить к декларации копию документа, подтверждающего право на вычет по ИПН.

Таким образом, наличие подтверждающего документа позволит лицу сэкономить 150 000 тг. на уплате налога.

Отметим также, что неиспользованный остаток вычета (2 701 566 -1 500 000 =1 201 566 тг.) лицо сможет использовать до конца календарного года, если решит еще раз провести сделку с покупкой и последующей продажей второй квартиры.

Допустим, после того, как первая квартира продана, лицо приобрело 20.05.2022 г. на вырученную сумму еще один объект за 21 000 000 тг., а затем 30.09.2022 г. реализовало его уже за 23 000 000 тг.

Как будут рассчитываться налоги в этом случае?

Опять возникает прирост стоимости:

23 000 000 – 21 000 000 = 2 000 000 тг.

В стандартном случае пришлось бы уплатить ИПН с прироста стоимости:

2 000 000 *10 % = 200 000 тг.

Но в рассматриваемом случае у лица есть остаток неиспользованного вычета по ИПН в сумме 1 201 566 тг. Его можно использовать, чтобы уменьшить ИПН к уплате.

23 000 000 -21 000 000 -1 201 566 = 798 434 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

798 434 *10% =79 843,4 тг. (ИПН к уплате).

Таким образом, собственник, имеющий право на вычет по ИПН, в течение года получил доход:

1 500 000 тг. (при продаже первой квартиры);

2 000 000 тг. (при продаже второй квартиры)

Итого за год доход от прироста стоимости составил 3 500 000 тг.

При этом, благодаря тому, что лицо имеет статус «Лица, приравненного по льготам к участникам ВОВ», с полученного дохода ему придется уплатить в бюджет не 350 000 тг., а только 79 843,4 тг.

Где получить справку, подтверждающую право на льготу?

Для того, чтобы подтвердить свой статус и право на льготу по ИПН, лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ, нужно приложить к декларации соответствующую справку или иной документ.

Если на руках никакого подтверждения нет или документ был утрачен (утерян, испорчен и т.д.), справку можно получить на портале Egov.kz.

Для этого на портале после авторизации нужно перейти по вкладкам: «Главная», «Гражданам», «Социальное обеспечение», «Поддержка лиц с инвалидностью» и выбрать услугу «Выдача справок лицам, имеющим льготы (ветеранам ВОВ, боевых действий на территории других государств и участникам ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС».

Справка выдается бесплатно, скачать ее можно будет в Личном кабинете на портале Egov.kz.

При наличии в базе сведений, время предоставления справки в электронном виде  - 5 минут. Если сведений в системе нет, справка выдается в течение 1 рабочего дня (при наличии сведений в архиве РК). Если же сведения не обнаружены, то срок выдачи справки продлевается до 30 рабочих дней. Это время необходимо для подачи и обработки запросов в соответствующие органы. О продлении срока выдачи справки заявитель будет уведомлен онлайн.

В том случае, если сведения придется запрашивать из архивов других стран бывшего СССР, то срок выдачи справки может составить до 90 рабочих дней.

Итоги:

К лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ, относится обширный перечень граждан, причастных к ведению военных действий в период ВОВ или пострадавших от них. Такие лица имеют право на вычет по ИПН. Для того, чтобы им воспользоваться, нужно иметь подтверждающий документ, либо официальную справку с портала Egov.kz. При отсутствии на руках документа о получении справки следует позаботиться заблаговременно, т.к. срок ее получения может составлять до 90 рабочих дней.


Насколько полезна была статья?

(0)

Статьи по теме

Электронный трудовой договор

Как работает электронный трудовой договор? Как правильно его заключать? Плюсы и минусы электронного договора.

Дата публикации 02.12.2021
Количество просмотров 1621

Штрафы за отсутствие прописки для арендаторов и арендодателей

Что грозит арендатору за проживание в квартире без временной регистрации. Чем грозит владельцу жилья сдача квартиры без временной регистрации проживающих арендаторов. Как прописать арендаторов онлайн.

Дата публикации 29.10.2021
Количество просмотров 7408

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

Дата публикации 20.09.2022
Количество просмотров 100958

Увольнение сотрудника в Казахстане: что учесть работодателю.

Как уволить сотрудника: кадровые и налоговые нюансы; Как оформить увольнение сотрудника по различным основаниям. В какой срок производится окончательный расчет. Какие налоги уплачиваются при увольнении.

Дата публикации 12.01.2022
Количество просмотров 68298

Трудоустройство инвалидов: на каких условиях и какие налоги платить

Квоты и субсидии работодателям при трудоустройстве инвалида. Какие права имеет работник-инвалид. Налоги за работника-инвалида. Права работников из числа воинов-афганцев и чернобыльцев и налоги за них.Трудоустройство инвалидов осуществляется на основании квот и создания дополнительных рабочих мест на объектах ИП и МСБ. Работодатели получают субсидии от государства.

Дата публикации 23.08.2021
Количество просмотров 22880

ТОП - 5 Важных советов про личные финансы!

Все мы рано или поздно встречаемся с финансовыми трудностями и стараемся их как можно быстрее преодолеть, так как такие негативные эмоции сильно сказываются в нашей с вами жизнью в целом. Просто представьте, как бы выглядела ваша жизнь без финансовых проблем?

Дата публикации 02.08.2021
Количество просмотров 1622

Составные части командировочных расходов

Командировка - это направление сотрудника организации на место работы, отличное от его постоянного, либо направление на учебу, переподготовку, повышение квалификации и так далее. Из чего складываются эти самые командировочные? Рассмотрим.

Дата публикации 06.05.2020
Количество просмотров 2616

Сокращение штата организации

Необходимость изменения структуры организации ведет за собой сокращение штата сотрудников. Какие обязательные принципы следует при этом соблюдать – вы увидите в этой статье.

Дата публикации 06.05.2020
Количество просмотров 1756

Система кадрового резерва на предприятии

Система резервирования – своеобразная внутренняя мастерская компании, благодаря которой она получает адаптированных к корпоративным правилам и культуре, проверенных временем, лояльных и мотивированных кандидатов на вакансии разного уровня.

Дата публикации 06.05.2020
Количество просмотров 1810

Регистрация иностранцев в Казахстане

Как иностранцу зарегистрироваться в Казахстане и в какой срок. Какие условия предусмотрены для граждан ЕАЭС.

Дата публикации 16.08.2022
Количество просмотров 14042

Расчет налогов и платежей с ЗП в 2021 году

Изменения в 2021 году по расчету налогов и социальных платежей по сравнению с концом 2020 года коснулись лишь процентной ставки для ВОСМС. Таким образом, теперь ВОСМС равен не 1%, а 2%.

Дата публикации 28.04.2022
Количество просмотров 55273

Рабочий инструмент для подбора персонала

Любой работодатель, который принимает решение о найме персонала, хочет получить в руки волшебный список вопросов, задав которые можно будет с уверенностью сказать подходит кандидат на вакантную должность или нет.

Дата публикации 06.05.2020
Количество просмотров 2150

Правоотношения, возникающие в вопросе трудового отпуска

Отпуск работника – одна из самых обсуждаемых сфер трудового законодательства. Каждый наемный работник должен знать все свои права и обязанности, возникающие в этой области правоотношений.

Дата публикации 06.05.2020
Количество просмотров 2726

Пособия от государства с июля 2018 года

Государство выплачивает единовременные пособия для матерей и семей воспитывающий детей.

Дата публикации 02.08.2021
Количество просмотров 17541

Пенсионный аннуитет в Казахстане: что это.

Что такое пенсионный аннуитет и как это работает. В чем его особенности в Казахстане. Выгоден ли он казахстанцам.

Дата публикации 24.06.2021
Количество просмотров 11397

Отзыв лицензии на алкоголь: как вернуть оформленную лицензию

Как розничному продавцу отозвать лицензию на алкоголь, если он не планирует дальше реализовывать алкогольную продукцию. Какие документы потребуются для прекращения действия лицензии.

Дата публикации 08.06.2022
Количество просмотров 7630

НАЗАД

Комментарии пока нет.


Оставить комментарий
Все комментарии

 
Загрузка кода...
  обновить код