Несвоевременно уплачены ИПН и соцплатежи: сколько должно быть протоколов?

Несвоевременно уплачены ИПН и соцплатежи: сколько должно быть протоколов?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 14.07.2023 Количество просмотров 4142
Работодатели несут обязанности налоговых агентов и агентов по перечислению соцплатежей за работников. В установленный срок они обязаны перечислить в бюджет и фонды: ИПН, СО, ОПВ, СН, ВОСМС и ООСМС. Но бывает так, что сроки пропущены, и платежи уплачены с опозданием. Сколько протоколов в соответствии с КоАП РК в этом случае выписывает налоговый инспектор: один общий за просрочку уплаты по всем платежам (и соответственно –один штраф) или отдельно на каждый платеж (т.е. работодателю нужно платить несколько штрафов)? Давайте разберемся…

 Нормативная база.

 Нормативной базой по данному вопросу является КоАП РК. Согласно п.2 ст. 279 КоАП РК неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством РК влечет штраф:

  • на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО – 5 МРП;

  • на субъектов среднего предпринимательства – 10 МРП;

  • на субъектов крупного предпринимательства – 20 МРП. 

Также к данному пункту есть примечание, согласно которому лицо не подлежит привлечению к административной ответственности по ст.279 КоАП РК по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее 3 рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в налоговую.

Согласно ст.25 КоАП РК под административным правонарушением признается противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие физлица или противоправное действие, либо бездействие юрлица, за которое данным КоАП предусмотрена административная ответственность.

 Согласно ч.1 ст.58 КоАП РК при совершении одним лицом двух или более административных правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

Но согласно ч.2 ст.58 КоАП если лицо совершило несколько административных правонарушений, которые рассматриваются одним и тем же органом (должностным лицом), то в случае наложения на это лицо взысканий одного и того же вида окончательный размер взыскания не может превышать трехкратный максимальный предел, установленный КоАП для данного вида взыскания.

 Что это значит для налогоплательщика, нарушившего сроки уплаты ИПН и соцплатежей?

Если работодатель самостоятельно обнаружил такую ошибку, как неполная уплата суммы или неудержание и неуплата всей суммы за работника (например, кто-то из работников был вообще пропущен при расчете платежей), он вправе сдать дополнительную отчетность и уплатить в течение 3 дней недостающую сумму в бюджет. Штрафа в этом случае не будет (п.2 ст.279 КоАП РК).

Другая ситуация, когда расчеты были сделаны, отчетность верна, но суммы просто не были своевременно уплачены. Здесь следует иметь ввиду, что формально налоговая вправе составлять протоколы (и выписывать штрафы) только по налогам, т.е. по ИПН и СН.

При этом недоплата каждого из налогов образует самостоятельный состав административного правонарушения (т.е. по каждому налогу составляется отдельный протокол).

Вместе с тем, руководство налоговой вправе на основании ч.4 ст.816 КоАП РК объединить два нарушения (по ИПН и по СН) в одно производство по конкретному налогоплательщику для совместного рассмотрения.

Обратите внимание, что согласно ст. 189 НК РК и пп.3 п.1 ст.1 НК РК ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС к налогам не относятся. Они являются социальными платежами. Поэтому инспектор налоговой формально не вправе составлять протокола по нарушению сроков уплаты социальных платежей. По данным платежам протокола о нарушении должны составлять соответствующие органы- получатели платежа (каждый по своему отдельно).

За просрочку уплаты соцплатежей наказание предусмотрено следующими статьями КоАП РК:

  • ОПВ –предупреждение (пп.5 п.6 ст.91 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных ОПВ (п.7 ст.91 КоАП РК);

  • СО – предупреждение за первое нарушение (п.2 ст.92 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных СО за повторное нарушение (п.3 ст.92 КоАП РК);

  • ВОСМС и ООСМС - предупреждение за первое нарушение (п.1 ст.92-1 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных ВОСМС или ООСМС за повторное нарушение (п.2 ст.92-1 КоАП РК).

Но на практике ситуация иная –протокола составляются налоговой в т.ч. и по соцплатежам, по каждому отдельно, что не лишает налогоплательщика права оспорить их в вышестоящем УГД или в суде, ссылаясь на ст. 189 НК РК и пп.3 п.1 ст.1 НК РК. Вступать ли в эту борьбу, или оплатить штраф по протоколам, составленным налоговой – на усмотрение налогоплательщика (следует учитывать, что штрафы оплатить придется все равно, если есть факт нарушения сроков уплаты).

Отметим также, что помимо штрафов за период просрочки уплаты начисляется пеня, которую тоже придется оплатить.

Если вам требуется помощь юриста при отстаивании своих прав в налоговой или консультация опытного бухгалтера, вам помогут в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Новости # МРП в Казахстане

Кабинет налогоплательщика: актуальный адрес

По какому адресу доступен Кабинет налогоплательщика. Что нужно сделать для корректной работы. 

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # О налогах

Торговля криптовалютой в Казахстане: какие налоги платить?

Какие налоги уплачивать и какие отчеты сдавать физлицу-резиденту РК, торгующему криптовалютой.

# Полезное # О налогах

Автомобиль вручен физлицу в виде приза: как быть с НДС?

Нужно ли уплачивать НДС при безвозмездной передаче физлицу автомобиля в качестве приза в рекламной акции. Какие еще налоговые обязательства возникают у организатора.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Всеобщее декларирование в Казахстане: кто обязан сдавать отчетность, сроки, штрафы.

Что такое Всеобщее декларирование. Кто обязан сдавать отчетность. Куда и в какой срок предоставлять декларации ф.250.00 и ф.270.00. В чем отличие двух форм.

# Полезное # Бухгалтерия

Бухгалтерский учет для начинающих: важные аспекты, которые должен знать каждый

Бухгалтерский учет для начинающих имеет немало особенностей. Изначально важно уяснить, что даже малейшие ошибки в бухгалтерском учете приводят к значительным неприятностям, в том числе к материальным потерям.

# Полезное # О налогах

Казахстанский блогер получает доход от Ютуб-канала: как облагать доход?

По какой ставке облагать ИПН доход от монетизации Ютуб-канала. Какой курс доллара применять и на какую дату.

# Полезное # О налогах

Как проверить задолженность по налогам.

Задолженность по налогам: где можно проверить наличие недоимки? С помощью каких сервисов можно узнать о наличии налоговой задолженности физлиц и ИП онлайн.

# Полезное # О налогах

Что будет, если не платить налоги с торговли на бирже

Что грозит казахстанцам, которые торгуют на фондовых биржах, но не отчитываются в налоговую и не платят налоги с дохода. Какая сумма штрафа предусмотрена за такое нарушение.

# Полезное # О налогах

Как проверяются мобильные переводы на превышение?

Контроль мобильных переводов физических лиц. Критерии дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

# Полезное # Персонал

Больничный лист: на сколько выдается больничный, расчет больничного и оплата

Когда выдается больничный лист, на какой период. Как оформить больничный на себя и по уходу за больным ребенком. Как оплачивается больничный.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # ИП и ТОО

Государственный грант на открытие своего бизнеса

Кто может рассчитывать на получение безвозмездного гранта от государства в сумме до 400 МРП на запуск своего дела. На каких условиях выдается грант. Куда обратиться для оформления и какие документы потребуются.

# Новости # Финансы

Декретные выплаты женщине ИП на упрощенке: как получить максимальную сумму.

Как сделать так, чтобы при выходе в декрет женщина-ИП на упрощенке получила максимально возможную сумму декретных выплат.

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства.

ИПН с наследника-резидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –гражданин РК. Всегда ли нужно платить ИПН с продажи.

# Полезное # О налогах

ИПН с продажи наследства нерезидентом.

ИПН с наследника-нерезидента РК при продаже унаследованного имущества. Как рассчитать ИПН при продаже унаследованного имущества, если наследник –иностранец нерезидент РК. Как иностранцу нерезиденту получить освобождение от уплаты ИПН в Казахстане

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

Наши сервисы