177469 Прошел год, с тех пор как мы с Вами решали вопрос как же нам считать корректировку дохода работника, которую нам подарил пп. 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК.
Тогда мы столкнулись с тем, что нормы, предусмотренные Налоговым кодексом прямо влияли на правила исчисления пенсионных взносов и социальных отчислений. Тогда же были разработаны проекты законов направленных на устранение подобных противоречий, которые к слову были приняты спустя почти полгода.
И вот мы снова пришли к тому с чего и начинали год назад. С 2017 года было известно о том, что с 2020 года казахстанцы начинают перечислять взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС). Исчисление ВОСМС согласно действующего законодательства должно осуществляться аналогично с отчислениями на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), т.е. с условием применения корректировки, предусмотренной пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК.
При этом, в настоящий момент в разработке находится НПА, согласно которого предусматривается внесение изменения в правила определения доходов физических лиц, а именно: появится дополнительный налоговый вычет на сумму ВОСМС, изменится порядок определения облагаемого дохода работника.
Таким образом в случае принятия данных норм корректировка 90% будет применяться только для исчисления суммы ИПН и не будет применятся для исчисления социального налога, ОСМС и ВОСМС.
Текущая редакция постановлений предусматривает ретроспективное введение этих норм с 01 января 2020 года вне зависимости от сроков принятия данных постановлений.
В связи с тем, что данные изменения с большой долей вероятности будут приняты именно в такой редакции, мы считаем необходимым уже сейчас вести учет СН, ООСМС и ВОСМС без применения описываемых корректировок .Именно так настроены наши калькуляторы и подсчет заработной платы в разделе «Расчеты и выплаты» в Вашем личном кабинете MYBUH.KZ
UPD:
Информация, описанная в настоящей статье, является актуальной лишь на момент ее написания и в виду многочисленных корректировок законов и принятия новых законопроектов будет регулярно обновляться.
По состоянию на 31.01.2020 года утверждений, равно как и опровержений, предполагаемых изменений применения корректировки дохода работника (а именно влияния корректировки на размер СН, ООСМС и ВОСМС) до сих пор не последовало, а количество вопросов по этой теме не уменьшается, мы решили пояснить почему все наши калькуляторы настроены так, а не иначе.
Для начала уточним – на сегодняшний день в нашем калькуляторе корректировка облагаемого дохода на 90% применяется только к сумме ИПН. От корректировок СН, ООСМС и ВОСМС было решено отказаться и вот почему.
Ключевым моментом для расчетов ЗП в 2020 году является наличие для работников налогового вычета на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
Согласно планируемых изменений редакции НК РК сумма ВОСМС идет на вычеты при определении налогооблагаемой базы ИПН.
Но в текущей редакции Закона о ОСМС расчет ВОСМС осуществляется с той же налоговой базой что и ООСМС, т.е. с применением корректировки облагаемого дохода на 90%.
Таким образом мы получаем замкнутый круг – для определения корректировки следует применить вычет на сумму ВОСМС, что сделать невозможно, ведь для расчета самой суммы ВОСМС следует применить корректировку.
Именно поэтому мы приходим к заключению что корректировать ВОСМС не следует и в скором времени нас ждут изменения в Законе о ОСМС аналогичные прошлогодним изменениям законов о пенсионном обеспечении и социальных отчислениях, когда при расчете ОПВ и СО исключили норму применения корректировки.
Казалось вроде все просто, но нет. На рассмотрении в правительстве находится проект и другого НПА, который предусматривает приостановление действия текущей редакции кодекса в части налоговых вычетов до 2021 года. То есть согласно данного проекта применение вычетов на сумму ВОСМС планируется только с 2021 года, хотя сам Министр национальной экономики в своем официальном блоге это опровергает.
Таким образом гарантированного решения как по состоянию на 31 января 2020 года посчитать заработную плату в 2020 году в нашей стране, пожалуй, нет ни у кого.
Теперь же на примере объясним, почему мы в своих калькуляторах приняли такое решение, как отказ от применения корректировки при расчетах СН, ООСМС и ВОСМС.
Для простоты понимания приведем пример на окладе 50 000 тенге работника ТОО ОУР (вычет есть, не пенсионер, не инвалид).
Итак, наш калькулятор сейчас при подобном примере выдаст такие результаты:
Расчет ОПВ (ЗП*10%):
50 000 * 10% = 5 000
Расчет корректировки (ЗП-ОПВ-1МЗП) * 90%:
(50 000 – 5 000 – 42 500) * 90% = 2 250
Расчет ИПН (ЗП-ОПВ-1МЗП-корректировка) * 10%:
(50 000 – 5 000 – 42 500 – 2 250) * 10% = 25
Расчет ВОСМС (ЗП *1%):
(50 000 * 1%) = 500
Расчет СО (ЗП-ОПВ) * 3,5%:
(50 000 -5 000) * 3,5% = 1 575
Расчет СН (ЗП-ОПВ-ВОСМС) * 9,5% - СО:
(50 000 – 5 000 – 500) * 9,5% - 1 575 = 2 653
Расчет ООСМС (50 000 * 2%):
(50 000 * 2%) = 1 000
Вот так будет выглядеть этот же пример в случае исключения нормы о применении налогового вычета на сумму ВОСМС, но с нормой применения корректировки 90% для ИПН, СН, ООСМС и ВОСМС.
Расчет ОПВ (ЗП*10%):
50 000 * 10% = 5 000
Расчет корректировки (ЗП-ОПВ-1МЗП) * 90%:
(50 000 – 5 000 – 42 500) * 90% = 2 250
Расчет ИПН (ЗП-ОПВ-1МЗП-корректировка) * 10%:
(50 000 – 5 000 – 42 500 – 2 250) * 10% = 25
Расчет ВОСМС (ЗП-корректировка) *1%:
(50 000 – 2 250) * 1% = 478
Расчет СО (ЗП-ОПВ) * 3,5%
(50 000 -5 000) * 3,5% = 1 575
Расчет СН (ЗП-ОПВ-ВОСМС-корректировка) * 9,5% - СО
(50 000 – 5 000 – 478 – 2 250) * 9,5% - 1 575 = 2 441
Расчет ООСМС (50 000 – корректировка) * 2%
(50 000 – 2 250) * 2% = 955
А вот так будет выглядеть этот же пример в случае применения налогового вычета на сумму ВОСМС, но с нормой применения корректировки 90% только для ИПН.
Расчет ОПВ (ЗП*10%):
50 000 * 10% = 5 000
Расчет ВОСМCС (ЗП*1%):
50 000 * 1% = 500
Расчет корректировки (ЗП-ОПВ-1МЗП-ВОСМС) * 90%:
(50 000 – 5 000 – 42 500 – 500) * 90% = 1 800
Расчет ИПН (ЗП-ОПВ-1МЗП-ВОСМС-Корректировка) * 10%:
(50 000 – 5 000 – 42 500 – 500 – 1 800) * 10% = 20
Расчет СО (ЗП-ОПВ) * 3,5%
(50 000 -5 000) * 3,5% = 1 575
Расчет СН (ЗП-ОПВ-ВОСМС) * 9,5% - СО
(50 000 – 5 000 – 500) * 9,5% - 1 575 = 2 653
Расчет ООСМС (50 000 * 2%)
50 000 * 2% = 1 000
Теперь приведем подобные расчеты в виде таблицы:
|
Пример |
ОПВ |
ИПН |
ВОСМС |
ОСМС |
СН |
СО |
ИТОГО |
|
1 |
5 000 |
25 |
500 |
1 000 |
2 653 |
1 575 |
10 753 |
|
2 |
5 000 |
25 |
478 |
955 |
2 441 |
1 575 |
10 474 |
|
3 |
5 000 |
20 |
500 |
1 000 |
2 653 |
1 575 |
10 748 |
Как видите, мы пошли по пути наименьшего риска, а именно меньших рисков недоплатить налоги и отчисления.
В случае принятия любого из решений, наш расчет окажется наименее рискованным, так как сумма налогов к уплате будет наибольшая из возможных.
Да, есть риск переплатить работнику, но это, как мы считаем, лучше, чем недоплатить налоги, оплатить пени или даже получить штрафы за неуплату налогов.
Данная статья будет дополняться по мере прояснения ситуации с законопроектами. Следите за обновлениями.
UPD 15.12.2020г.
С момента последнего обновления данной статьи прошло 10 (!) месяцев и наконец стало понятно, как считать зарплату и налоги с неё в 2020 году. Жаль конечно, что это стало понятно только в конце декабря.
Итак, 10 декабря 2020 года Президент РК принимает Закон № 382-VI ЗРК О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс, который дает определенность в вопросе налогообложения заработных плат работников в 2020 году. Согласно данного закона стало понятно, что налоговому вычету на сумму ВОСМС все-таки быть и применять его надо ретроспективно с января 2020 года. Благо следом последовали пояснения со стороны КГД, согласно которым разрешается не пересчитывать ЗП с января и как следствие не пересдавать налоговую отчетность в случае, если работник не обратился к работодателю с просьбой произвести перерасчет.
Принятие нормы вычета на сумму ВОСМС также поставило точку в обсуждении применения корректировки при расчете СО, ООСМС и ВОСМС. Как мы ранее говорили, одновременно применять корректировку при расчете ВОСМС и предоставлять вычет на сумму ВОСМС невозможно в силу норм законодательства. Да, на сегодняшний день это противоречие сохраняется, т.к. в законы о «Социальном страховании» и об «Обязательном социальном медицинском страховании» внесения так и не были внесены, но принятие нормы вычета на сумму ВОСМС уже гарантирует невозможность применения корректировок нигде кроме расчета ИПН.
Таким образом расчет, принятый в нашем калькуляторе еще в январе 2020 года, был верным вплоть до декабря 2020 года, когда было принят указанный выше закон. Теперь же мы просто добавили в наш калькулятор норму о применении вычета на сумму ВОСМС.
Ниже вы сможете ознакомится с примером того, как изменился наш расчет после принятия этой нормы.
Расчет ОПВ (ЗП*10%):
50 000 * 10% = 5 000
Расчет ВОСМС (ЗП*1%):
50 000 * 1% = 500
Расчет корректировки (ЗП-ОПВ-1МЗП-ВОСМС) * 90%:
(50 000 – 5 000 – 42 500 – 500) * 90% = 1 800
Расчет ИПН (ЗП-ОПВ-1МЗП-ВОСМС-Корректировка) * 10%:
(50 000 – 5 000 – 42 500 – 500 – 1 800) * 10% = 20
Расчет СО (ЗП-ОПВ) * 3,5%
(50 000 -5 000) * 3,5% = 1 575
Расчет СН (ЗП-ОПВ-ВОСМС) * 9,5% - СО
(50 000 – 5 000 – 500) * 9,5% - 1 575 = 2 653
Расчет ООСМС (50 000 * 2%)
50 000 * 2% = 1 000
Такой расчет мы предвидели еще в январе и предлагали его для сравнения в нашей таблице.
Так что, если вы пользовались нашим калькулятором весь год, то у вас не было никаких ошибок, а сейчас еще и появилась небольшая переплата по ИПН.
-
Расчет налогов и платежей с ЗП в 2021 году,подробнее
- Как застраховать работника в Казахстане, читайте здесь
- Регистрация иностранцев в Казахстане подробнее
- Что такое ИИН и как получить ИИН, подробнее
-
Отличие фискального чека от нефискального, подробнее
-
Увольнение сотрудника в Казахстане: что учесть работодателю, подробнее
- Регистрация иностранцев в Казахстане подробнее
- Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры подробнее здесь
- Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане подробнее здесь
