Вычет по ВОСМС при расчете ИПН за 2020 г.: как применять.

Вычет по ВОСМС при расчете ИПН за 2020 г.: как применять.

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 03.08.2021 Количество просмотров 41412
Законом РК № 382-VI от 10.12.2020 г. внесены изменения в расчет ИПН. Изменения связаны с введением вычета по ВОСМС при определении облагаемого дохода работников при расчете ИПН. Однако, главным неприятным сюрпризом для налоговых агентов стала дата введения изменений в действие – с 01.01.2020 г. (ретроспективно). Как применять вычет по ВОСМС, следует ли пересчитывать всю зарплаты к выдаче за 11 месяцев 2020 г. и как быть с корректировкой 90% при зарплате менее 25 МРП –расскажем далее…

В чем суть изменений в НК РК касательно вычетов?

Законом №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» была закреплена обязанность работодателей по расчету и удержанию взносов на медстрахование (ВОСМС) из доходов работников. Ставка взносов на 2020 г. составляет 1% от дохода, на 2021 г. -2 %. (ст.28 закона №405-V). При этом удерживаемая сумма никак не отражалась на расчете суммы ИПН, поскольку ВОСМС, в отличие от ОПВ, не входили в категорию сумм, относящихся на вычеты.

Однако, с принятием закона № 382-VI от 10.12.2020 г. у работников появилась возможность уменьшить сумму ИПН со своих доходов на сумму ВОСМС. Несмотря на то, что такая норма является справедливой, поскольку ВОСМС уплачиваются «за счет» работников, работодателям это нововведение доставит множество хлопот. Закон, принятый 10.12.2020 г., вводит норму касательно вычета по ВОСМС ретроспективно – с 01.01.2020 г.

Это автоматически означает, что все расчеты по заработной плате «на руки» и ИПН за 11 месяцев 2020 г. могут быть признаны некорректными. Ведь де-юре, они не соответствуют нормам текущего законодательства.

Насколько вычет по ВОСМС влияет на сумму зарплаты «к выдаче» и сумму ИПН?

Рассмотрим на примере, какова разница между зарплатой «на руки» и суммой ИПН, рассчитанными без учета вычета по ВОСМС и с применением вычета.

Например, зарплата работника в течение 11 месяцев 2020 г. (январь-ноябрь) составляла 150 000 тг. Никаких льгот и дополнительных вычетов у работника нет, при расчете ИПН применялся только стандартный вычет в размере 1 МЗП.

В течение года месячная зарплата «на руки» рассчитывалась следующим образом:

(150 000 – 15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП)) *10% =92 500 *10% =9 250 тг. (ИПН)

150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).

150 000 -15 000 (ОПВ) -9 250 (ИПН) – 1 500 (ВОСМС) =124 250 тг (зарплата «на руки».

Обращаем внимание, что сумма ВОСМС не учитывается при расчете облагаемого дохода по ИПН.

После введения вычета по ВОСМС при прочих равных условиях зарплата «на руки» составит:

150 000 *1% = 1 500 тг. (ВОСМС).

(150 000 -15 000 (ОПВ) -42 500 (вычет 1 МЗП) -1 500 (ВОСМС)) *10% =91 000 *10% =9 100 тг. (ИПН).

150 000 -15 000 (ОПВ) -9 100 ИПН -1 500 (ВОСМС) = 124 400 тг. (зарплата «на руки»).

На примере видно, что сумма ИПН с зарплаты в 150 000 тг. после применения вычета стала меньше на 150 тг.

9 250 -9 100 = 150 тг.

А зарплата «на руки», наоборот, увеличилась на 150 тг.

124 400 -124 250 =150 тг.

С учетом введения нормы с 01.01.2020 г. за 11 месяцев 2020 г. по работнику образовалась:

  • переплата по ИПН (150*11 =1 650 тг.);
  • задолженность по зарплате на аналогичную сумму.        

Надо ли пересчитывать зарплату за 11 месяцев 2020 г. и пересдавать декларации?

Как наглядно видно на примере, введение вычета по ВОСМС крайне незначительно влияет на сумму «экономии» работника на ИПН и ненамного повышает зарплату «на руки». При этом, у бухгалтеров возникает обязанность:

  • произвести перерасчет ИПН за январь-ноябрь 2020 г.;
  • пересдать налоговую отчетность по ф.200.00 (сдать дополнительные формы за 1-3 квартал);
  • доплатить работникам «задолженность» по зарплате.

Напомним, что с 2020 г. в ф.200.00 (Приложение 200.05) необходимо отражать отдельно по каждому физлицу сведения:

  • о полученных доходах;
  • вычетах, применяемых при расчете ИПН;
  • исчисленных суммах налогов, взносов и отчислений;
  • суммах налогов, взносов и отчислений, подлежащих уплате.

Таким образом, работодателю придется проделать огромную работу, фактически пересчитав платежи по зарплате за весь год по каждому работнику (в т.ч. по уволенным в течение года).

При этом, вычет по ВОСМС, в отличие от вычета 1 МЗП, не требует заявления от работника, следовательно вычет должен применяться «по умолчанию», как это делается при применении вычета по ОПВ. Для работодателя это означает, что даже если работник не обращается с просьбой применить вычет и доплатить ему «задолженность» по зарплате, работодатель обязан сделать все расчеты «добровольно».

Как быть с корректировкой 90% по ИПН?

Помимо огромного объема работы по пересчету данных за 11 месяцев 2020 г., введение вычета по ВОСМС влечет за собой еще одну проблему: невозможность рассчитать сумму корректировки 90% для доходов работников, которые составляют менее 25 МРП в 2020 г. (25 * 2 651 = 66 275 тенге).

Напомним, что корректировка в размере 90% по ИПН производится в соответствии с пп.49 п.1 ст.341 НК РК. При этом налоговые вычеты участвуют в расчете налогооблагаемого дохода, что создает логический тупик:

  • для расчета корректировки нужно предварительно рассчитать ВОСМС;
  • для расчет ВОСМС нужно значение 90% корректировки.

При этом, такая проблема возникает только по расчетам за 2020 г., поскольку с 01.01.2021 г. корректировка переносится из ст.341 НК РК в ст. 353 НК РК. В 2021 г. при расчете корректировки уже не будет возникать логической ошибки. Но если работники с доходом ниже 66 275 тг. в месяц были в организации в 2020 г., сделать перерасчет по ним не получится.

Рассмотрим, в чем же заключается логическая ошибка, на примере:

Оклад работника в 2020 г. 60 000 тг., что ниже 25 МРП. Следовательно, работник имеет право на корректировку по ИПН 90%. При этом работник не имеет никаких дополнительных льгот, а применяет только стандартный вычет 1 МЗП.

Расчет в течение года (до применения вычета по ВОСМС) производился следующим образом:

60 000 -6 000 (ОПВ)-42 500 (вычет 1 МЗП) =11 500 тг. (облагаемый доход по ИПН до корректировки);

11 500 *90% =10 350 тг. (корректировка ИПН);

11 500 -10 350 = 1 150 тг. (облагаемый доход по ИПН после корректировки);

1 150 *10% =115 тг. (ИПН к удержанию);

60 000 *1% =600 тг. (ВОСМС).

60 000 -6 000 (ОПВ) -115 (ИПН) -600 (ВОСМС) =53 285 тг. (зарплата «на руки»).

Если же применять вычет по ВОСМС, то возникают две взаимозависимые величины:

  • ВОСМС;
  • сумма корректировки по ИПН.

Это связано с тем, что с 2020 года 90% корректировка применяется не только при расчете ИПН, но и при расчете ВОСМС (ст. 29 Закона №405-V от 16.11.2015 г.).

Расчет облагаемого дохода по ИПН до корректировки должен был бы производиться следующим образом:

60 000 -6 000 (ОПВ)-42 500 (вычет 1 МЗП) – вычет по ВОСМС

Только после определения этой суммы можно будет рассчитать сумму корректировки 90%, которая, в свою очередь, будет использоваться при расчете корректировки ВОСМС 90%:

(60 000 -90% корректировка)*1%.

Как видим, возникает взаимозависимость двух величин, а следовательно, произвести расчет за период 2020 г. нет возможности.

Будут ли к работодателям применяться санкции за игнорирование новой нормы?

Огромный объем работы, свалившийся на работодателей (а точнее – на бухгалтеров) с введением новой нормы «задним числом» сложно выполнить даже при желании соблюсти требования нового закона. Большая часть налогоплательщиков же возмущена подобными ретроспективными изменениями и заявляет о недопустимости таких требований относительно 2020 г.

Формально, несоблюдение требований действующего законодательства грозит работодателям полным спектром санкций со стороны НК РК и трудовой инспекции:

  • штрафы за «невыплату» части зарплаты;
  • штрафы за нарушение налогового законодательства и Закона о бухгалтерском учете, поскольку не применен обязательный вычет.

Также следует иметь ввиду, что сдача дополнительных форм негативно влияет на категорию налогоплательщика по СУР.

Поскольку под данные санкции автоматически попадают практически все работодатели, от уполномоченных органов ожидаются разъяснения как по порядку пересчета, так и по срокам сдачи дополнительных форм и применению санкций к тем, кто проигнорировал новые требования. Соответствующие запросы уже направлены в МФ РК, МНЭ РК, КГД МФ РК.

Рекомендуем дождаться официального ответа госорганов перед внесением каких-либо поправок и сдачей дополнительных форм. Следите за новостями.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Лицо является ИП, но продает участок, ранее приобретенный на физлицо: какую декларацию сдавать?

Какую декларацию сдавать по приросту стоимости от продажи участка, если физлицо приобрело и продает его в период регистрации в качестве ИП на упрощенке.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства нерезидентом.

ИПН с наследника-нерезидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –иностранец нерезидент РК. Как иностранцу нерезиденту получить освобождение от уплаты ИПН в Казахстане

# Полезное # О налогах

Сдача в аренду спецтехники: можно ли перейти на розничный налог?

Может ли ТОО перейти с ОУР на спецрежим розничного налога, если вид деятельности –сдача в аренду спецтехники.

# Новости # Бухгалтерия

Больничный лист выдан за рубежом: можно ли принять его к учету.

Можно ли принять к учету больничный лист, выданный работнику в другой стране.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # О налогах

Как проверить задолженность по налогам.

Задолженность по налогам: где можно проверить наличие недоимки? С помощью каких сервисов можно узнать о наличии налоговой задолженности физлиц и ИП онлайн.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # О налогах

Компания из РФ оказала ТОО экспедиторские услуги: можно ли не платить КПН за нерезидента?

Можно ли не платить КПН за нерезидента, если контрагент из РФ оказал экспедиторские услуги казахстанской компании на территории РК.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Новости # МРП в Казахстане

В ф.270.00 нужно отражать не все доходы

Какие доходы не требуется отражать в ф.270.00 в рамках Всеобщего декларирования.

# Полезное # О налогах

Наказание за неисполнение уведомлений по камеральному контролю

Что будет, если не исполнить уведомление по камеральному контролю.

# Полезное # О налогах

Что нужно для ввоза электромобиля для личного пользования?

Ввоз электромобиля для личного пользования. Как ввезти электромобиль для личного пользования на территорию Казахстана.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетной матери в Казахстане

Какие налоги удерживаются с зарплаты работницы-многодетной матери. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

Наши сервисы