Налоговый отчетный период стартовал.
Не забудьте сдать 913 и 200 формы до 15 ноября!

Logo
Онлайн бухгалтерия №1 в Казахстане!
Показатели МРП, МЗП...
  • МЗП 70 000 тг

    МРП 3 450 тг

  • Размер стандартного налогового вычета 14 МРП (48 300 тг)
  • Максимальный оборот по патенту за год 3 528 МРП (12 171 600 тг)
  • Максимальный оборот по упрощенной декларации за полугодие 24 038 МРП (82 931 100 тг)
  • Максимальный оборот по фиксированному вычету за год 144 184 МРП (497 434 800 тг)
  • Минимум оборота для постановки на учет по НДС за год 20 000 МРП (69 000 000 тг)

Лица, приравненные к участникам ВОВ: кто это?

Лица, приравненные к участникам ВОВ: кто это?

#Полезное #Персонал

Опубликовано: 07.09.2023 Количество просмотров 11434
НК РК предусматривает различные налоговые льготы для отдельных категорий лиц. Ряд граждан имеет льготы по налогу на имущество, транспорт и т.д. Но наиболее существенные льготы предусмотрены по ИПН. Одной из таких категорий являются лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ. НК РК не раскрывает содержание этой категории. Поэтому, давайте разберемся, кто же относится к таким лицам по закону.

Нормативная база.

При расчете ИПН с доходов граждан ст.346 НК РК предусмотрено большое количество разнообразных вычетов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Льготы по ИПН предоставляются лицам, которые либо относятся к социально уязвимым категориям граждан, либо имеют заслуги перед страной или обществом.

Так, пп.2 п.1 ст.346 НК РК дает право на крупный вычет по ИПН в размере 882 МРП (3 042 900 тг. в 2023 г.). для участников ВОВ и воинов-интернационалистов. Такой же вычет положен и лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ. Кто же относится к таким лицам? НК РК не содержит перечня таких лиц, а вольная трактовка, разумеется, недопустима.

Следовательно, ответ на вопрос, кто же относится к таким лицам, нужно искать в других нормативных документах.

Таким документом является закон №322-VI от 06.05.2020 г. «О ветеранах», который и производит категорирование лиц, имеющих право на различные льготы, в т.ч и льготы по налогам.

Согласно ст.3 закона № 322-VI, в Казахстане официально закреплены следующие статусы:

  • ветераны ВОВ;

  • ветераны боевых действий на территории других государств;

  • ветераны, приравненные по льготам к ветеранам ВОВ;

  • ветераны труда.

Как видим, понятие «лица, приравненным по льготам к участникам ВОВ» здесь также не раскрыто. Откуда же оно взялось в НК РК?

Дело в том, что до 2020 г. в Казахстане действовал другой документ, регламентирующий права льготных категорий граждан: законом №2247 от 28.04.1995 г. «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним».

В этом законе отдельно фигурировала категория «лица, приравненные по льготам и гарантиям к участникам ВОВ». Это же понятие существовало в прежних редакциях НК РК и разногласий не вызывало.

Но после принятия в 2020 г. нового закона №322-VI категорирование было формально изменено. Это не значит, что часть граждан лишилась положенных льгот. Но чтобы узнать, кто же включен в данную категорию, нужно более детально изучить закон.

Теперь категория «лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ» из отдельной категории перешла в состав подкатегории. Ст.6 закона №322-VI предусматривает, что в состав общей категории «Ветераны, приравненные по льготам к ветеранам ВОВ» теперь входят две подкатегории:

  1. Лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ (как раз рассматриваемый нами вопрос);

  2. Лица, приравненные по льготам к инвалидам ВОВ.

Поэтому, решая вопрос о предоставлении вычета по ИПН в размере 882 МРП, нужно обращаться к ст.6 закона №322-VI, которая и содержит детальный перечень лиц, имеющих на него право.

Кто конкретно относится к лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ?

Полный перечень лиц, относящихся к льготным категориям граждан, можно уточнить в ст.4-8 закона №322-VI от 06.05.2020 г. Мы же детально остановимся на подкатегории «лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ» (ст.6 закона).

Конкретный перечень лиц, входящий в данную подкатегорию, следующий:

  • бывшие военнослужащие, сотрудники органов внутренних дел и госбезопасности, которым назначена пенсия на льготных условиях за выслугу лет;

  • вольнонаемные сотрудники органов внутренних дел, госбезопасности, армии и флота, которым назначена пенсия на льготных условиях за выслугу лет;

  • «сыны полка» и юнги, бывшие таковыми в период ВОВ;

  • участники партизанских отрядов, антифашистского подполья, которые вели деятельность на территории зарубежных стран;

  • бывшие работники путей сообщения, связи, флота (в т.ч. промыслового и транспортного), авиации, которые в период ВОВ были переведены на положение военнослужащих;

  • награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или знаком «Житель блокадного Ленинграда»;

  • несовершеннолетние узники концлагерей в период ВОВ;

  • ликвидаторы катастрофы на ЧАЭС и непосредственные участники ядерных испытаний.

Как таким лицам реализовать свое право на льготу?

Использовать налоговую льготу по ИПН граждане могут по доходам, полученным от работодателя, либо при самостоятельном обложении доходов.

Большинство приведенных выше категорий лиц в настоящее время по факту не могут вести трудовую деятельность в силу возраста. События, в которых они принимали участие и тем самым получили право на льготное налогообложение доходов, происходили много десятков лет назад. Таким образом, воспользоваться льготой у налогового агента (работодателя) такие граждане вряд ли смогут.

Но если такая возможность есть, то для ее получения необходимо предоставить работодателю:

  • заявление в свободной форме;

  • документ, подтверждающий льготный статус.

 Но в большинстве случаев воспользоваться правом на льготу по ИПН такие лица могут только при самостоятельном обложении доходов. Например, в случае, если возникает обязанность по уплате ИПН с прироста стоимости при продаже недвижимости или авто.

Рассмотрим на примере, как воспользоваться льготой лицу, имеющему статус ликвидатора аварии на ЧАЭС. Такое лицо, согласно ст.6 закона №322-VI, относится к подкатегории «лица, приравненные по льготам к участникам ВОВ». А значит, согласно пп.2 п.1 ст.346 НК РК, имеет право на вычет по ИПН в размере 882 МРП.

Допустим, такое лицо приобрело квартиру в г. Алматы 20.01.2022 г. за 19 500 000 тг. Впоследствии, в течение 2022 г. эту квартиру собственник решит продать. Условная цена продажи составила 21 000 000 тг.

Поскольку квартира в собственности менее года, у лица возникает доход от прироста стоимости (пп.1 п.1 ст.331 НК РК). Т.е. при отсутствии права на вычет по ИПН, лицу потребовалось бы оплатить ИПН в бюджет с дохода, полученного от прироста стоимости квартиры.

21 000 000 -19 500 000 = 1 500 000 тг. (прирост стоимости)

1 500 000 *10% =150 000 тг. (ИПН к уплате).

В этом случае лицу потребовалось бы:

  • сдать в налоговую декларацию по форме 240.00 до 31 марта года, следующего за годом продажи (в нашем примере –до 31.03.2023 г.);

  • уплатить ИПН в бюджет до 10.04.2023 г.

Но поскольку ликвидатор аварии на ЧАЭС является лицом, относящимся к льготной категории, платить налог ему не придется.

При расчете суммы ИПН к уплате он вправе применить вычет в размере 882 МРП:

21 000 000 -19 500 000 –(882* 3 063) = 1 500 000 -2 701 566  = (-) 1 201 566 тг.

Как видим, налогооблагаемая сумма после применения вычета стала отрицательной. Т.е. ИПН к уплате равен нулю.

Собственнику в этом случае потребуется:

  • сдать в налоговую декларацию по форме 240.00 (указать, что ИПН к уплате равен нулю);

  • приложить к декларации копию документа, подтверждающего право на вычет по ИПН.

Таким образом, наличие подтверждающего документа позволит лицу сэкономить 150 000 тг. на уплате налога.

Отметим также, что неиспользованный остаток вычета (2 701 566 -1 500 000 =1 201 566 тг.) лицо сможет использовать до конца календарного года, если решит еще раз провести сделку с покупкой и последующей продажей второй квартиры.

Допустим, после того, как первая квартира продана, лицо приобрело 20.05.2022 г. на вырученную сумму еще один объект за 21 000 000 тг., а затем 30.09.2022 г. реализовало его уже за 23 000 000 тг.

Как будут рассчитываться налоги в этом случае?

Опять возникает прирост стоимости:

23 000 000 – 21 000 000 = 2 000 000 тг.

В стандартном случае пришлось бы уплатить ИПН с прироста стоимости:

2 000 000 *10 % = 200 000 тг.

Но в рассматриваемом случае у лица есть остаток неиспользованного вычета по ИПН в сумме 1 201 566 тг. Его можно использовать, чтобы уменьшить ИПН к уплате.

23 000 000 -21 000 000 -1 201 566 = 798 434 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

798 434 *10% =79 843,4 тг. (ИПН к уплате).

Таким образом, собственник, имеющий право на вычет по ИПН, в течение года получил доход:

1 500 000 тг. (при продаже первой квартиры);

2 000 000 тг. (при продаже второй квартиры)

Итого за год доход от прироста стоимости составил 3 500 000 тг.

При этом, благодаря тому, что лицо имеет статус «Лица, приравненного по льготам к участникам ВОВ», с полученного дохода ему придется уплатить в бюджет не 350 000 тг., а только 79 843,4 тг.

Где получить справку, подтверждающую право на льготу?

Для того, чтобы подтвердить свой статус и право на льготу по ИПН, лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ, нужно приложить к декларации соответствующую справку или иной документ.

Если на руках никакого подтверждения нет или документ был утрачен (утерян, испорчен и т.д.), справку можно получить на портале Egov.kz.

Для этого на портале после авторизации нужно перейти по вкладкам: «Главная», «Гражданам», «Социальное обеспечение», «Поддержка лиц с инвалидностью» и выбрать услугу «Выдача справок лицам, имеющим льготы (ветеранам ВОВ, боевых действий на территории других государств и участникам ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС».

Справка выдается бесплатно, скачать ее можно будет в Личном кабинете на портале Egov.kz.

При наличии в базе сведений, время предоставления справки в электронном виде  - 5 минут. Если сведений в системе нет, справка выдается в течение 1 рабочего дня (при наличии сведений в архиве РК). Если же сведения не обнаружены, то срок выдачи справки продлевается до 30 рабочих дней. Это время необходимо для подачи и обработки запросов в соответствующие органы. О продлении срока выдачи справки заявитель будет уведомлен онлайн.

В том случае, если сведения придется запрашивать из архивов других стран бывшего СССР, то срок выдачи справки может составить до 90 рабочих дней.

Итоги:

К лицам, приравненным по льготам к участникам ВОВ, относится обширный перечень граждан, причастных к ведению военных действий в период ВОВ или пострадавших от них. Такие лица имеют право на вычет по ИПН. Для того, чтобы им воспользоваться, нужно иметь подтверждающий документ, либо официальную справку с портала Egov.kz. При отсутствии на руках документа о получении справки следует позаботиться заблаговременно, т.к. срок ее получения может составлять до 90 рабочих дней.


Насколько полезна была статья?

(0)
НАЗАД

Комментарии

Бека 06.09.2023, 19:15
Мы, бывшие военнослужащие, а ныне участники и ветераны боевых действии на территории других государств согласно Закона Республики Казахстан «О Ветеранах» от 06.05.2020г. за №322-VI. Просим Вас дать разъяснение, о внесении изменении в Закон Республики Казахстан «О воинской службе и статусе военнослужащих» от 15.06.2015г. за №321-V ст-тьи 49 «Дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий военнослужащих». Настоящий Закон регулирует общественные отношения в сфере прохождения воинской службы гражданами Республики Казахстан и определяет основы государственной политики по социальному обеспечению военнослужащих. В настоящем Законе используются следующие основные понятия, согласно статьи 1 п.3., п.8., п.17., п.19. что и использовано для подтверждения нашего статуса. 3) военнослужащие, проходящие воинскую службу по призыву, – граждане Республики Казахстан, призванные на воинскую службу в Вооруженные Силы, другие войска и воинские формирования Республики Казахстан (далее – Вооруженные Силы, другие войска и воинские формирования) на срок, определяемый настоящим Законом; 8) военный билет – единый бессрочный личный учетно-воинский документ гражданина, определяющий его принадлежность к воинской службе и отношение к воинской обязанности; 17) срок воинской службы – весь период прохождения воинской службы в статусе военнослужащего в Вооруженных Силах, других войсках и воинских формированиях; 19) увольнение с воинской службы – исключение военнослужащего из списков воинской части с зачислением в запас или отставку по основаниям, предусмотренным настоящим Законом; В статье 49. Дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий военнослужащих, прописано следующее: Военнослужащим, участвующим (принимавшим участие) в боевых действиях, антитеррористических и миротворческих операциях, и военнослужащим органов военной разведки Министерства обороны, участвующим в выполнении возложенных оперативных задач в рамках разведывательной деятельности предоставляется дополнительный отпуск продолжительностью две недели, который добавляется к ежегодному отпуску. Военнослужащим, участвующим (принимавшим участие) в боевых действиях и антитеррористических операциях, период боевых действий и антитеррористических операций в выслугу лет засчитывается на льготных условиях один месяц службы за три месяца. Из выше перечисленного, имеет ли данная группа работников согласно Закона на оплачиваемый дополнительный отпуск.

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 07.09.2023, 15:44
Добрый день! Данный вопрос относится к платной консультации, оставьте ваши контакты для связи с менеджером. 
Николенко А.М. г. Алматы Бостандыкский р-он. 30.07.2023, 10:49
В каких нормативных документах изложенны льготы участников трудового фронта?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 31.07.2023, 16:53
Добрый день! Закон Республики Казахстан от 6 мая 2020 года № 322-VI «О ветеранах» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.07.2023 г.)
Ералиев Сабиржан Сагатбаевич 23.06.2023, 10:56
Можно спросить ветераны семипалатиского палигона служившие 1986 годах они приравниваються участником ВОВ .И мы вправе получать льготы от государства?

Посмотреть ответы

Менеджер Mybuh.kz 23.06.2023, 13:02
Добрый день! Полный перечень лиц, относящихся к льготным категориям граждан, можно уточнить в ст.4-8 закона №322-VI от 06.05.2020 г.
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # Персонал

Вахтовый метод работы: что нужно знать?

Что такое вахтовый метод работы. Какие ограничения для вахтового метода работы нужно соблюдать. Как рассчитывать зарплату и отпускные работникам-вахтовикам.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по общеустановленному режиму, особенности ведения

Что нужно знать начинающему предпринимателю о режиме ИП на общеустановленном режиме. Особенности обще установленного налогового режима для ИП. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # Персонал

Работник находился на длительном больничном: как рассчитать отпускные?

Какой период для расчета отпускных принимать в расчет, если работник большую часть календарного года находился на длительном больничном и затем оформил инвалидность.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Полезное # Персонал

Увольнение сотрудника в Казахстане: что учесть работодателю.

Как уволить сотрудника: кадровые и налоговые нюансы; Как оформить увольнение сотрудника по различным основаниям. В какой срок производится окончательный расчет. Какие налоги уплачиваются при увольнении.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ТОО упрощенка, налоги, отчетность, оборот

В чем особенности налогового режима «ТОО на упрощенке». Сколько и какие налоги уплачивает ТОО на упрощенке. Какие платежи отчисляются от заработной платы работников. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Kaspi и чек ККМ: когда выбивать и какой вид оплаты указывать.

Как правильно провести по кассе оплату через Каспи.

# Полезное # Персонал

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ

Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ. Что такое договор ГПХ. Как работать по таким договорам. На какой срок их можно заключить. Нужно ли уплачивать налоги и взносы с доходов по договорам ГПХ и на ком лежит эта обязанность.

# Полезное # Персонал

Граждане РФ с ВНЖ в Казахстане: как оформить пенсию?

Как гражданам РФ, постоянно проживающим в Казахстане, оформить пенсию. Где и как подать заявление на назначение пенсии по возрасту.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

Можно ли исправить в ЭСФ цену, сумму, дату оборота?

Есть ли возможность исправить в выписанном ЭСФ цену товара или услуги, сумму и дату оборота.

# Полезное # НДС, СНТ, ЭСФ

СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы.

Что такое Сопроводительная Накладная на Товар и на какие виды товаров она оформляется. С какого периода выписка СНТ обязательна для казахстанских предпринимателей и организаций. Какая ответственность предусмотрена за не выписку или ошибки в СНТ.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Персонал

Нужно ли выплачивать зарплату работникам, если у ИП нет дохода?

Обязан ли ИП на упрощенке платить зарплату работникам, если у ИП нет дохода. Как отразить это в ф.910.00.

# Новости # Бизнес

Заявка на грант на развитие бизнеса

Кто может подать заявку на грант на развитие бизнеса. Где подать заявку. В каком объеме выделяется грант.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

«Налог на наследство»: существует ли он в Казахстане?

Нужно ли наследникам уплачивать какие-либо налог в бюджет при получении наследства. В каких случаях этого можно избежать.

# Полезное # Персонал

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: когда положена и как рассчитывается.

В каких случаях работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Как рассчитывается сумма компенсации. Облагается ли выплата налогами и отчислениями.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # Персонал

Можно ли расторгнуть договор о спортивной деятельности с беременной спортсменкой?

Имеет ли право компания расторгнуть договор о спортивной деятельности с беременной спортсменкой, если она по этой причине не выполняет свои обязанности.

Наши сервисы