Налоговый отчетный период стартовал! Не забудьте сдать 913, 200 и 300 формы до 15 мая!

Несвоевременно уплачены ИПН и соцплатежи: сколько должно быть протоколов?

Несвоевременно уплачены ИПН и соцплатежи: сколько должно быть протоколов?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 14.07.2023 Количество просмотров 5907
Работодатели несут обязанности налоговых агентов и агентов по перечислению соцплатежей за работников. В установленный срок они обязаны перечислить в бюджет и фонды: ИПН, СО, ОПВ, СН, ВОСМС и ООСМС. Но бывает так, что сроки пропущены, и платежи уплачены с опозданием. Сколько протоколов в соответствии с КоАП РК в этом случае выписывает налоговый инспектор: один общий за просрочку уплаты по всем платежам (и соответственно –один штраф) или отдельно на каждый платеж (т.е. работодателю нужно платить несколько штрафов)? Давайте разберемся…

 Нормативная база.

 Нормативной базой по данному вопросу является КоАП РК. Согласно п.2 ст. 279 КоАП РК неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством РК влечет штраф:

  • на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО – 5 МРП;

  • на субъектов среднего предпринимательства – 10 МРП;

  • на субъектов крупного предпринимательства – 20 МРП. 

Также к данному пункту есть примечание, согласно которому лицо не подлежит привлечению к административной ответственности по ст.279 КоАП РК по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее 3 рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в налоговую.

Согласно ст.25 КоАП РК под административным правонарушением признается противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие физлица или противоправное действие, либо бездействие юрлица, за которое данным КоАП предусмотрена административная ответственность.

 Согласно ч.1 ст.58 КоАП РК при совершении одним лицом двух или более административных правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

Но согласно ч.2 ст.58 КоАП если лицо совершило несколько административных правонарушений, которые рассматриваются одним и тем же органом (должностным лицом), то в случае наложения на это лицо взысканий одного и того же вида окончательный размер взыскания не может превышать трехкратный максимальный предел, установленный КоАП для данного вида взыскания.

 Что это значит для налогоплательщика, нарушившего сроки уплаты ИПН и соцплатежей?

Если работодатель самостоятельно обнаружил такую ошибку, как неполная уплата суммы или неудержание и неуплата всей суммы за работника (например, кто-то из работников был вообще пропущен при расчете платежей), он вправе сдать дополнительную отчетность и уплатить в течение 3 дней недостающую сумму в бюджет. Штрафа в этом случае не будет (п.2 ст.279 КоАП РК).

Другая ситуация, когда расчеты были сделаны, отчетность верна, но суммы просто не были своевременно уплачены. Здесь следует иметь ввиду, что формально налоговая вправе составлять протоколы (и выписывать штрафы) только по налогам, т.е. по ИПН и СН.

При этом недоплата каждого из налогов образует самостоятельный состав административного правонарушения (т.е. по каждому налогу составляется отдельный протокол).

Вместе с тем, руководство налоговой вправе на основании ч.4 ст.816 КоАП РК объединить два нарушения (по ИПН и по СН) в одно производство по конкретному налогоплательщику для совместного рассмотрения.

Обратите внимание, что согласно ст. 189 НК РК и пп.3 п.1 ст.1 НК РК ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС к налогам не относятся. Они являются социальными платежами. Поэтому инспектор налоговой формально не вправе составлять протокола по нарушению сроков уплаты социальных платежей. По данным платежам протокола о нарушении должны составлять соответствующие органы- получатели платежа (каждый по своему отдельно).

За просрочку уплаты соцплатежей наказание предусмотрено следующими статьями КоАП РК:

  • ОПВ –предупреждение (пп.5 п.6 ст.91 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных ОПВ (п.7 ст.91 КоАП РК);

  • СО – предупреждение за первое нарушение (п.2 ст.92 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных СО за повторное нарушение (п.3 ст.92 КоАП РК);

  • ВОСМС и ООСМС - предупреждение за первое нарушение (п.1 ст.92-1 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных ВОСМС или ООСМС за повторное нарушение (п.2 ст.92-1 КоАП РК).

Но на практике ситуация иная –протокола составляются налоговой в т.ч. и по соцплатежам, по каждому отдельно, что не лишает налогоплательщика права оспорить их в вышестоящем УГД или в суде, ссылаясь на ст. 189 НК РК и пп.3 п.1 ст.1 НК РК. Вступать ли в эту борьбу, или оплатить штраф по протоколам, составленным налоговой – на усмотрение налогоплательщика (следует учитывать, что штрафы оплатить придется все равно, если есть факт нарушения сроков уплаты).

Отметим также, что помимо штрафов за период просрочки уплаты начисляется пеня, которую тоже придется оплатить.

Если вам требуется помощь юриста при отстаивании своих прав в налоговой или консультация опытного бухгалтера, вам помогут в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Реализация ювелирных изделий в Казахстане: нужно ли получать разрешение

Надо ли получать разрешение на реализацию ювелирных изделий физическим лицам –конечным потребителям. Какими документами регулируется этот вид деятельности.

# Полезное # О налогах

Можно ли применять рыночную оценку для определения прироста стоимости?

Можно ли использовать не кадастровую, а рыночную стоимость объекта для исчисления прироста стоимости при расчете ИПН с продажи.

# Новости # Налоги

Налоговый кодекс 2026: что приняли во 2-м чтении?

Какие изменения приняты в Налоговый кодекс Казахстана по итогам второго чтения.

# Полезное # О налогах

Предпринимателя вызвали в налоговую: что делать?

По какой причине предпринимателя могут вызвать в налоговую. Что делать в этом случае. Можно ли взять с собой сопровождающих лиц.

# Полезное # О налогах

Дивиденды за 2024 г. начислены и выплачены в 2025 г.: как облагать ИПН?

Как облагать налогом дивиденды за 2024 г., если они начислены и выплачены учредителю в 2025 г.

# Новости # МРП в Казахстане

В июне 2025 года на Курбан айт дополнительно выходной 1 день

Как отдыхаем на Курбан айт в 2025 г. в Казахстане.

# Полезное # Персонал

Увольнение сотрудника в Казахстане: что учесть работодателю.

Как уволить сотрудника: кадровые и налоговые нюансы; Как оформить увольнение сотрудника по различным основаниям. В какой срок производится окончательный расчет. Какие налоги уплачиваются при увольнении.

# Полезное # ИП и ТОО

Как получить ЭЦП онлайн не выходя из дома

Как пройти удаленную идентификацию в системе «Правительство для граждан» и получить ЭЦП без посещения ЦОНа. Как получить ЭЦП тем, кто ранее не был зарегистрирован в базе мобильных граждан.

# Полезное # О налогах

У сотрудника есть ипотека: освобождается ли он от уплаты ИПН?

Нужно ли удерживать ИПН с зарплаты сотрудника, если у него есть ипотека. Как применяется льгота по ИПН по ипотеке.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Налоги

ИП на упрощенке в 2026 г.: бухгалтерские и консультационные услуги под запретом

Можно ли будет применять упрощенку по бухгалтерским и консультационным услугам в 2026 г.

# Полезное # О налогах

Цифровая торговля и цифровой налог в Казахстане

Какие перспективы у цифровой торговли в Казахстане. Что такое цифровой налог (налог на «Google»). Как он взимается и с кого.

# Новости # Бизнес

Штраф за продажу энергетиков лицам, не достигшим 21 года

В каком размере планируется установить штраф за продажу энергетиков лицам, не достигшим 21 года.

# Полезное # О налогах

Ввоз электромобиля: какие документы нужны на таможне?

Ввоз электромобиля в Казахстан физическим лицом. Документы для оформления ввоза электромобиля в Казахстан.

# Полезное # О налогах

Является ли госфинансирование доходом для частной школы

Является ли подушевое государственное финансирование доходом для частной школы. Есть ли у школы право на освобождение от уплаты КПН.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Сохраняются ли налоговые льготы для сельхозпроизводителей при смене категории бизнеса?

Сохраняться ли льготы если сельхозпроизводитель сменил категорию с малого бизнеса на средний.

# Новости # Бухгалтерия

Как получить код ТН ВЭД ЕАЭС

Какова процедура получения кода ТН ВЭД ЕАЭС на товары

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

Наши сервисы