2872
Все зависит от статуса физлица.
Если такое физлицо является нерезидентом РК, то полное освобождение дивидендов от налогообложения в 2023 г. не предусмотрено. То есть у налогового агента (ТОО) возникают обязательства по удержанию с дохода физического лица-нерезидента в виде дивидендов ИПН у источника выплаты.
В общих случаях, согласно пп.5) п.1 ст.646 НК РК дивиденды подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15%.
Ставка 20 %, предусмотренная п.2 ст.646 НК РК применяется при выплате дохода резидентам стран, включенных в Перечень государств с льготным налогообложением.
Ставка 10 % применяется при одновременном соответствии условиям п.4 или п.5 ст.646 НК РК или при применении положений международного договора.
При этом, согласно п.9 ст.655 НК РК при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов физлица-нерезидента за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.
Если физлицо является резидентом РК, то на основании пп.8) п.1 ст.341 НК РК дивиденды, полученные при распределении чистого дохода юрлица - резидента между его учредителями за календарный год в пределах 30 000 МРП исключаются из доходов физлица, подлежащих налогообложению у источника выплаты (в 2023 г. 30 000 МРП составит 103 500 000 тг.). Следовательно, дивиденды, выплачиваемые физлицу-резиденту РК в пределах этой суммы, не облагаются ИПН у источника выплаты. С суммы дивидендов, превышающих указанный предел, необходимо исчислить ИПН по ставке 10% и удержать его при выплате дивидендов.
При этом согласно п.2 ст.351 НК РК при уплате налоговым агентом суммы ИПН за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.
Таким образом, физлицо (как резидент, так и нерезидент) может уплатить за себя ИПН самостоятельно, за счет собственных средств. В этом случае обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной и ТОО не потребуется повторно удерживать и перечислять ИПН.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
