Кого освободили от налогов на 2020-2022 гг.?

Законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. казахстанский малый бизнес освободили от уплаты налогов на период 2020-2022 гг. Это закреплено введением в Закон №121-VI от 25.12.2017 г. новой ст. 57-4.

Однако, для того, чтобы иметь право воспользоваться освобождением от налогов, предпринимателям нужно соответствовать нескольким критериям:

• относиться к субъектам микро- или малого предпринимательства;
• применять спецрежим (любой);
• не заниматься определенными видами деятельности, перечисленными в ст.57-4 Закона №121-VI.

Только, если ваша организация или ИП соответствует сразу трем критериям, можно рассчитывать на освобождение от налогов в 2020 г. и в два последующих года.

Как узнать, может ли ИП или ТОО претендовать на освобождение от налогов?

Для того, чтобы узнать, положено ли вам освобождение от налогов, проверьте свою организацию на соответствие критериям.

Итак, согласно Предпринимательского кодекса, к микропредпринимательству ИП и ТОО относятся в том случае, если:

• численность работников не превышает 15 человек;
• годовой доход не превышает 30 000 МРП (в 2020 г. – 79 530 000 тг.).

К субъектам малого предпринимательства относятся ИП и ТОО, в случае, если:

• численность работников не превышает 100 человек;
• годовой доход не превышает 300 000 МРП (в 2020 г. – 795 300 000 тг.).

Важно: Для определения лимита дохода к расчету принимается значение МРП, действующее на 1 января отчетного года. В 2020 г. это 2 651 г.

Если по уровню численности работников и доходу ваша организация проходит, следующий критерий –применение спецрежима.

Для получения освобождения ИП (КХ) или ТОО должно применять любой из спецрежимов:

• ИП на патенте;
• ИП на упрощенке;
• ТОО на упрощенке;
• ТОО на основе фиксированного вычета;
• Спецрежим для сельхозпроизводителей.

Следовательно, если ваша организация не на общеустановленном режиме –вы имеете право на освобождение от налогов, если только не занимаетесь теми видами деятельности, которые закон №290-VI посчитал не требующими поддержки.

Какие же виды деятельности не дают права применять освобождение от налогов?

Согласно ст.57-4 Закона № 121-VI от 25.12.2017 г., освобождение от налогов малого бизнеса не распространяется на ИП и ТОО, ведущих следующую деятельность:

• связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров; 
• производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
• деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
• проведение лотереи;
• деятельность в сфере игорного бизнеса;
• деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
• банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
• аудиторскую деятельность;
• профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
• деятельность кредитных бюро;  
• охранную деятельность; 
• деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
• деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
• реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
• розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов, бензина, дизельного топлива и мазута;
• внешнеэкономическую деятельность (за исключением ВЭД со странами ЕАЭС).

Предприниматели, ведущие ВЭД с Россией, Арменией, Беларусью и Кыргызстаном, могут рассчитывать на освобождение от налогов, если относятся к субъектам МСБ и применяют спецрежим.

Каких-либо специальных льгот для предпринимателей –инвалидов, пенсионеров, многодетных и т.д. –нет. Для освобождения от налогов на три года значение имеет только соответствие трем вышеуказанным критериям:

• принадлежность к МСБ;
• применение спецрежима;
• не ведение деятельности, для которой освобождение не предусмотрено.

От каких именно налогов предприниматели получили освобождение?

Трехлетнее освобождение от налогов предполагает, что предприниматели в 2020-2022 гг. не будут платить налог на прибыль. А именно:

• КПН (кроме удерживаемого у источника выплаты) - для ТОО (ст.695, ст.700 НК РК);
• ИПН  (кроме удерживаемого у источника выплаты) - для ИП (ст.686 НК РК);
• соцналог – для ТОО и ИП по упрощенке (ст.687 НК РК);
• единый земельный налог - для крестьянских или фермерских хозяйств (ст.704 НК РК).

Однако, предпринимателям следует помнить, что освобождение от уплаты налогов не означает, что можно в течение трех лет не вести никакого учета, не выписывать документы и не сдавать декларации. Все остается по-прежнему: налоговые декларации необходимо сдавать в установленный срок. Не требуется только указывать в них суммы исчисленного налога (КПН, ИПН, СН) и не требуется перечислять их в бюджет. В случае, если вы ошибочно сдали декларацию с указанием сумм к уплате, необходимо ее отозвать или сдать дополнительную.

Важно: От уплаты НДС субъектов МСБ никто не освобождал! Даже если вы попадаете под освобождение от уплаты налогов, вы обязаны уплачивать НДС (если состоите на учете как плательщик), ИПН у источника выплаты и иные платежи, исчисляемые от ФОТ (если не попадаете под действие других льгот, например, применения нулевого коэффициента.).

Как быть предпринимателям на ОУР?

Если ИП или ТОО работает в 2020 г. на общеустановленном режиме, но желает воспользоваться налоговым освобождением, этого можно добиться, перейдя на спецрежим (например –на режим упрощенной декларации). В этом случае льгота начнет действовать с 2021 г.

При смене налогового режима, необходимо убедиться, что ваша организация соответствует его критериям.

Так, ограничения для ИП и ТОО упрощенке установлены ст. 683 НК РК:

• численность работников до 30 человек;
• доход до 24 038 МРП (63 724 738 тг) за полугодие за наличный расчет или 70 048 МРП (185 697 248 тг) при безналичных расчетах;
• отсутствие подразделений или объектов обложения в разных населенных пунктах;
• виды деятельности не должны входить в пп.3 п.2 и п.3 ст. 683 НК РК.

Если фактические показатели численности и дохода позволяют сменить режим, предприниматели на ОУР могут это сделать, подав заявление о смене налогового режима.

Подробно о нюансах освобождения от налогов мы рассказываем в нашем видео-курсе «Простая бухгалтерия». С уроком на эту тему вы можете ознакомиться, посмотрев видео.

• Освобождаются ли от ИПН и соц налога до 2023 г. ИП, ведущие ВЭД в рамках ЕАЭС подробнее здесь
  

• СНТ в Казахстане: на какие товары выписывать, сроки, штрафы подробнее

• Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане подробнее

• Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры подробнее

• Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане, подробнее

• Как применять коэффициент «0» к налогам с ФОТ, если одновременно ведутся разные виды деятельности подробнее