Несвоевременно уплачены ИПН и соцплатежи: сколько должно быть протоколов?

Несвоевременно уплачены ИПН и соцплатежи: сколько должно быть протоколов?

#Полезное #О Налогах

Опубликовано: 14.07.2023 Количество просмотров 3768
Работодатели несут обязанности налоговых агентов и агентов по перечислению соцплатежей за работников. В установленный срок они обязаны перечислить в бюджет и фонды: ИПН, СО, ОПВ, СН, ВОСМС и ООСМС. Но бывает так, что сроки пропущены, и платежи уплачены с опозданием. Сколько протоколов в соответствии с КоАП РК в этом случае выписывает налоговый инспектор: один общий за просрочку уплаты по всем платежам (и соответственно –один штраф) или отдельно на каждый платеж (т.е. работодателю нужно платить несколько штрафов)? Давайте разберемся…

 Нормативная база.

 Нормативной базой по данному вопросу является КоАП РК. Согласно п.2 ст. 279 КоАП РК неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством РК влечет штраф:

  • на частных нотариусов, ЧСИ, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или НКО – 5 МРП;

  • на субъектов среднего предпринимательства – 10 МРП;

  • на субъектов крупного предпринимательства – 20 МРП. 

Также к данному пункту есть примечание, согласно которому лицо не подлежит привлечению к административной ответственности по ст.279 КоАП РК по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее 3 рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в налоговую.

Согласно ст.25 КоАП РК под административным правонарушением признается противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие физлица или противоправное действие, либо бездействие юрлица, за которое данным КоАП предусмотрена административная ответственность.

 Согласно ч.1 ст.58 КоАП РК при совершении одним лицом двух или более административных правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

Но согласно ч.2 ст.58 КоАП если лицо совершило несколько административных правонарушений, которые рассматриваются одним и тем же органом (должностным лицом), то в случае наложения на это лицо взысканий одного и того же вида окончательный размер взыскания не может превышать трехкратный максимальный предел, установленный КоАП для данного вида взыскания.

 Что это значит для налогоплательщика, нарушившего сроки уплаты ИПН и соцплатежей?

Если работодатель самостоятельно обнаружил такую ошибку, как неполная уплата суммы или неудержание и неуплата всей суммы за работника (например, кто-то из работников был вообще пропущен при расчете платежей), он вправе сдать дополнительную отчетность и уплатить в течение 3 дней недостающую сумму в бюджет. Штрафа в этом случае не будет (п.2 ст.279 КоАП РК).

Другая ситуация, когда расчеты были сделаны, отчетность верна, но суммы просто не были своевременно уплачены. Здесь следует иметь ввиду, что формально налоговая вправе составлять протоколы (и выписывать штрафы) только по налогам, т.е. по ИПН и СН.

При этом недоплата каждого из налогов образует самостоятельный состав административного правонарушения (т.е. по каждому налогу составляется отдельный протокол).

Вместе с тем, руководство налоговой вправе на основании ч.4 ст.816 КоАП РК объединить два нарушения (по ИПН и по СН) в одно производство по конкретному налогоплательщику для совместного рассмотрения.

Обратите внимание, что согласно ст. 189 НК РК и пп.3 п.1 ст.1 НК РК ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС к налогам не относятся. Они являются социальными платежами. Поэтому инспектор налоговой формально не вправе составлять протокола по нарушению сроков уплаты социальных платежей. По данным платежам протокола о нарушении должны составлять соответствующие органы- получатели платежа (каждый по своему отдельно).

За просрочку уплаты соцплатежей наказание предусмотрено следующими статьями КоАП РК:

  • ОПВ –предупреждение (пп.5 п.6 ст.91 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных ОПВ (п.7 ст.91 КоАП РК);

  • СО – предупреждение за первое нарушение (п.2 ст.92 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных СО за повторное нарушение (п.3 ст.92 КоАП РК);

  • ВОСМС и ООСМС - предупреждение за первое нарушение (п.1 ст.92-1 КоАП РК) или штраф в размере от 20% до 50% от суммы несвоевременно перечисленных ВОСМС или ООСМС за повторное нарушение (п.2 ст.92-1 КоАП РК).

Но на практике ситуация иная –протокола составляются налоговой в т.ч. и по соцплатежам, по каждому отдельно, что не лишает налогоплательщика права оспорить их в вышестоящем УГД или в суде, ссылаясь на ст. 189 НК РК и пп.3 п.1 ст.1 НК РК. Вступать ли в эту борьбу, или оплатить штраф по протоколам, составленным налоговой – на усмотрение налогоплательщика (следует учитывать, что штрафы оплатить придется все равно, если есть факт нарушения сроков уплаты).

Отметим также, что помимо штрафов за период просрочки уплаты начисляется пеня, которую тоже придется оплатить.

Если вам требуется помощь юриста при отстаивании своих прав в налоговой или консультация опытного бухгалтера, вам помогут в «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.

Насколько полезна была статья?

(0)
___PSEUDO_INLINE_PLACEHOLDER___
Оставить комментарий
Все комментарии
Загрузка кода...

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Больше интересных статей

# Полезное # О налогах

Налог на транспорт в Казахстане: ставки, сроки, способы оплаты.

Налог на транспорт в Казахстане: что нужно знать автовладельцам. Кто обязан уплачивать налог на транспорт. От чего зависит сумма к уплате. Как оплатить налог и в какой срок. Чем грозит должнику неуплата. Как узнать о наличии налоговой задолженности по налогу на транспорт не выходя из дома.

# Полезное # О налогах

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить.

Налог при продаже квартиры в Казахстане: что нужно знать продавцу? В каком случае придется уплатить налог с продажи квартиры. Сколько придется заплатить. Сколько придется заплатить, если продавец –иностранец. Как уменьшить сумму к уплате или вообще избавиться от этой обязанности.

# Полезное # О налогах

Что нужно для ввоза электромобиля для личного пользования?

Ввоз электромобиля для личного пользования. Как ввезти электромобиль для личного пользования на территорию Казахстана.

# Полезное # О налогах

Лицо является ИП, но продает участок, ранее приобретенный на физлицо: какую декларацию сдавать?

Какую декларацию сдавать по приросту стоимости от продажи участка, если физлицо приобрело и продает его в период регистрации в качестве ИП на упрощенке.

# Полезное # О налогах

Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ

Как производится налогообложение нерезидентов, работающих в Казахстане по трудовому договору или договору ГПХ. Влияет ли на налогообложение наличие ВНЖ в Казахстане.

# Полезное # О налогах

Как проверить задолженность по налогам.

Задолженность по налогам: где можно проверить наличие недоимки? С помощью каких сервисов можно узнать о наличии налоговой задолженности физлиц и ИП онлайн.

# Полезное # Персонал

Что такое ИИН и как получить ИИН.

Что такое ИИН. Для чего он применяется. Как и где получить ИИН. Как получить ИИН иностранцу. Чем полезен портал Egov.kz при получении ИИН.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП по патенту - как получить и вести бизнес в Казахстане?

Что нужно знать начинающему предпринимателю о спецрежиме ИП по патенту.Особенности спецрежима «ИП по патенту». Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Как получить патент с помощью Mybuh.kz.

# Новости # Налоги

Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.?

В каких сферах может работать ИП на упрощенке в 2024 г. На какие виды деятельности не распространяется режим упрощенной декларации.

# Полезное # Режимы налогооблажения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения

ИП упрощенка: Упрощённая декларация в Казахстане - условия и особенности ведения. Особенности налогового режима ИП на упрощенке. Сколько и какие налоги обязан уплачивать предприниматель. Какие платежи платит ИП с работниками. Как упростить ведение учета с помощью сервиса от Mybuh.kz.

# Новости # Бухгалтерия

Окончательный расчет при увольнении: что будет основанием для оплаты?

На каком основании выплачивается окончательный расчет при увольнении. Какие документы должны быть в бухгалтерии.

# Новости # НДС, СНТ, ЭСФ

У кого есть обязанность по выписке ЭСФ в 2024 г.

Нужно ли ип по упрощенке и по общеустановленному режиму выписывать эсф? Кто обязан выписывать ЭСФ в 2024 г.

# Полезное # Персонал

Как производится расчет отпускных согласно закону: основные правила

Работники организаций, которые не воспользовались правом на ежегодный отпуск, получают компенсацию за него. Ее размер определяют, исходя из среднедневного заработка сотрудника.

# Полезное # О налогах

Сдача в аренду спецтехники: можно ли перейти на розничный налог?

Может ли ТОО перейти с ОУР на спецрежим розничного налога, если вид деятельности –сдача в аренду спецтехники.

# Новости # МРП в Казахстане

Забыл пароль от ЭЦП: можно ли восстановить.

Что делать, если забыл пароль от ЭЦП. Можно ли восстановить пароль.

# Новости # Юридические услуги

Как уволиться без обязательной отработки?

Как уволиться с работы, не отрабатывая обязательный месячный срок. Есть ли законные способы увольнения без отработки.

# Полезное # О налогах

Налоги с зарплаты многодетной матери в Казахстане

Какие налоги удерживаются с зарплаты работницы-многодетной матери. Есть ли льготы по налогам. Как исчисляются соцплатежи. Как быть, если работница одновременно является пенсионеркой, вышедшей на пенсию по достижении 53 лет.

# Полезное # О налогах

Наказание за неисполнение уведомлений по камеральному контролю

Что будет, если не исполнить уведомление по камеральному контролю.

# Полезное # О налогах

Физлицо сдает ТОО авто в аренду: кто и какие налоги должен платить?

Какими налогами облагается доход физлица, не являющегося ИП, от сдачи в аренду в ТОО транспортного средства. Кто уплачивает налоги, физлицо или арендатор.

# Полезное # О налогах

Компания из РФ оказала ТОО экспедиторские услуги: можно ли не платить КПН за нерезидента?

Можно ли не платить КПН за нерезидента, если контрагент из РФ оказал экспедиторские услуги казахстанской компании на территории РК.

Наши сервисы