Юридический консультант: регистрация в налоговой и налогообложение в 2026 г.

На казахстанском рынке услуг официально существует такой субъект, как юридический консультант. Спрос на услуги таких специалистов довольно высок. Но как же оформлять их деятельность с точки зрения налогообложения? Нужно ли регистрировать ИП? Признается ли юридический консультант лицом, занимающимся частной практикой? Или можно вообще ограничиться регистрацией в качестве самозанятого? Ответы на эти вопросы –в нашей статье.

Юридический консультант –кто это?

Еще в 2018 г. в Закон «Об адвокатской деятельности» были внесены существенные изменения. Закон №195-I от 05.12.1997 г. утратил силу, а вместо него вступил в действие новый документ: Закон «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» №176-VI от 05.07.2018 г.  Раздел 4 данного закона посвящен юридическим консультантам, которых выделили в качестве отдельного субъекта рынка юридических услуг.

Согласно п.2 ст.1 закона деятельность юридических консультантов – профессиональная деятельность юридических консультантов по оказанию юридической помощи в целях защиты прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц.

Согласно п.3 этой же статьи, юридическая помощь – деятельность, направленная на обеспечение реализации права каждого на получение квалифицированной юридической помощи, в том числе с использованием специальных юридических знаний и навыков, в порядке, установленном настоящим Законом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

Согласно ст.75 Закона №176-VI от 05.07.2018 г., юридический консультант это физическое лицо, имеющее (одновременно):

·       высшее юридическое образование,

·       стаж работы по юридической специальности не менее двух лет,

·       прошедшее аттестацию,

·       являющееся членом палаты юридических консультантов и оказывающее юридическую помощь.

Согласно Закону №351-VI от 29.06.2020 г. членство в палате юридических консультантов является обязательным для лиц, осуществляющих юридическую помощь в виде представительства интересов физлиц и юрлиц по делам в рамках Гражданского процессуального кодекса и Административного процедурно-процессуального кодекса.

Таким образом, лица, оказывающие организациям и физическим лицам юридическую помощь в виде консультаций или представительства интересов, являются официальными субъектами рынка услуг.

С 01.01.2020 г. юридические консультанты наряду с адвокатами обязаны также страховать свою гражданско-правовую ответственность за выданные консультации и иную юридическую помощь (ст.36 (адвокаты) и ст.77 (юридические консультанты) закона №176-VI от 05.07.2018 г.).

Таким образом, юридические консультанты не вправе оказывать юридическую помощь, если ими не заключен договор страхования профессиональной ответственности. Это защищает клиентов юридического консультанта от вреда их имущественным интересам, который может возникнуть вследствие его профессиональных ошибок.

Под профессиональными ошибками понимаются (п.3 ст.77 закона №176-VI от 05.07.2018 г.):

     1) пропуск процессуальных сроков;

      2) неправильное оформление документов;

      3) неизвещение лица, которому в соответствии с договором оказывается юридическая помощь, о последствиях совершаемых юридических действий, повлекших причинение ему вреда;

      4) утрата или порча документов, полученных страхователем (застрахованным лицом) от клиента для оказания юридической помощи;

      5) неправомерное разглашение сведений, которые стали известны застрахованному лицу в процессе оказания им юридической помощи.

Как юридическому консультанту официально зарегистрировать свою деятельность?

Как же юридическим консультантам регистрировать свою деятельность в налоговой?

Согласно п.2 ст.75 Закона №176-VI от 05.07.2018 г. , юридический консультант может оказывать юридическую помощь самостоятельно:

• занимаясь частной практикой в виде индивидуального предпринимательства;
• без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• на основании трудового договора с юридическим лицом.

Очевидными вариантами оформления деятельности, на первый взгляд, являются:

• регистрация в качестве самозанятого (поскольку нет наемных работников).
• оформление в виде лица занимающегося частной практикой;
• работа в рамках трудового договора;
• работа в рамках договора ГПХ.
• оформление ИП;

Но что по этому поводу говорят другие нормативные документы и, в частности НК РК? Все ли эти варианты подходят для юридического консультанта? Разберемся по порядку.

Почему юридическому консультанту не подойдет регистрация в качестве самозанятого?

Согласно п.2. ст.718 нового НК РК самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:

      1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.

      Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством Республики Казахстан;

      2) не использующие труд работников;

      3) доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП.

Казалось бы, условия подходят под деятельность юридического консультанта. Однако, в Перечне разрешенных видов деятельности (утвержден постановлением от 21 ноября 2025 года № 994), в который включены 40 ОКЭД, подобный вид деятельности отсутствует.

Следовательно, юридический консультант не вправе оформиться в качестве самозанятого.

Почему юридическому консультанту не подойдет регистрация в качестве лица, занимающегося частной практикой?

Согласно п.1 ст.394 НК РК к лицам, занимающимся частной практикой, относятся:

• частные нотариусы;
• частные судебные исполнители;
• адвокаты;
• профессиональные медиаторы.

Как видим, юридических консультантов в данном списке нет. Следовательно зарегистрироваться в качестве лица, занимающегося частной практикой, такой специалист не вправе.

Возможно, в будущем нормативная база будет доработана и юридические консультанты войдут в перечень частнопрактикующих лиц (что было бы логично). Однако, на текущий момент такой вариант законодательством не предусмотрен.

Какие ограничения накладывает на юридического консультанта работа в рамках трудового договора?

Следующий вариант –заключить с юридическим лицом трудовой договор. Это избавит юридического консультанта:

• от необходимости регистрировать свою деятельность;
• от уплаты ИПН;
• от уплаты взносов и отчислений.

Все налоги и другие платежи за него будет исчислять и перечислять работодатель в качестве налогового агента. Также в этом случае нет законодательных ограничений по верхней планке доходов.

Однако, этот вариант не позволит юридическому консультанту работать с другими организациями (если с ними так же не будет заключен трудовой договор) и с физическими лицами, если только он не заключит с ними отдельный договор ГПХ.

В чем плюсы и минусы работы по договору ГПХ?

Работа по договору ГПХ относится к варианту «без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя».

Согласно пп.4-1 ст.19 ГК РК, если физическое лицо выполняет некоторые работы, оказывает услуги, занимается иной деятельностью без привлечения наемных работников, оно может не регистрироваться в качестве ИП. Работы (услуги) могут выполняться:

• по договору подряда (ст.616 ГК РК);
• по договору возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).

Для юридического консультанта применим договор возмездного оказания услуг.

В случае выбора этого варианта, юридически консультант обязан выдавать акты выполненных работ (оказанных услуг).

Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и соцплатежей в 2026 г.:

• ОПВ 10%;

• ИПН у источника выплаты 10%;

• ВОСМС -2 %;
• СО - 5% 

ОПВ

При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.

В общем случае перечислить взносы за лицо, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик в качестве налогового агента (ст. 248 Социального кодекса). 

Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется самостоятельно физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, получающими доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), только в том случае, если договора ГПХ заключены с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами (пп.2 п.4 ст.248 Социального кодекса). В противном случае, если заказчик -ИП или ТОО, он будет являться агентом и по перечислению ОПВ.

СО

Обязанность уплаты социальных отчислений по договорам ГПХ введена в Социальный кодекс с 01.01.2025 г. и продолжает действовать в 2026 г.

Распространяется она на тех, кто заключил договора ГПХ с налоговыми агентами.

Согласно п.4 ст.243 Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.

Работающие по договорам ГПХ смогут получать социальные выплаты из (ГФСС) в пяти случаях:

1. Потеря работы;
2. Утрата трудоспособности;
3. Потеря кормильца;
4. Потеря дохода в связи с беременностью и родами или усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);
5. Потеря дохода в связи с уходом за ребенком ( до достижения полутора лет).

Согласно п.3 ст.245 Социального кодекса объектом исчисления социальных отчислений для физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ, является:

      сумма дохода физического лица по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

      минус

      обязательные пенсионные взносы за налоговый период

     минус

      доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный п.1 ст.400 НК РК, за налоговый период.

      При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7 МЗП.

Таким образом, СО уплачиваются налоговыми агентами по ставке 5% от суммы дохода, но не более 7 МЗП в месяц. Если доход меньше 1 МЗП, СО рекомендуется начислять исходя из минимальной зарплаты, чтобы сохранить участие в системе социального страхования.

Если человек работает по нескольким договорам ГПХ с одним и тем же заказчиком, то социальные отчисления рассчитываются и уплачиваются за весь его доход от этого заказчика.

ИПН у ИВ

ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.361 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик).

Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена ст.363 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода, а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

При этом, согласно ст.402 НК РК при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяются вычеты по ОПВ, ВОСМС, и СО.

Т. е. по формуле ИПН= (Сумма по АВР - ОПВ - ВОСМС -СО -30 МРП) * 10%

Обратите внимание, что работающие по договору ГПХ имеют право на базовый вычет в размере 30 МРП и социальные налоговые вычеты в размере 5 000 МРП и 882 МРП.

Т.е. эти платежи заказчик уплачивает в том случае, если он является:

• ИП;
• частнопрактикующим лицом;
• юрлицом;
• структурным подразделением юрлица.

Если же заказчик –физическое лицо, не являющееся налоговым агентом, то в этом случае обязанность отчитаться перед налоговой и уплатить все налоги и взносы лежит на самом юридическом консультанте.

В этом случае физические лица, получившие доходы по договорам ГПХ, должны самостоятельно представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00) 

Налоговым периодом формы 200.00 является квартал. Таким образом, форма представляется 4 раза в год (ежеквартально), до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом:

• за 1 квартал - до 15 мая;
• за 2 квартал - до 15 августа;
• за 3 квартал - до 15 ноября;
• за 4 квартал - до 15 февраля следующего года.

ВОСМС

Касательно ВОСМС, получатель доходов по договорам ГПХ (если заказчик –не налоговый агент) уплачивает их как самостоятельный плательщик. При этом:

• ставка ВОСМС составляет 5% от объекта исчисления (п.4 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
• объектом исчисления является 1 МЗП (п.6 ст.28 закона №405-V).

Для удобства объединим информацию в таблицу.

Таблица №1. Какие налоги платит юридический консультант, работая по договору ГПХ.

№	С кем ЮК заключил договор ГПХ	ИПН 10%	ОПВ 10%	ВОСМС	СО
1	с налоговым агентом	заказчик удерживает из суммы договора, ВОСМС 2%, СО 5%
2	с физлицом	самостоятельно сдать ф.200.00	добровольно	самостоятельно, 5% от 1 МЗП	нет

Оформление юридического консультанта в качестве ИП.

Согласно п.2 ст.35 Предпринимательского кодекса, обязательной регистрации в налоговой в качестве ИП подлежат физлица, отвечающие одному из условий:

• использующие наемных работников на постоянной основе;
• получающие годовой доход от предпринимательской деятельности свыше 360 МРП (в 2026 г. – 1 557 000 тг.).

Как видим, деятельность юридического консультанта может попадать как минимум под условие касательно годового дохода, а значит может потребовать регистрации в качестве ИП.

При этом, согласно ст.715НК РК, юридический консультант не вправе применять спецрежимы (упрощенку, самозанятость), поскольку оказание консультационных услуг, деятельность в области права, юстиции и правосудия применять СНР не позволяет:

·       по самозанятости данный вид деятельности отсутствует в Перечне разрешенных видов деятельности;

·       по упрощенке ОКЭД 69109 «Прочая деятельность в области права» и ОКЭД 84230 «Деятельность в области юстиции и правосудия» находятся в «запретительном списке».

Следовательно, юридический консультант может оформить свою предпринимательскую деятельность в качестве ИП на ОУР.

Основной налог, который платит ИП на ОУР -10% ИПН с прибыли (не с дохода).

Подробнее о налогообложении ИП на ОУР узнайте здесь.

Облагаются ли НДС консультационные услуги? 

Согласно п.3 ст.99 нового НК РК постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат:

      1) государственное учреждение;

      2) структурное подразделение юридического лица – резидента;

      3) лицо, занимающееся частной практикой;

      4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;

      5) физическое лицо.

Следовательно, если юридический консультант зарегистрируется в качестве ИП на ОУР, он подлежит постановке на учет по НДС:

• в добровольном порядке;
• при превышении минимального годового оборота в 10 000 МРП.

Облагаемым оборотом будет являться оборот по оказанию услуг.

Постановка на регистрационный учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с даты представления такого заявления.

Следовательно, если юридический консультант превысит годовой оборот и встанет на учет по НДС, то оказываемые консультационные услуги будут признаваться облагаемым оборотом по НДС.

В этом случае у лица возникнет обязанность ежеквартально отчитываться по ф.300.00. – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплачивается НДС в бюджет до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Нужно ли юридическому консультанту применять онлайн-кассу?

Согласно п.1 ст.110 НК РК, денежные расчеты требуют применения ККМ (онлайн-касс). Исключение сделано только для лиц, перечисленных в п.2 ст.110 НК РК (в т.ч. для физлиц, частных судебных исполнителей, адвокатов, медиаторов).

Для юридических консультантов исключений не предусмотрено.

Следовательно, если юридический консультант будет оформлен в качестве ИП на ОУР и будет вести расчеты посредством наличных денег или платежных карт, то ему необходимо будет применять онлайн-кассу и выдавать чеки.

Итоги:

Юридическому консультанту можно работать:

• по трудовому договору;
• по договору ГПХ; 
• в качестве ИП на ОУР.

В качестве лица, занимающегося частной практикой или в качестве самозанятого, юридический консультант оформиться не вправе, как и применять СНР на основе упрощенной декларации.